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目 录 3

第三篇各经济业务循环和帐目审计 3

第十四章营业收入环节的审计 3

一．营业收入以及与营业收入环节有关的帐户 3

二．典型经济业务及其内部控制 5

1．销售商品和劳务 5

2．收到商品和劳务的货款 12

3．销货退回以及接到客户的退款要求 16

2．审计战略 18

1．审计目的 18

三．规划审计战略 18

2．询证程序 20

四．符合性测试 21

1．销售商品和劳务 21

2．收到销售货物和劳务的款项 24

3．收到顾客退货和退款要求 24

五．实质性测试 25

1．应收帐款 26

3．套用 38

5．其他实质性测试 39

4．非询证程序 39

6．对于收回性的测试 41

7．分析性检查 44

六．审计程序．特殊类型营业收入的专门考虑 45

1．现销 46

2．寄销 46

3．租金、利息以及类似的使用财产的固定投酬 46

4．使用费、生产支出和类似的变动营业收入 47

5．赠送与损赠 47

6．递延收入和未获营业收入 48

7．长期合同的营业收入 49

第十五章购进环节的审计 51

一．有关购进环节的帐户 52

二．典型经济业务和内部控制 53

1．取得货物和劳务 53

2．支付货物和劳务款 60

3．将货物退还供货商 62

4．工资 63

5．工资单的处理 63

6．支付工资 66

三．制订审计策略 67

1．审计目的 67

2．审计策略 67

四．符合性测试 70

1．取得货物和劳务 70

2．支付货物和劳务款 80

3．将货物退给供货商 80

4．工资单的处理 80

五．实质性测试 82

5．支付工资 82

1．应付帐款 83

2．薪水、工资和工资税 86

3．成本和费用 88

4．其它审计程序 89

第十六章生产环节和存货余额的审计 92

一．有关生产环节的帐户 92

二．典型经济业务和内部控制 94

1．储存原材料和零部件 95

2．生产可供销售的产品 96

3．储存产成品 101

三．制订审计策略 106

1．审计目的 107

2．审计策略 107

四．符合性测试 111

1．储存原材料和零部件 111

2．生产可供销售产品 114

3．储存产成品 116

五．实质性测试 116

1．实地观察存货盘点 117

2．存货的拥有权 125

3．存货计价和汇总 127

4．审查销售成本 131

5．购货协议 132

6．分析性审查 132

7．管理部门陈述书 134

第十七章现金的审计 135

一．审计的目的 136

二．现金业务、内部控制和符合性测试 136

1．货币支出 136

3．银行往来帐户的调节 138

2．银行往来帐 138

4．行政管理控制 139

5．现金控制的符合性测试 140

三．财务报表上的揭示 140

1．透支 141

2．未兑现支票和汇票 141

3．现金等值物 141

4．限定用途现金的分列 142

四．审计策略 142

2．评价风险 143

1．求得必要的了解 143

3．审计效率 144

4．记录成交 145

五．现金余额的实质性测试 145

1．询证银行往来帐余额 146

2．银行往来调节表 149

3．银行转帐明细表 159

4．库存现金和库存可流通资产的清点 162

5．分析性审查 163

第十八章预付费用和应计负债的审计 165

一．审计目的 167

二．内部控制和符合性测试 167

1．对预付项和应计项的控制 168

2．对控制制度的符合性测试 169

三、审计策略 169

四．对余额的实质性测试 172

1．分析性审查 172

2．具体帐户的实质性测试 173

第十九章投资审计 182

一．审计目的 184

1．帐面价值 185

2．投资收益 187

3．揭示内容 188

二．投资业务、内部控制和符合性测试 188

1．选择和批准 189

2．购买 189

3．对投资的安全保护 190

4．收益的会计处理 191

5．管理部门的评价 191

8．对投资进行控制的符合性测试 192

7．投资的纪录 192

6．出售 192

三．审计策略 193

四．对余额的实质性测试 194

1．测试存在性和完整性 195

2．测试帐面价值 199

3．对投资收入的测试 200

4．对于分类和表述的测试 200

第二十章财产、厂房和设备的审计 202

1．财产、厂房和设备 203

一．审计目标 203

2．无形资产和递延借项 205

二．典型的经济业务、内部控制和符合性测试 205

1．对支出的授权 206

2．验收和安装 208

3．对现存资产的控制 209

4．财产、厂房和设备的记录 210

5．使用、保养、修理的记录 211

6．财产、厂房和设备的处理 212

7．其他非流动资产 213

1．评价风险 214

三．审计策略 214

2．初步了解 216

3．内部控制 217

4．中期实质性测试 218

5．电算化固定资产系统 218

四．对余额的实质性测试 219

1．审查期初余额和上年的经济业务 219

2．资产的存在及其所有权 220

3．资产的购置 222

5．支出的分类 224

4．资产的处置 224

6．帐面价值 225

7．融资租赁 228

8．建筑资产——利息资本化 229

9．对价格变动的报告 231

10．其它实质性测试 231

11．无形资产 232

12．所得税对策 234

13．折旧和残值 236

一．审计目标 238

第二十一章所得税审计 238

二．对所得税会计原则的一般观察 239

1．永久性差异 241

2．所得税税率变动 242

3．投资激励 243

4．亏损的推前抵免和移后抵免所产生的纳税利益 243

243 5．不同期间的所得税分配 245

6．期内所得税分配 246

8．递延所得税借项 248

7．在合并公司之间的所得税分配 248

9．时间差异的归并 249

10．经营亏损和投资减税的处理 250

11．递延所得税借项 253

12．特殊领域的所得税分配 254

三．所得税、内部控制以及符合性测试 254

1．典型经济业务 254

2．内部控制 255

3．对控制的符合性测试 257

1．风险因素 258

四．审计策略 258

2．设计一个恰当的审计策略 260

五．余额的实质性测试 262

1．背景资料 262

2．汇总帐户分析 263

3．所得税付款和退款 264

4．所得税费用、递延所得税以及有关的揭示内容 264

264 5．估计负债和或有负债 265

6．州和地方所得税 267

第二十二章负债和权益的审计 269

一．审计目标 271

二．筹资经济业务、内部控制和符合性测试 272

1．筹资业务和内部控制 273

2．对控制的符合性测试 276

三．审计策略 277

1．从事审计的条件 277

2．企业的性质和有关的风险领域 278

3．债务和权益帐户的性质及其重要性 278

4．内部控制之度 278

1．直接测试 279

四．对余额的实质性测试 279

2．其它实质性测试 280

3．测试的程度 281

4．对债务和权益帐户通常进行的实质性测试 282

5．合伙资本 287

第四篇 终结工作和报告结果 291

第二十三章终结审计 291

一．对或有负债的测试 291

1．会计综述 292

2．审计程序 293

二．律师说明书 295

1．审计程序 296

2．查询被审单位的律师 297

3．澄清信息来源所需的法律事务 305

三．被查单位的陈述函 306

1．书面陈述函 306

2．非委托审计的陈述函 312

四．研究审计中的问题 313

五．总结和评价审计发现 315

1．评价差错的类别 316

3．总结和净计 317

2．编制和应用“记录单” 317

4．判断重要性的数量方面 319

5．估计重要性的质量因素 320

6．对前期放弃调整的处理 324

7．解决重要差异 326

六．工作底稿的审阅 327

1．审阅的层次 328

2．委托审计中的关键事项 329

4．对审阅者的帮助 330

3．另一个合伙人的审阅 330

5．规划审阅过程的时间 331

6．记录重大审阅结果 331

七．审阅财务报表是否恰当揭示 332

八．对期后事项的责任 333

1．注明报告日 334

2．期后事项 335

3．后续期间的审计程序 338

4．1933年的证券法 339

九．管理上的收尾工作 340

一．财务报表分类和陈述 341

第二十四章关于财务报表陈述的审计 341

1．制订计划时的对策 343

2．对财务报表编制过程的内部会计控制 344

3．资产负债表 345

4．收益表 348

5．财务状况变动表 352

二．财务报表的揭示 354

1．对财务报表揭示的内部会计控制 355

2．一般揭示 357

3．与关系户交易的揭示 359

4．每股盈利 361

5．分部信息 363

三．会计变更 364

1．会计原则的变更 365

2．会计估计变更 367

3．差错的更正 368

四．合并财务报表 368

1．审计目的 369

2．审计计划 369

3．合并方针及其问题 372

4．对合并过程的内部会计控制 378

5．合并过程的测试 380

6．计算机处理的合并 381

五．企业联合 381

1．审计计划 383

2．企业联合后的报告 384

3．购受合约的审计 385

六．外币换算 387

1．确定职能货币 389

2．高度通货膨胀经济下职能货币的设定 390

3．区分长期和短期的公司间业务 391

4．国外投资的清算 392

5．套期保值业务 393

6．审计的其他关注事项 394

七．期中财务信息 395

八．期货合同 398

第二十五章审计报告 400

一．标准报告 400

1．标准报告 401

2．符合公认会计原则的公允反映之含义 403

3．标准报告的常规更动 405

二．标准报告措辞的修饰 407

1．相应根据其他审计人员报告所表述的意见 407

2．为审计人员所同意的对颁布的会计原则的偏离 409

3．不递交前任审计人员的报告 411

4．比较形式的已审或未审的财务报表 412

5．只对资产负债表报告 412

6．财务报表与和中间报告其他信息之间的重大不一致 414

三．对无保留意见的偏离 415

1．有保留意见 416

2．否定意见 445

3．放弃表示意见 446

4．零星意见 450

5．否定意见相对于放弃表示意见 450

6．重要性对审计报告的影响 451

四．报告日之后的责任 455

1．报告日之后发现的信息 455

2．关于期中财务资料信息的发现 457

3．报告日后对疏漏程序的对策 458

五．审计报告改变的建议 459

第二十七章审计业的未来 460

一．对标准报告的建议性修改意见 460

第二十六章特殊报告问题（略译） 460

1．删除“公允”字样 461

2．财务报表是管理部门的陈述书 462

3．删除对一贯性的说明 463

4．建议的其它变更 463

5．“有条件”意见 464

二．扩大验证功能的准则 466

1．全面变化的时代 468

三．正在兴起的审计服务 468

2．政府审计 469

3．社会计量和报告 471

4．经营审计和行政管理控制审查 472

5．事先审计 475

四．国际审计惯例和标准 477

1．国际审计指南 478

2．道德指南和说明 479

3．教育指南 480

4．其它国际指南 480