财务会计四大难题PDF电子书下载

第一篇 金融工具会计 3

第一章 金融工具和衍生金融工具的定义 3

第一节 金融工具的定义及基本金融工具 5

一、金融工具的定义 5

二、对金融工具定义的诠释 7

三、基本金融工具 9

第二节 衍生金融工具的定义和类别 9

一、衍生金融工具的定义 9

二、对衍生金融工具定义的诠释 12

三、衍生金融工具与基本金融工具的关联与区别 12

四、衍生金融工具的类别 13

一、美国FASB制定和发展金融工具会计准则的过程 18

第一节 关于金融工具会计准则 18

第二章 确认衍生金融工具 18

二、IASC制定和发展金融工具会计准则的过程 20

三、其他国家和地区制定和发展金融工具会计准则的情况 22

第二节 衍生金融工具是否符合财务报表要素定义 23

一、为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理 23

二、衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债定义 24

第三节 对会计确认的再认识 27

一、确认是一个过程，意味着有些项目的确认并非一次就已完成 27

二、初始确认时点的选择 28

三、关于应否确认履行中合约的争论 30

第四节 金融工具的确认标准 32

一、IASC的ED48的见解 32

二、IAS39对初始确认标准的见解 33

第三章 以公允价值计量所有金融工具 36

第一节 在分类基础上采用混合计量模式 37

一、IAS39中对金融资产的分类 37

二、FAS115关于债务证券和权益证券的分类 44

三、交易日会计与结算日会计 45

四、在分类基础上采用混合计量模式存在的问题 47

第二节 公允价值与公允价值计量模式 49

一、公允价值的定义 50

二、公允价值的计量可靠性 51

三、估计公允价值的计价技术 52

四、JWG对公允价值的新定义 54

第三节 期货、期权、互换等交易的会计处理 56

一、金融期货交易的会计处理 56

二、期权交易的会计处理 58

三、金融互换交易的会计处理 63

四、嵌入衍生工具的会计处理 69

第四章 套期活动会计 70

第一节 套期的会计定义和关系认定 70

一、套期的会计定义 70

二、套期关系的认定 72

第二节 三类套期的会计处理 75

一、公允价值套期的会计处理 75

二、现金流量套期的会计处理 79

三、对国外实体投资净额套期的会计处理 82

四、实现全面公允价值计量模式后，套期活动会计将被废止 82

第五章 金融工具和衍生金融工具的披露 85

第一节 风险管理政策和会计政策的披露 85

一、披露的目的和要求 85

二、有关金融风险和风险管理政策的披露 86

三、有关合约条款，条件和会计政策的披露 89

四、与套期有关的信息披露 92

五、其他附加披露 92

第二节 关于金融工具披露的几个问题 94

一、对发展中国家来说，表外披露衍生工具交易在当前是合适的 94

二、不能逾越混合计量模式 95

三、关于编制“金融工具表”的构想 95

第二篇 企业合并和合并财务报表 99

第六章 企业合并的会计处理 99

第一节 企业合并、合营的方式以及导致的会计处理问题 99

一、企业合并的三种方式 99

二、不同合并方式下的会计处理问题 101

三、长期股权投资的会计处理方法 102

四、企业合营及其会计处理问题 105

第二节 控股合并的购买法 109

一、控股合并的购买法与权益结合法 109

二、购买法下控股合并的会计处理 110

三、股权取得日的合并财务报表 112

第三节 控股合并的权益结合法 122

一、权益结合法下控股合并的会计处理 122

二、股权取得日的合并财务报表 123

三、美国关于采用权益结合法的限制条件 126

四、国际会计准则对购买和权益结合的界定 129

第四节 对合营企业的比例合并法 131

一、组建合营企业（共同控制实体）的会计记录 131

二、合营公司（共同控制实体）报表的合并程序——比例合并法 133

第一节 购买法下编制合并财务报表的正规程序 137

第七章 合并财务报表的编制——基本框架 137

一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处理 138

二、按母公司观编制合并财务报表 140

三、按主体观编制合并财务报表 149

四、按母公司观与主体观编制合并财务报表的程序对比 155

第二节 权益结合法下编制合并财务报表的正规程序 157

一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处理 157

二、按母公司观编制合并财务报表 157

三、按主体观编制合并财务报表 162

第三节 合营企业财务报表的合并 163

一、合营者与合营企业间交易的会计处理 163

二、对合营企业股权投资收益的合计处理 164

三、采用比例合并法合并合营企业财务报表的程序 167

第四节 公司间交易及其抵销 172

一、抵销公司间销货及公司间利润 173

二、抵销公司间让售固定资产或无形资产的损益 181

三、抵销公司间债券交易 189

第八章 合并财务报表的编制——变异与变革 199

第一节 购买法下编制合并财务报表的变异程序 199

一、母公司按成本法进行对子公司股权投资的日常会计处理 199

二、在会计记录中不反映公司间交易对“对子公司投资收益”和“对子公司长期投资”的影响 204

三、按变异权益法编制合并财务报表 210

第二节 关于编制合并财务报表的诸问题 215

一、提供集团合并财务报表的国际惯例 215

二、多层与交叉控股 216

三、合并财务报表信息的适当分解 219

四、商誉应否确认为无形资产而后摊销 221

五、权益法的缺陷 222

六、发人深思的十个问题 223

七、一些需要说明的实务问题 224

第三节 合并财务报表的概念架构及重大变革 225

一、合并政策的重大变革 225

二、合并财务报表的概念架构 228

三、母公司观与主体观的融合与区别 230

四、关于“下推会计” 231

五、废止权益结合法 232

第三篇 外币交易和外币报表的折算 237

第九章 外币交易的会计处理 237

第一节 会计计量与外币折算 237

一、以功能货币为统一的货币计量单位 237

二、折算汇率的选择问题 239

第二节 外币购销交易会计处理的两种观点 243

一、外汇与外币交易 243

二、外币购销交易会计处理的两种观点 244

三、按单一交易观处理外币购销交易的程序 246

四、按两项交易观处理外币购销交易的程序 249

第三节 对应否确认未实现汇兑损益的争论 253

一、当期确认法与递延法的争论 253

二、在长期外币借款上的未实现汇兑损益应否递延摊销 257

三、关于是否递延的国际惯例 260

第四节 我国外币交易会计处理方法走过的弯路 262

一、新、旧《会计制度》对外币交易会计处理的对比 264

二、两种会计处理方法基本程序的概述 266

三、对旧《会计制度》中的会计处理方法的批评 268

四、关于外汇调剂交易的会计处理问题 270

第十章 期汇交易的会计处理 272

第一节 远期汇率与期汇交易 272

一、远期汇率与即期汇率 272

二、外汇远期合约、外汇期货合约和外汇期权合约 275

第二节 用以对外币交易套期保值的外汇远期合约的会计处理 276

一、出口商对外币交易套期保值的会计处理 276

二、进口商对外币交易套期保值的会计处理 281

三、怎样理解升水或贴水损益 285

四、按外汇远期合约的公允价值变动确定损益额的会计处理程序 288

五、在对外币交易套期保值时利用货币调换的问题 290

第三节 用以对外币承诺套期保值的外汇远期合约的会计处理 294

一、出口商对外币约定套期保值的会计处理 295

二、进口商对外币约定套期保值的会计处理 296

三、按外汇远期合约的公允价值变动确定损益额的会计处理程序 300

第四节 用以对外币投资净额套期保值的外汇远期合约的会计处理 302

一、为外币投资的净资产额套期保值 302

二、为外币投资的净负债额套期保值 305

三、对外币投资净额套期保值的实际效应 307

第五节 用以投机牟利的外汇期货合约的会计处理 309

一、外汇期货交易会计处理的要领 309

二、外汇期货交易会计处理的程序 310

第十一章 外币报表的折算 315

第一节 外币报表折算方法的历史演变 315

一、从区分流动与非流动项目法到区分货币性与非货币性项目法 316

二、从会计计量理论推导出外币折算全面原则的时态法 319

三、揭示汇率变动对投资净额影响的现时汇率法 322

二、按区分流动与非流动项目法折算外币报表的简例 324

一、区分流动与非流动项目法的折算程序 324

第二节 区分流动与非流动项目法 324

第三节 区分货币性与非货币性项目法 329

一、区分货币性与非货币性项目法的折算程序 329

二、按区分货币性与非货币性项目法折算外币报表的简例 330

第四节 时态法 334

一、时态法的折算程序 334

二、按时态法折算外币报表的简例 335

三、折算损益的验证程序 338

第五节 现时汇率法 340

一、现时汇率法的折算程序 340

二、按现时汇率法折算外币报表的简例 341

三、累计折算调整额的验证程序 344

一、不同折算方法下选用的汇率与折算结果的对比 346

第十二章 折算方法的选择与编制合并报表的要求 346

第一节 四种折算方法的剖析 346

二、国外子公司的经营性质与折算方法的选择 348

三、对时态法和现时汇率法的剖析 353

四、国外子公司外币报表的折算程序图 355

五、实际采用的折算方法往往是四种折算方法的交叉 355

第二节 折算方法怎样适应编制合并报表的要求 358

一、外币报表的折算方法与合并要求间的两难问题 359

二、折算在高通货膨胀环境中经营的国外子公司报表中的难题 361

三、国际通货膨胀影响的消除——“先消除后折算”还是“先折算后消除” 363

四、能否从合并报表的编制方法上采取措施 365

五、以现时成本计量模式取代历史成本计量模式 366

第十三篇 物价变动会计的基本模式 371

第四篇 物价变动与财务报告 371

第一节 会计计量与物价变动 372

一、关于改变计量尺度的构想 372

二、关于改变计量基础的构想 373

三、值得说明的几个问题 375

四、国际会计准则委员会（IASC）对披露物价变动影响的要求 377

第二节 历史成本/不变币值计量的基本模式 378

一、历史成本/不变币值模式的基本构想 378

一、现时成本/名义币值计量模式的基本构想 378

二、重编不变币值财务报表的程序 379

第三节 现时成本/名义币值计量的基本模式 386

二、重编现时成本财务报表的程序 389

三、现时成本/不变币值计量模式 394

一、依据都是资本保全概念 395

第四节 对计量物价变动影响的基本模式的评价 395

二、对不变币值计量模式的评价 397

三、对现时成本计量模式的评价 397

第十四章 物价变动会计的国际展望 400

第一节 美国要求按现时成本/不变币值计量模式进行部分重新表述 400

一、按现时成本/不变币值模式对物价变动影响进行部分重新表述的要求 400

二、按现时成本/不变币值计量模式对物价变动影响进行部分重新表述的程序 402

第二节 英国及巴西计量物价变动影响的变异模式 410

一、英国公认会计准则制定的现时成本计量模式 411

二、巴西高通货膨胀环境下的不变币值计量模式 415

《财务会计四大难题》后记 421

《财务会计三大难题》后记 422

附录一 常勋教授主要专著、译著目录 424

附录二 我们衷心崇敬的老师——常勋教授 黄世忠 陈箭深 426