消费税纳税指南PDF电子书下载

第一部分 消费税概述 1

第一章 消费税的一般概念和特点 1

第一节 直接税与间接税的概念和特征 1

第二节 消费税的一般概念和特点 3

第二章 国际上实行消费税的基本情况 4

第一节 消费税的课征范围 5

第二节 消费税的税率 6

第四节 消费税的计税方法 7

第三节 消费税的征收环节 7

第五节 消费税的基本特征 9

第三章 我国产品课税制度的沿革 10

第一节 货物税 11

第二节 商品流通税 16

第三节 营业税 19

第四节 工商统一税 20

第五节 工商税 21

第六节 产品税和增值税 22

第一节 税制改革的历史背景 28

第四章 我国消费税的立法宗旨和指导原则 28

第二节 税制改革的指导思想和基本原则 29

第三节 消费税的立法宗旨和指导原则 30

第四节 我国开征消费税的意义 32

第二部分 消费税法规解析 36

第五章 消费税的纳税义务人和代收代缴义务人 36

第一节 消费税对纳税义务人的具体规定 37

第二节 消费税对纳税义务人的特殊规定 43

第三节 确定纳税人的原则 43

第四节 代收代缴义务人 44

第六章 消费税的征税范围 45

第一节 消费税选择征税范围的基本考虑 45

第二节 消费税征税范围的具体规定 47

第七章 消费税税率 58

第一节 消费税税率的形式及选择的基本考虑 59

第二节 消费税税率设计的原则 59

第三节 消费税税率的特点 60

第四节 消费税税率的特殊规定 61

第八章 消费税的纳税环节 63

第一节 消费税纳税环节的确定 64

第二节 消费税纳税环节的具体规定 65

第三节 消费税纳税环节的特殊规定 67

第九章 消费税计税依据 69

第一节 计税依据的类型 69

第二节 实行从价定率计征办法的应税消费品的计税依据 70

第三节 实行从量定额计征办法的应税消费品的计税依据 79

第十章 消费税计算方法 80

第一节 实行从价定率计征办法的应税消费品应纳税额的计算方法 80

第二节 实行从量定额计征办法的应税消费品应纳税额的计算方法 91

第十一章 消费税的减税免税 92

第一节 确定消费税减税免税的原则 93

第二节 出口的应税消费品退、免税的基本规定 94

第十二章 消费税纳税义务发生时间 96

第十三章 消费税的纳税地点 99

第一节 纳税地点的一般概念 99

第二节 消费税纳税地点的具体规定 99

第一节 纳税期限的一般概念 102

第二节 消费税纳税期限的具体规定 102

第十四章 消费税的纳税期限及缴款办法 102

第三节 确定消费税纳税期限的原则 103

第十五章 出口应税消费品的管理办法 104

第十六章 消费税的会计处理办法 115

第十七章 金银首饰消费税征收管理办法 128

第一节 金银首饰纳税人及征收范围 128

第二节 金银首饰计税依据 132

第三节 金银首饰纳税地点 136

第四节 金银首饰消费税纳税人的认定 136

第五节 应税与非应税金银首饰的划分 140

第六节 省（市）金银首饰购货（加工）管理证明单 141

第七节 金银饰品购销存月报表（以下简称《月报表》） 143

第三部分 消费税问题解答 147

1．消费祝在适用范围上与原产品税、增值税有什么不同？ 147

2．外商投资企业和外国企业执行新税制后如果税负增加了应如何解决？ 148

3．烟、酒实行消费税以后，原来对烟、酒征收的专项收入是否保留？ 148

4．实行新的消费税后，原来对彩色电视机、小汽车征收的特别消费税是否继续执行？ 150

5．这次纳入消费税征收范围的应税消费品过去实行产品税、增值税时所作出的统一征免税规定是否继续有效？ 151

6．如何理解和把握消费税纳税义务人？ 151

7．如何理解在中华人民共和国境内？ 152

8．我国消费税征税范围是如何确定的？ 153

10．消费税的税率是如何设计的？ 155

9．消费税税目在设置上与原产品税、增值税有什么变化？ 155

11．纳税人生产销售两种以上应税消费品如何征税？ 156

12．纳税人将不同税率的消费品组成套装出售应如何征税？ 157

13．汽车制造厂将自产的汽车轮胎装到自产的小汽车上，当汽车厂销售自产小汽车时，这种销售行为是否属于组成成套应税消费品的销售行为？ 158

14．消费税对自产自用应税消费品的征税规定与原产品税有何不同？为什么消费税要这样规定？ 158

15．《条例》第四条 规定，纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税。在实际执行中应如何理解和掌握这一规定？ 160

16．为什么消费税对委托加工应税消费品的纳税环节与原产品税不同？ 161

18．实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品消费税的计税依据与原产品税有何不同？ 162

17．为什么对委托个体工商业户加工的应税消费品不实行代扣代缴办法？ 162

19．消费税的计税方式与原特别消费税有何不同？ 164

20．纳税人将委托加工的应税消费品收回后直接对外销售是否征收消费税？为什么？ 165

21．为什么对汽油、柴油、啤酒、黄酒实行从量定额征税？ 165

22．为什么对以外汇结算销售额的要折合成以人民币计算应纳税额？ 166

23．既然消费税的计税依据是应税消费品的销售额，为什么要对计税价格偏低的纳税人核定计税价格？ 166

24．为什么对出口应税消费品实行免税？ 167

25．如何确定卷烟分类计税标准？ 168

26．消费税卷烟分类计税标准与原产品税有何不同？ 170

28．卷烟实行消费税后是否允许扣除过虑嘴、包装物征税？ 171

27．消费税为什么对卷烟按照甲、乙两类标准来划分？ 171

29．雪茄型卷烟应按哪个税目征税？ 172

30．对小汽车征收的消费税与原来的小轿车特别消费税有何不同？ 173

31．消费税纳税义务发生时间与过去产品税*有何不同？ 173

32．为什么规定对列举的八种应税消费品可以扣除买价或委托加工已缴税款计征消费税？ 174

33．为什么对酒不能扣除包装征税？ 175

34．对企业用1993年底以前库存的应税消费品用于生产的应税消费品是否允许扣除？ 176

35．消费者个人委托加工的金银首饰为什么按加工费征税？ 176

37．外购已税烟丝生产的卷烟依照哪种适用税率征税？ 177

36．卷烟征收消费税后，是否仍按照计税价格征税？ 177

38．卷烟厂将自己加工的烟丝再用于本企业连续生产卷烟，对烟丝是否征收消费税？ 178

39．卷烟生产企业联营返利收入是否征收消费税？ 178

40．为什么要对酒开征消费税？ 178

41．对外购的不同品种的白酒勾兑的白酒如何征税？ 179

42．对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒如何征税？ 179

43．对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒如何征收消费税？ 180

44．对外购已税酒和酒精生产的酒，如何征收消费税？ 180

45．无醇啤酒、啤乐产品适用哪种税率征收消费税？ 180

49．为什么要对汽、柴油征收消费税？ 181

48．进口洋酒连续生产酒类产品，如何计算其扣除额？ 181

47．酒类生产企业将粮食白酒和复制酒、粮食白酒和薯类白酒组成成套销售，如何征收消费税？ 181

46．外购已税定额征收的酒类产品装瓶出售是否征收消费税？ 181

50．对农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎是否应征收消费税？ 182

51．对轻便摩托车与自行车通用轮胎是否应征收消费税？ 182

52．对废旧轮胎翻新应如何征收消费税？ 182

53．为什么对摩托车开征消费税？ 182

54．用货车底盘改装的客车是否征收消费税？ 183

55．为什么明确厢式货车要征收消费税？ 183

中华人民共和国消费税暂行条例1993年12月13日国发135号 184

第四部分 消费税法规文件汇编 184

中华人民共和国消费税暂行条例实施细则1993年12月25日（93）财法字第39号 188

消费税若干具体问题的规定1993年12月28日国税发［1993］156号 192

消费税征收范围注释1993年12月27日国税发［1993］153号 197

关于消费税会计处理的规定1993年12月30日（93）财会字第83号 207

国务院办公厅关于调整轿车价外税费政策的通知1994年1月29日国办发明电［1994］5号 209

全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业等税收暂行条例的决定（1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过，同日中华人民共和国主席令第十八号公布） 210

国家税务总局关于《消费税征收范围注释》的补充通知1994年2月4日国税发［1994］026号 211

国务院关于外商投资企业和外国企业适用增植税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知1994年2月22日国发［1994］10号 212

国家税务总局关于流转税新老税制衔接的几个问题的通知1994年3月5日国税发［1994］061号 214

国家税务总局关于《消费税若干具体问题的规定》的更正通知1994年3月22日国税函发［1994］084号 215

财政部、国家税务总局关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知1994年3月29日（94）财税字第003号 216

财政部、国家税务总局关于商业库存汽油、柴油征免消费税问题的通知1994年4月12日（94）财税字第016号 217

国家税务总局关于统一代收税款凭证的通知1994年4月18日国税发［1994］102号 218

国家税务总局关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴税款若干具体问题的通知1994年4月21日国税发［1994］115号 220

财政部、国家税务总局关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知1994年4月22日（94）财税字第011号 225

国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知1994年5月26日国税发［1994］130号 227

国家税务总局关于痱子粉、爽身粉不征消费税问题的通知1994年6月9日国税发［1994］142号国家税务总局关于CH1010微型厢式货车等有关征收消费税问题的批复1994年6月9日国税函发［1994］303号 228

财政部、国家税务总局关于对香皂暂时给予减征消费税照顾的通知1994年6月20日财税字（1994）第039号*财政部、国家税务总局关于甲类卷烟暂时给予减征消费税照顾的通知1994年6月27日（94）财税字第038号 229

国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知1994年7月4日国税发［1994］155号 230

国家税务总局关于学校办企业征收流转税问题的通知1994年7月4日国税发［1994］156号 231

国家税务总局关于商业库存汽油、柴油征免消费税问题的批复1994年8月9日国税函发［1994］462号 233

财政部、国家税务总局关于金银首饰消费税减按5％征收的通知1994年12月16日（94）财税字第091号 234

财政部、国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知1994年12月24日（94）财税字第095号 234

国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知1994年12月26日国税发［1994］267号 236

财政部、国家税务总局关于停止执行增值税、消费税归还外汇贷款政策的通知1995年1月3日（94）财税字第104号 242

财政部关于调整金银首饰消费税纳税环节后有关会计处理规定的通知1995年2月10日财会字［1995］9号 244

中国人民银行、国家税务总局关于执行金银饰品购销存月报表制度的通知1994年2月9日银发［1995］28号 245

国家税务总局关于金银首饰消费税若干征收管理问题的通知1995年4月6日国税发［1995］063号 250