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目录 1

第一部分 税收理论与税制改革 1

一、税收理论 1

1．税收及其基本特征 1

2．税收的分类 1

3．税收的职能与作用 3

4．社会主义税收原则 4

5．税收负担及其影响因素 6

6．税法及其作用 8

7．税法与税收的关系 10

8．我国税法调整对象 11

9．税法的构成要素 11

10．纳税主体与纳税客体 13

11．税目与税率 15

12．纳税环节与纳税期限 17

13．减税与免税 18

14．违章处理与法律责任 19

二、税制改革 20

1．税制改革的必要性 20

2．税制改革的指导思想和基本原则 21

3．税制改革的主要内容 22

4．我国现行税法体系 24

5．税制改革的基本框架 27

6．税制改革的主要特点和意义 28

7．分税制与分税制财政管理体制 30

8．分税制财政体制改革的指导思想 34

1．增值税的概念及特点 36

（一）增值税 36

第二部分 工商税负与会计处理 36

一、流转税 36

2．增值税的征税范围和纳税义务人 37

3．一般纳税人的认定和受理 44

4．小规模纳税人的确定 44

5．增值税税率的认定 45

6．增值税起征点的规定 46

7．增值税的销售额 46

8．销项税额与进项税额 47

9．应纳税额及其计算 47

10．准予从销项税额抵扣的进项税额项目 48

11．不准从销售税额中抵扣的进项税额 49

12．价外费用及其主要内容 50

13．小规模纳税人应纳税额的计算 51

14．兼营不同税率的货物或应税劳务的税务处理 51

15．混合销售行为的税务处理 51

16．含税销售额的计算 52

17．增值税纳税义务发生时间及纳税期限 52

18．增值税的纳税地点 53

19．增值税专用发票领购及使用范围 54

20．增值税专用发票的开具范围 54

21．增值税专用发票的开具要求 55

22．增值税专用发票的开具时限 55

23．对使用电子计算机开具专用发票的要求 56

24．对不符合规定的专用发票不得抵扣进项税额的规定 56

25．开具专用发票后发生退货及销售折让的处理 57

26．免征增值税的项目 58

27．增值税的计征与会计处理 59

28．增值税会计处理实例 65

（二）消费税 72

1．消费税的概念及其特点 72

2．我国开征消费税的意义 73

3．消费税的纳税人及其征收范围 73

4．消费税税目与税率的设置 86

5．消费税的两种计算方法 88

6．消费税纳税义务的发生时间和纳税期限的规定 88

7．纳税人纳税地点的确定 89

10．企业交纳消费税的会计科目设置及其会计处理 90

9．兼营不同税率应税消费品的税务处理 90

8．消费税减免的规定 90

11．企业以生产的应税消费品做为投资，其消费税的会计处理 91

12．企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、或抵偿债务、支付代购手续费等，其消费税的会计处理 91

13．企业以生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等，其消费税的会计处理 91

14．委托加工的应税消费品，委托方和受托方的会计处理 92

15．企业进口应税消费品和出口应税消费品的会计处理 92

16．消费税的计税依据 94

（三）营业税 98

1．营业税的概念及其特点 98

2．营业税的纳税义务人和纳税范围的规定 98

3．营业税税目和税率的规定 107

4．营业税计税依据的规定及应纳税额的计算 108

5．营业税纳税义务发生时间和纳税期限的规定 111

6．营业税的纳税地点 112

7．营业税起征点的规定 113

8．营业税的减、免税规定 114

9．营业税扣缴义务人的规定 116

10．混合销售行为的概念及混合销售行为征税的规定 116

11．铁路运营单位向国家交纳营业税的计税依据 117

12．运输企业营业税的会计处理 119

13．建筑业总承包人营业税的会计处理 119

14．娱乐业营业税的会计处理 120

15．旅游业营业税的会计处理 120

16．单位或个人演出的营业税的会计处理 121

17．铁路运营单位交纳营业税的会计处理 121

（四）关税 122

1．关税的概念 122

19．企业销售无形资产交纳营业税的会计处理 122

18．企业销售不动产的营业税的会计处理 122

2．关税的特点 123

3．关税的作用 124

4．关税的分类 125

5．关税的征税范围 127

6．关税的纳税人 127

7．关税的计税依据 127

8．进口关税税率与出口关税税率 129

9．关税的“从量计征”和“从价计征” 130

10．关税的计算方法 131

11．关税的纳税地点和纳税期限 132

13．进口增值税的计税价格公式 133

12．进口货物增值税的纳税税率及纳税义务发生时间 133

14．进口货物享受减、免增值税的规定 134

15．进口货物消费税的计算和缴纳 135

16．企业缴纳关税的会计处理 136

二、收益税 139

（一）企业所得税 139

1．企业所得税的概念 139

2．企业所得税的纳税人 140

3．企业所得税税率的规定 141

4．企业所得税的计算依据 141

5．企业年度收入总额包括的内容 142

6．企业所得税中准予扣除项目的规定 143

7．税收调整项目金额的规定 143

9．计算应纳税所得额时，不准予扣除的项目 147

8．企业应纳税额的计算 147

10．对企业所得税缴纳的优惠政策 148

11．企业所得税的纳税地点、申报期限、纳税期限 149

的规定 149

12．铁路企业缴纳所得税的具体规定 150

13．企业所得税的会计处理 151

14．应纳税所得额与利润总额之间产生的永久性 153

差异和时间性差异及其会计处理 153

（二）个人所得税 155

1．个人所得税的概念及其特点 155

2．个人所得税纳税义务人和扣缴义务人的规定 156

3．个人所得税的纳税对象 156

4．个人所得税的应纳税所得额及其计算方法 157

5．个人所得税税率的规定及应纳所得税额的计算 158

6．工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别 162

7．纳税人一次取得几个月（或年终）的加薪、奖金的计算方法 162

8．纳税人在我国境内两处以上地方工作取得的应 162

税所得的纳税计算 162

9．纳税人兼有各项应税所得的计算方法 163

10．免交个人所得税的个人所得项目的规定 163

11．纳税人境外所得抵扣税款的规定 164

12．个人所得税减免征优惠的规定 165

13．个人所得税的纳税办法和纳税期限 165

（三）外商投资企业和外国企业所得税 166

1．外商投资企业和外国企业所得税的概念及计征原则 166

14．个人所得税扣缴的会计处理 166

2．外商投资企业和外国企业所得税的纳税人及纳税对象 168

3．外商投资企业和外国企业所得税的税率 169

4．外商投资企业和外国企业应纳所得税额的计算原则与计算方法 169

5．外商投资企业和外国企业应纳所得税额的计算 173

6．外商投资企业和外国企业所得税减免税优惠待遇的规定 176

7．外商投资企业和外国企业所得税的征收办法及违章处理 177

8．外商投资企业和外国企业所得税的会计处理 177

三、资源税 178

（一）资源税 178

1．资源税的概念及其特点 178

2．资源税纳税人及纳税范围的规定 179

3．资源税的计税依据及应纳税额的计算 179

5．资源税纳税期限、纳税地点及交纳办法的规定 180

4．资源税税率的规定 180

6．资源税的减免规定 181

7．资源税扣缴义务人的规定 181

8．资源税的会计处理 181

（二）城镇土地使用税 182

1．城镇土地使用税的概念及征收的作用 182

2．城镇土地使用税的征收范围及纳税人 184

3．城镇土地使用税的计算依据及税率 184

4．城镇土地使用税应纳税额的计算 185

5．纳税人征用或减少土地纳税的规定 186

8．城镇土地使用税的会计处理 187

纳税规定 187

7．纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地的 187

6．城镇土地使用税减免的规定 187

四、财产税 188

（一）房产税 188

1．房产税的概念及其开征意义 188

2．房产税的征税范围及纳税人 189

3．房产税的计税依据及税率 190

4．房产税纳税期间的确定 190

5．企业停产、撤销后房产税的缴纳规定 190

6．房产出租，由承租人修理，不支付房租的房产，房产税的缴纳规定 191

7．纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位与个人无租使用其他单位的房屋及免税单位无租使用纳税单位的房屋，房产税的缴纳规定 191

8．铁路企业缴纳房产税的规定 191

9．房产税的会计处理 191

11．房产税的减、免税规定 192

10．房产税应纳税额的计算 192

（二）土地增值税 193

1．土地增值税的概念及其开征意义 193

2．土地增值税的征税范围与纳税人 193

3．土地增值税的计税依据 194

4．土地增值税税率的规定 195

5．土地增值税应纳税额的计算 196

6．土地增值税的纳税期限与纳税地点的规定？ 198

7．土地增值税的减免规定…………………（？） 198

8．缴纳土地增值税的基本程序……………（？） 198

9．土地增值税的会计处理 198

3．固定资产投资方向调节税的税目与税率 200

2．固定资产投资方向调节税的征税对象及纳税人 200

1．固定资产投资方向调节税的概念及开征目的 200

（一）固定资产投资方向调节税 200

五、行为税 200

4．固定资产投资方向调节税的计税依据 202

5．固定资产投资方向调节税起征点的规定 203

6．固定资产投资方向调节税应纳税额的计算 203

7．固定资产投资方向调节税的缴纳办法 205

8．对计划外固定资产投资项目征税的规定 205

9．固定资产投资方向调节税的减免规定 206

10．固定资产投资方向调节税的特殊处罚规定 206

11．固定资产投资方向调节税的会计处理 207

（二）印花税 207

1．印花税的概念及开征意义 207

2．印花税的纳税范围和纳税人 208

3．印花税的计税依据和税率 209

5．印花税的缴纳办法 210

4．印花税税额的计算 210

6．印花税票使用的规定 211

7．免纳印花税的凭证的规定 211

8．国家对铁路企业交纳印花税的规定 212

9．印花税的会计处理方法 212

（三）城市维护建设税 212

1．城市维护建设税的概念及开征目的 212

2．城市维护建设税的纳税人及计税依据 213

3．城市维护建设税的税率 213

4．城市维护建设税的计算方法 214

5．城市维护建设税的减免规定 214

6．城市维护建设税的会计处理 214

1．车船使用税的概念及计征的意义 215

（四）车船使用税 215

2．车船使用税的征收范围及纳税人 216

3．车船使用税的计算依据 217

4．车船使用税应纳税额的计算 217

5．车船使用税的减、免税的规定 218

6．车船使用税缴纳的规定 219

7．车船使用税的会计处理 219

第三部分 纳税手续与纳税制度 220

一、税务管理 220

1．什么是税务登记 220

2．税务登记的范围和时间 220

3．税务登记的内容及应提供的证件、资料 221

4．税务登记证的制定、发放和使用 223

5．发票的概念和作用 224

6．发票的种类及其适用范围 224

7．申请领购发票的手续及有关事项 225

8．开具发票和保管发票的规定 225

9．违反发票管理法规的行为及其处罚规定 226

10．纳税申报与纳税申报的意义 228

11．办理纳税申报的对象 229

12．纳税申报的内容 229

13．办理纳税申报时应提交的证件、资料 229

14．纳税申报的时间和期限 230

15．帐簿、凭证管理的意义 230

16．帐簿、凭证管理的内容 231

17．税款征收与税款征收的形式 232

18．税款征收方式 233

19．税务机关对应纳税额的核定 234

20．税务检查与税务检查的范围和要求 235

21．法律责任与法律责任的几种类型 236

22．行政处罚与刑事处罚 236

23．对税务人员违反税法行为的行政、刑事处罚 238

二、税务代理 239

1．税务代理与税务代理制度 239

2．税务代理的业务范围 240

3．税务代理关系的确立和终止 240

4．税务代理人的权利和义务 241

1．实行出口产品退（免）税的必要性 243

一、出口退（免）税 243

第四部分 出口退（免）税与帐务处理 243

2．出口产品退税制度及其原则 244

3．出口产品退税的种类与范围 245

4．出口产品退税率的确定 247

5．出口产品退税额的计算 248

二、帐务处理 249

1．自营出口退税增值税的核算 249

2．自营出口退税消费税的核算 251

3．代理出口退税的核算 252

1．避税的概念 253

2．避税的种类 253

一、避税方法 253

第五部分 避税方法与防范措施 253

3．避税的成因 254

4．避税的依据 256

5．费用分摊避税法 257

6．折旧计算避税法 258

7．转让定价避税法 259

8．材料计算避税法 261

9．投资过程的避税方法 262

10．租赁经营中的避税方法 266

11．筹资避税法 267

12．利用税收优惠条件避税法 269

13．“三来一补”企业的避税方法 271

14．外商投资企业避税方法 273

15．跨国纳税人迁出高税国进行避税 276

16．跨国纳税人通过虚假迁出或不迁出进行避税 277

17．跨国纳税人通过把资金、货物或劳务等转移出 279

高税国进行避税 279

18．跨国纳税人通过资金和货物等的不转移进行避税 285

19．利用国际税收协定进行避税 285

二、防范措施 287

1．完善税收制度 287

2．加强反避税立法 290

3．调整转让定价 299

4．强化税收征管 307

5．提高征管人员素质 310

2．纳税人 312

4．税种 312

3．征税对象 312

一、纳税常用词汇 312

1．税法 312

第六部分 附录 312

5．税目 313

6．税率 313

7．纳税环节 313

8．纳税期限 314

9．纳税地点 314

10．税收要素 315

11．减税、免税 315

12．违章处理 315

17．避税 316

16．抗税 316

18．价外费用 316

14．欠税 316

13．滞纳 316

15．偷税 316

19．计税价格 317

20．含税价格 317

21．不含税价格 317

22．价内税 317

23．价外税 317

24．代扣代缴义务人 318

25．代收代缴义务人 318

26．定额税率 318

29．名义税率 319

30．实际税率 319

28．累进税率 319

27．比例税率 319

31．计税依据 320

32．起征点 320

33．免征额 320

34．税收加征 321

35．税收减征 321

36．退税 322

37．逃税 323

38．税收 323

39．税收职能 323

40．增值税 323

42．进项税额 324

43．增值税专用发票 324

41．销项税额 324

44．小规模纳税人 325

45．流转税 325

46．收益税 325

47．财产税 326

48．遗产税 326

49．赠与税 326

50．契税 327

51．资源占用课税 327

52．行为税 327

53．税务管理 327

54．纳税程序 327

56．纳税申报 328

55．纳税登记 328

57．发票管理 329

58．帐务管理 329

二、纳税基本法规 330

1．中华人民共和国税收征收管理法 330

2．中华人民共和国税收征收管理法实施细则 341

3．全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的 354

补充规定 354

4．中华人民共和国增值税暂行条例 356

5．中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 361

6．关于增值税会计处理的规定 368

7．关于增值税一般纳税人1994年期初存货已征 374

税款计算和处理问题的补充通知 374

8．关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额 376

问题的通知 376

9．关于增值税几个税收政策问题的通知 377

10．增值税专用发票使用规定（试行） 378

11．中华人民共和国消费税暂行条例 384

12．中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 387

13．关于消费税会计处理的规定 392

14．中华人民共和国营业税暂行条例 395

15．中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 398

16．国家税务总局关于铁路系统征收流转税问题 405

的通知 405

17．关于营业税会计处理的规定 407

18．中华人民共和国进出口关税条例 409

19．中华人民共和国企业所得税暂行条例 415

20．中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 419

21．关于企业所得税若干优惠政策的通知 430

得税问题的通知 436

22．国家税务总局关于铁路部门所属企业交纳所 436

23．国家税务总局关于铁路部门所属企业交纳所 437

得税问题的补充通知 437

24．中华人民共和国个人所得税法 438

25．中华人民共和国个人所得税法施实细则 443

26．中华人民共和国外商投资企业和外国企业所 450

得税法 450

27．中华人民共和国资源税暂行条例 456

28．中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 458

29．关于资源税会计处理的规定 461

30．中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 462

31．中华人民共和国房产税暂行条例 464

32．中华人民共和国土地增值税暂行条例 465

条例 467

33．中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行 467

34．中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行 472

条例实施细则 472

35．国家计划委员会国家税务局关于印发《固定资产 475

投资方向调节税铁道行业税目税率注释》的通知 475

36．国家税务局关于更新改造项目中住宅投资征收 484

投资方向调节税的通知 484

37．中华人民共和国印花税暂行条例 485

38．中华人民共和国印花税暂行条例施行细则 488

39．国家税务局关于对执行铁道部经济承包方案单 493

位的经济合同征收印花税执行时间的通知 493

40．中华人民共和国车船使用税暂行条例 494

通知 496

41．关于铁道部“八五”后两年有关财务税收问题的 496

42．国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取 497

得奖金征税问题的通知 497

43．财政部国家税务总局关于铁路运输多种经营国 498

有企业继续免征企业所得税的通知 498

44．关于铁道部所属单位征免房产税、城镇土地使用 498

税问题的通知 498

45．财政部国家税务总局关于对铁路工附业单位恢 499

复征收增值税问题的通知 499

46．关于铁道部所属单位恢复征收车船使用税问题 499

的通知 499

47．关于铁道部所属单位恢复征收印花税问题的 500

通知 500

编者的话 501