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一、会计的概念与职能 3

(一) 会计的概念 3

第一篇 会计基本知识 3

第一章 会计概述 3

(二) 会计的职能 4

(一) 资产 5

二、会计的对象 5

(五) 收入、费用和利润 6

(四) 资产、负债、所有者权益的平衡关系 6

(二) 负债 6

(三) 所有者权益 6

(二) 查改方法和例证 7

(二) 持续经营 7

三、会计核算的基本前提 7

(一) 会计主体 7

四、会计核算的一般原则 8

(三) 会计分期 8

(四) 货币计量 8

(九) 谨慎性原则 9

(一) 真实性原则 9

(二) 相关性原则 9

(三) 可比性原则 9

(四) 一致性原则 9

(五) 及时性原则 9

(六) 明晰性原则 9

(七) 权责发生制原则 9

(八) 配比原则 9

(二) 复式记账 10

(十) 按实际成本计价原则 10

(十一) 划分收益性支出和资本性支出原则 10

(十二) 重要性原则 10

五、会计核算的方法 10

(一) 设置会计科目 10

(七) 编制会计报表 11

(三) 填制和审核会计凭证 11

(四) 登记账簿 11

(五) 成本计算 11

(六) 财产清查 11

(三) 实行代理记账是途径之一 12

第二章 会计机构设置和会计人员配备 12

一、会计机构设置要求 12

(一) 设置会计机构应以会计业务需要为基本前提 12

(二) 不设置会计机构的应当配备会计人员 12

(二) 会计机构负责人与会计主管人员的任职条件 14

二、会计机构负责人与会计主管人员 14

(一) 会计机构负责人与会计主管人员的配备要求 14

(三) 会计机构负责人与会计主管人员的任免程序 15

(四) 总会计师的职责 16

三、总会计师 16

(一) 总会计师的设置范围 16

(二) 总会计师的地位 16

(三) 总会计师的任职资格 16

(一) 设置会计工作岗位的意义 17

(五) 总会计师的权限 17

(六) 总会计师的任免 17

四、会计工作岗位 17

(一) 持有会计证 18

(二) 设置会计工作岗位的原则 18

五、会计人员的任职要求 18

(二) 具备必要的专业知识和专业技能 19

(三) 按照规定参加会计业务培训 20

六、会计人员回避制度 21

(二) 设置会计科目的原则 23

第三章 会计科目、账户与复式记账 23

一、会计科目 23

(一) 设置会计科目的意义 23

二、账户 24

(二) 借贷记账法 25

三、复式记账 25

(一) 记账方法 25

(三) 总分类账户与明细分类账户的平行登记 29

四、账户与借贷记账法的运用 30

(二) 会计凭证的种类 41

第四章 会计凭证与账簿 41

一、会计凭证的意义和种类 41

(一) 会计凭证的意义 41

(一) 会计凭证的填制 42

二、会计凭证的填制与审核 42

(二) 会计凭证的审核 43

(一) 会计账簿的意义 44

三、会计账簿的意义和种类 44

(二) 账簿的种类 45

(二) 总分类账的格式与登记 46

(二) 账簿的基本内容 46

四、会计账簿的设置与登记 46

(一) 日记账的格式与登记 46

(四) 结账和对账 47

(三) 明细分类账的格式与登记 47

(一) 账簿启用的规则 48

五、登记账簿的规则 48

(三) 错账的更正方法 49

(二) 登记账簿的规则 49

(二) 财产清查的种类 51

第五章 财产清查 51

一、财产清查的意义和种类 51

(一) 财产清查的意义 51

(一) 财产物资的盘存制度 52

(三) 财产清查的准备工作 52

二、财产清查的方法 52

(二) 财产清查的方法 53

三、财产清查结果的账务处理 54

(二) 会计核算组织程序的要求 57

第六章 会计核算组织程序 57

一、会计核算组织程序的意义和要求 57

(一) 会计核算组织程序的意义 57

三、科目汇总表核算组织程序 58

二、记账凭证核算组织程序 58

四、汇总记账凭证核算组织程序 59

(二) 会计报表的种类 62

第七章 会计报表 62

一、会计报表的意义、种类和要求 62

(一) 会计报表的意义 62

(三) 编制会计报表的要求 63

(二) 资产负债表的项目分类 64

二、资产负债表 64

(一) 资产负债表的意义 64

(三) 资产负债表的格式 66

(一) 损益表的性质和作用 67

三、损益表 67

(二) 财务状况变动表的编制方法 68

(二) 损益表的格式 68

四、财务状况变动表 68

(一) 财务状况变动表的性质和意义 68

五、会计报表分析 70

(三) 比率分析 71

(一) 趋势分析 71

(二) 结构比例分析 71

(四) 会计人员要履行好会计监督职责 74

第八章 会计监督 74

一、会计监督的必要性和基本要求 74

(一) 会计监督是社会主义市场经济的要求 74

(二) 有关经济法律、法规是会计监督的依据 74

(三) 单位领导支持是会计监督顺利进行的保证 74

(二) 对原始凭证的审核监督 75

(五) 加强国家监督和社会监督是搞好内部会计监督的重要保证 75

二、单位内部的会计监督 75

(一) 监督的主体和对象 75

(四) 对财务收支的监督 76

(三) 对财产物资的监督 76

(一) 国家监督 79

三、国家监督和社会监会 79

(二) 社会监督 80

二、会计凭证数字书写产生的漏洞形式 83

第二篇 会计基础工作漏洞与防范 83

第一章 会计凭证的漏洞与防范 83

一、会计凭证的漏洞及特征 83

三、会计凭证名称错误产生的漏洞 84

四、会计凭证编号的漏洞 85

五、会计凭证摘要书写错误产生的漏洞 86

六、会计凭证格式漏洞 87

七、会计凭证日期漏洞形式 88

九、会计凭证签章漏洞 89

八、会计凭证汇总漏洞与防范 89

十、会计凭证的漏洞处理 90

二、会计账簿启用漏洞 91

第二章 会计账簿的漏洞及防范 91

一、会计账簿的漏洞形式 91

(二) 账簿设置不齐全 92

三、会计账簿设置漏洞形式 92

(一) 账簿形式设计不合理 92

(二) 账簿摘要不合理、不真实 93

(三) 所设置的账簿未能很好地形成一个账簿体系 93

四、会计账簿登记漏洞种类 93

(一) 登记的方式不合理 93

(八) 账页登记完毕后未按规定结转下页 94

(三) 登记不及时 94

(四) 账簿中书写的文字和数字所留空距不合理 94

(五) 登记账簿所用笔墨不合要求 94

(六) 登记账簿中发生跳行、隔页的情况 94

(七) 未按规定结出账簿中账户的余额 94

(三) 年度终了，未将各账户余额按规定方法结转下年 95

五、会计结账的漏洞 95

(一) 结账前，未将应登入本期的经济事项全部登记入账 95

(二) 结账时，未按规定结出每个账户的期末余额 95

(四) 结账时间不合乎规定 96

(一) 出现在会计报表编制中的漏洞 97

第三章 会计报表漏洞与防范 97

一、会计报表漏洞形式 97

二、会计报表编制漏洞与防范案例 98

(二) 对于会计报表编制中漏洞的查证 98

(二) 利用资产项目，隐报财产损失 99

(一) 利用短期投资，调节货币资金 99

(四) 调增速动资产，虚造变现能力 100

(三) 少列折旧，掩盖固定资产磨损程度 100

(五) 高估无形资产价值，虚增企业实力 101

(七) 虚增资产负债比率，提高企业偿债能力 102

(六) 少报负债额度，隐藏财务风险 102

(八) 虚构所有者权益，夸大企业实力 103

(十) 虚报盈利，骗取荣誉 104

(九) 多报营业收入，虚增经营结果 104

(十二) 调整营业收入或营业资产平均值，提高营业资本周转率 105

(十一) 调整成本费用，夸大成本利润率 105

(十三) 提高应收账款周转率，夸大企业信用状况 106

三、会计报表勾稽关系漏洞与防范 107

(十四) 虚增利息保证信数，夸大企业财务信誉 107

(一) 会计报表分析漏洞形式 108

四、会计报表分析与汇总漏洞形式 108

(一) 会计报表报送漏洞种类 109

(二) 会计报表汇总漏洞形式 109

五、会计报表报送与漏洞防范 109

(二) 会计报表错误订正 110

(三) 会计报表漏洞的调整 111

三、内部控制制度评审方法 112

第四章 会计档案漏洞形式与防范 112

一、会计档案建立漏洞形式及防范 112

(一) 出现在会计档案建立中的漏洞 112

(二) 对于会计档案建立中问题的查证 113

二、会计档案保管与利用的漏洞形式及防范 113

(一) 会计档案保管 113

(二) 会计档案利用 113

三、会计档案的漏洞处理方式 114

第五章 内部控制系统漏洞分析与防范 116

一、内部控制系统及工作原理 116

(一) 内部控制体系*116++++(二) 内部控制制度的工作原理 117

二、内部控制系统的构成内容 118

(一) 功能子系统 118

(二) 生产经营环节 121

四、内部控制系统漏洞实例分析 124

一、重记与漏记 127

第六章 会计操作技术漏洞形式与案例 127

(一) 总账账户之间记串错误的查证与调整 131

二、记串账户 131

(二) 两个总账账户下的明细账记串错误的查证与调整 133

(三) 同一总账账户下明细账记串错误的查证与调整 134

(四) 两个总账及其所属明细账记串错误的查证与调整 135

(一) 总账账户记反方向错误的查证与调整 136

三、记反方向 136

(一) 数字颠倒的类型和特征 137

(二) 明细账记反方向错误的查证与调整 137

四、数字颠倒 137

(二) 数字颠倒会计错误的查证与调整 139

(二) 数字错位与数字颠倒的判别 143

五、数字错位 143

(一) 数字错位的类型及其特征 143

(三) 会计数字错位错误的查证与调整 144

(一) 会计数码字误写错误的查证与调整 146

六、数码误写 146

(二) 会计操作技术漏洞的相同特征 148

(二) 写掉角、分尾数错误的查证与调整 148

七、会计操作技术漏洞综合分析 148

(一) 会计操作技术漏洞的不同特征 148

(三) 查证与调整会计操作技术漏洞应注意的问题 150

(四) 优缺点和适用范围 153

第七章 几种实用的会计核算组织程序 153

一、记账凭证核算组织程序 153

(一) 特点 153

(二) 设置的会计凭证和账簿 153

(三) 一般处理程序 153

(一) 特点 154

二、科目汇总表核算组织程序 154

(一) 特点 154

(二) 设置的凭证和账簿 154

(三) 科目汇总表及科目汇总表的编制方法 154

(四) 一般处理程序 154

(五) 优缺点和适用范围 154

三、多栏式日记账核算组织程序 154

(二) 设置的记账凭证和账簿 155

(二) 设置的记账凭证和账簿 155

(三) 一股处理程序 155

(四) 优缺点和适用范围 155

四、汇总记账凭证核算组织程序 155

(一) 特点 155

(五) 一般处理程序 156

(三) 汇总记账凭证及汇总记账凭证的编制方法 156

(四) 总分类账的登记方法 156

(三) 一般处理程序 157

(六) 汇总记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围 157

五、日记总账核算组织程序 157

(一) 特点 157

(二) 设置的会计凭证和账簿 157

(四) 优缺点和适用范围 158

(四) 日记总账核算组织程序的优点和适用范围 158

六、通用日记账核算组织程序 158

(一) 特点 158

(二) 通用日记账核算组织程序设置的账簿 158

(三) 一般程序 158

(二) 漏洞的主要形态及查证 163

第三篇 资产核算漏洞与防范 163

第一章 货币资金核算漏洞与防范 163

一、现金核算会计漏洞查证 163

(一) 现金核算应明确的内容 163

(一) 现金收支常见漏洞 166

二、现金核算的漏洞与查证方法 166

(二) 现金收支核算漏洞的查证方法 169

(二) 备用金核算常见漏洞的主要形态及查证 174

三、备用金核算会计漏洞查证 174

(一) 备用金核算的要点 174

(三) 备用金核算常见漏洞的查证方法 175

(二) 漏洞的主要形态及查证 176

四、银行存款核算漏洞查证 176

(一) 银行存款核算的要点 176

(三) 银行存款核算常见的漏洞及查证方法 177

(一) 外币核算常见漏洞 183

五、外币核算的常见漏洞及查证方法 183

(二) 漏洞的查证方法 184

(一) 其他货币资金核算的要点 185

六、其他货币资金核算漏洞查证 185

(二) 漏洞的主要形态和查证 186

(三) 其他货币资金核算常见漏洞及查证方法 188

(二) 漏洞的主要形态 192

第二章 应收及预计款项核算漏洞与防范 192

一、应收账款核算漏洞查证 192

(一) 应收账款核算注意的问题 192

(三) 应收账款核算常见漏洞查证 194

(二) 漏洞的主要形态 198

二、应收票据核算漏洞查证 198

(一) 应收票据核算应注意的问题 198

(三) 应收票据核算常见漏洞查证方法 199

(二) 漏洞的主要形态 201

三、预付账款核算会计漏洞查证 201

(一) 预付账款核算应注意的要点 201

(三) 预付账款会计核算常见漏洞查证方法 202

(一) 待摊费用核算应明确的内容 203

四、待摊费用核算的漏洞与查证 203

(二) 漏洞的主要形态 204

(三) 待摊费用核算漏洞查证 205

(二) 漏洞的主要形态 206

五、其他应收款核算的漏洞查证 206

(一) 其他应收款核算应注意的问题 206

(三) 其他应收款会计核算的常见漏洞查证方法 207

(一) 固定资产标准、分类与计价的规范简示 210

第三章 固定资产核算漏洞与防范 210

一、固定资产构成漏洞的查证 210

(二) 漏洞的主要形态 211

(三) 固定资产构成漏洞的调查与纠正 213

(一) 固定资产增减业务核算规范 214

二、固定资产增减核算的漏洞与查证 214

(二) 漏洞的主要形态 215

(三) 常见漏洞查证方法 216

(一) 固定资产折旧核算 219

(二) 漏洞的主要形态 220

(三) 固定资产核算常见漏洞查证方法 222

(一) 固定资产修理核算 226

四、固定资产修理核算漏洞的查证 226

(二) 漏洞的主要形态 227

(三) 常见的漏洞查证方法 228

(五) 固定资产核算账户设置漏洞形式 231

(四) 入账的固定资产任意变动漏洞的形式与调整 231

(一) 查证对外投资范围的漏洞 233

第四章 投资核算漏洞与防范 233

一、投资核算的漏洞及查证调整 233

(二) 查证对外投资计价的漏洞 234

(四) 查证对外投资手续的漏洞 235

(三) 查证对外投资入账时间的漏洞 235

(五) 查证投资收入或损失会计处理的漏洞 236

(一) 短期投资核算 239

二、短期投资核算的漏洞和调整 239

(二) 漏洞的主要形态及查证 241

(一) 长期投资核算 242

三、长期投资核算的漏洞及调整方法 242

(二) 漏洞的主要形态及查证 245

(一) 存货取得核算 250

第五章 存货核算漏洞与防范 250

一、存货取得核算漏洞查证 250

(三) 商品流通企业类 251

(二) 漏洞的主要形态 251

(三) 存货取得的常见漏洞查证 253

二、存货发出核算漏洞查证 256

(一) 存货发出核算 256

(二) 漏洞的主要形态 257

(三) 存货发出的常见漏洞查证 259

三、存货储存核算漏洞查证 262

(一) 存货储存核算 262

(二) 漏洞的主要形态 262

(三) 存货储存的常见漏洞查证 264

(四) 存货其他漏洞的形式与查证 267

第六章 递延资产无形资产核算漏洞与防范 269

一、递延资产核算的漏洞和处理 269

(一) 递延资产核算 269

(二) 核算漏洞的主要形态 269

(三) 递延资产的常见漏洞查证 272

二、无形资产核算漏洞查证 273

(一) 无形资产核算 273

(二) 漏洞的主要形态 274

(三) 无形资产核算的常见漏洞查证 277

第七章 其他资产核算漏洞与防范 281

一、其他资产核算 281

二、漏洞的主要形态 281

(一) 将特准储备物资挪作他用 281

(二) 对冻结物资或存款未采取积极有效的措施进行妥善处理 281

(三) 待处理财产损溢的发生与处理不真实、不正确 282

三、漏洞的查证与调整 282

(一) 将特准储备物资挪用产生的漏洞和查证 282

(二) 将冻结存款或物资未进行妥善处理产生的漏洞和查证 283

(三) 待处理财产的发生与处理不真实、不正确产生的漏洞和查证 283

第八章 资产核算常见漏洞的实例解析 285

一、货币资金类核算漏洞的实例解析 285

(一) 工业企业类 285

(二) 农业企业类 301

(三) 商品流通企业类 308

二、投资和应收及预付款类核算漏洞的实例解析 310

(一) 工业企业类 310

(二) 农业企业类 321

(三) 商品流通企业类 326

三、固定资产类核算漏洞的实例解析 329

(一) 工业企业类 329

(二) 农业企业类 340

(一) 农业企业类 356

四、存货核算类漏洞的实例解析 356

(二) 工业企业类 368

(三) 商品流通企业类 382

(一) 农业企业类 385

五、其他资产核算漏洞的实例解析 385

(二) 工业企业类 393

(三) 商品流通企业类 399

(一) 入账时间和入账金额不正确产生的漏洞与查证 407

第四篇 负债核算漏洞与防范 407

第一章 流动负债核算的漏洞与防范 407

一、流动负债核算的漏洞形式与查证 407

(三) 对无法支付的流动负债的会计处理不正确产生的漏洞与查证 408

(二) 偿还或缴付不及时、不足额产生的漏洞与查证 408

(四) 应计利息的会计处理不正确、不合规产生的漏洞与查证 410

(五) 利用账户从事舞弊行为产生的漏洞与查证 411

(六) 账户设置不合理、不正确产生的漏洞与查证 412

(二) 短期借款核算会计漏洞的主要形态 413

二、短期借款核算的漏洞和查证 413

(一) 短期借款核算应注意的问题 413

(二) 应付账款核算常见漏洞与查证 414

(三) 短期借款核算的常见漏洞查证 414

三、应付账款核算的漏洞和查证 414

(一) 应付账款核算规范 414

(三) 常见漏洞查证方法 416

四、预收账款核算的漏洞和查证 416

(一) 预收账款核算要点 416

(二) 漏洞的主要形态 416

(二) 漏洞的主要形态 417

五、应付票据核算的漏洞和查证 417

(一) 应付票据核算要点 417

(一) 应付工资核算要点 418

(三) 常见漏洞查证方法 418

六、应付工资核算的漏洞和查证 418

(三) 常见漏洞查证方法 419

(二) 漏洞的主要形态 419

(二) 漏洞的主要形态 420

七、应付福利费核算的漏洞形式和查证 420

(一) 应付福利费核算要点 420

(二) 漏洞的主要形态 421

(三) 常见漏洞查证方法 421

八、应付利润核算的漏洞形式和查证 421

(一) 应付利润核算要点 421

(一) 预提费用核算要点 422

(三) 常见漏洞查证方法 422

九、预提费用核算的漏洞形式和查证 422

(一) 其他应付款核算要点 423

(二) 漏洞的主要形态 423

(三) 常见漏洞查证方法 423

十、其他用付款核算的漏洞形式和查证 423

(三) 常见漏洞查证方法 424

(二) 漏洞的主要形态 424

(二) 对利息支出的会计处理不正确产生的漏洞与查证 425

第二章 长期负债核算漏洞与防范 425

一、长期负债核算的漏洞形式与查证 425

(一) 偿还或缴付不及时，不足额产生的漏洞与查证 425

(三) 对于债券溢价与折价的会计处理不正确产生的漏洞与查证 426

(四) 账户设置不合理、不正确产生的漏洞与查证 427

(二) 漏洞的主要形态 428

二、长期借款核算的漏洞形式和查证 428

(一) 长期借款核算要点 428

(一) 应付债券核算的要点 429

(三) 常见漏洞查证方法 429

三、应付债券核算的漏洞形式和查证 429

(三) 常见漏洞查证方法 430

(二) 漏洞的主要形态 430

(三) 常见漏洞查证方法 431

四、长期应付款核算的漏洞和查证 431

(一) 长期应付款核算的要点 431

(二) 漏洞的主要形态 431

(二) 拖欠贷款，从中获利 433

第三章 负债核算常见漏洞及防范、分析 433

一、工业企业负债核算的常见漏洞及分析处理 433

(一) 短期借款利息，虚计期间费用 433

(四) 逾期包装物押金，不作营业外收入处理 434

(三) 预收货款，长期挂账 434

(六) 利用项预提费用，调节成本利润 435

(五) 虚列应付账款，调节成本费用 435

(七) 利用应付固定资产租赁费，调节本年损益 436

(十) 扩大工资总额，多提福利费用 438

(八) 利用工资费用，调节产品成本 438

(九) 冒领工资，存入“小金库” 438

(十一) 职工福利费支出，挤入成本费用 439

(十二) 隐瞒销售收入，逃交税款 440

(十三) 转卖销售退回产品，偷逃税金 441

(十五) 违规核算销售外购材料，便逃税金 442

(十四) 购销双方直接交换产品，偷逃税金 442

(十六) 固定资产投资，偷逃调节税 443

(十八) 隐匿联营利润，挪作他用 444

(十七) 应付利润、长期挂账 444

(十九) 虚提预提费用，调节各期利润 445

二、农业企业负债核算的常见漏洞及分析查证 446

(二十) 预提费用差额，不作调账处理 446

(一) 长期挂账，拖欠税金 447

(二) 挂亏挂利，调节利润 448

(三) 利用负债类账户，掩盖非法经营 449

(四) 挪用公款，谋取私利 450

(五) 企业同银行配合，损公利己 451

(六) 借应付账款账户，掩盖经营失误 452

(七) 利用负债类账户，掩盖“小金库” 453

(八) 巧设机关，截留基金收入 454

(一) 利用应付账款，发放钱物 455

三、商品流通企业负债的常见漏洞及分析查证 455

(三) 隐藏包装物销售收入，挂于其他应付款账户 456

(二) 利用预收账款，虚增商品销售收入 456

(四) 用商品抵顶应付账款，隐瞒收入 457

(六) 发放奖金不通过“应付工资”科目，直接列入费用 458

(五) 预提费用提而不用，重复列支 458

(七) 虚报职工人数，多提应付工资 459

(九) 虚列加班费，私分公款 460

(八) 福利贸提取，超过规定比例 460

(十) 支付职工债券利息，计入“应付工资”科目 461

(十二) 手续费直接转利润，偷逃增值税 462

(十一) 清理回收包装物押金，不交增值税 462

(十三) 商品用于基本建设，偷逃增值税 463

(十五) 商品分给投资者，偷逃增值税 464

(十四) 收取包装物租金，偷逃增值税 464

(十七) 捐赠商品，逃避增值税 465

(十六) 企业福利部门领用商品，偷逃增值税 465

(十九) 易货交易，偷逃增值税 466

(十八) 兼营不同税率的商品，全部按低税率纳税 466

(二十) 销售不动产，逃交营业税 467

(二十二) 出租房屋收入，逃交房产税 468

(二十一) 转让无形资产，按收益计提营业税 468

(二十四) 已支付长期借款利息长期挂账，形成潜亏 469

(二十三) 按房产净值申报房产税，偷逃房产税 469

(二十六) 融资租入固定资产按经营租赁业务处理，不增加固定资产和长期负债 470

(二十五) 融资租入固定资产的安装调试费，挤列待摊费用 470

(一) 违反国家规定，超范围吸收存款 471

四、金融企业负债的常见漏洞及分析查证 471

(三) 占用财政性存款，作一般性存款 472

(二) 公款拉作私存，储蓄虚假繁荣 472

(五) 扩大计息范围，吸引财政存款 473

(四) 采取不当手段，违规招揽储蓄 473

(八) 违规收取贷款保证金，不并入“大账”核算 474

(六) 国库经收处违反规定，延解占压预算收入 474

(七) 国库经收处违规使用会计科目，“待结算财政款项”形同虚设 474

(十) 高利率集资，变相谋福利 475

(九) 资本金不到位，借款项补缺口 475

(十三) 少计借款合同金额，偷逃印花税 476

(十一) 应缴各项税金，长期拖欠挂账 476

(十二) 固定资产投资，偷逃调节税 476

(十四) 违反账户管理办法，强拉客户开立账户 477

(一) 出资方式及形式的漏洞 481

第五篇 所有者权益核算漏洞与防范 481

第一章 所有者权益核算的漏洞 481

一、所有者权益类账户的会计反映 481

(一) 实收资本账户的会计反映 481

(二) 资本公积账户的会计反映 481

(三) 盈余公积账户的会计反映 481

(四) 未分配利润账户的会计反映 481

二、实收资本账户的漏洞 481

(四) 出资依据的漏洞 482

(二) 出资的数额和比例的漏洞 482

(三) 出资缴纳期限的漏洞 482

(七) 不正确的资本分类 483

(五) 不合理的投入资本作价 483

(六) 资本增减变动的漏洞 483

(三) 盈余公积使用的漏洞 484

(八) 投入资本会计处理的漏洞 484

三、资本公积账户的漏洞 484

(一) 账户内容不完整 484

(二) 账户内容不真实 484

(三) 资本公积使用的漏洞 484

四、盈余公积账户的漏洞 484

(一) 账户内容不真实 484

(二) 账户的提取不正确 484

(二) 资本公积漏洞范围 485

五、未分配利润账户漏洞 485

(一) 账户的形成不合规 485

(二) 未分配利润分配的漏洞 485

六、所有者权益会计漏洞的范围 485

(一) 实收资本漏洞范围 485

(一) 实收资本和资本公积账户漏洞的鉴别 486

(三) 盈余公积漏洞范围 486

(四) 未分配利润漏洞范围 486

七、所有者权益类账户漏洞的鉴别 486

(二) 盈余公积和未分配利润账户漏洞的鉴别 489

(一) 外币资本折算损益处理的漏洞 490

八、所有者权益漏洞的具体表现 490

(二) 投资数额计算的漏洞 491

(四) 侵吞受赠资产 492

(三) 入账依据不合规投入资本不到位 492

(一) 企业实收资本管理的漏洞 493

九、所有者权益核算漏洞案例 493

(二) 股份制企业账务处理的漏洞 494

(四) 创业公益金核算的漏洞 495

(三) 企业资本公积核算的漏洞 495

(六) 未弥补亏损核算的漏洞 496

(五) 本年利润核算的漏洞 496

(七) 利润分配核算的漏洞 497

(八) 旅游企业与外商合营项目分红核算的漏洞 498

(九) 接受财产捐赠的记账漏洞 499

(十一) 投资额低于账面价值差额的记账漏洞 500

(十) 对外投资评估价的记账漏洞 500

(十二) 溢价发行股票的记账漏洞 501

(十四) 投入资本未到位的记账漏洞 502

(十三) 职工发现现金股利的记账漏洞 502

(十六) 随意抽回投资的漏洞 503

(十五) 无形资产比例过高的漏洞 503

(十九) 股票溢价的记账漏洞 504

(十七) 随意增加资本金的漏洞 504

(十八) 随意冲减资本金的漏洞 504

(二十一) 资本公积使用的漏洞 505

(二十) 外汇价差的记账漏洞 505

(二十四) 盈余公积直接分配给投资者的漏洞 506

(二十二) 捐赠现金的记账漏洞 506

(二十三) 投资收益列为盈余公积的漏洞 506

(二十六)投资者利润分配的漏洞 507

(二十五) 公益金核算的漏洞 507

(一) 查证企业筹集资本金 509

第二章 所有者权益漏洞的防范 509

一、投入资本漏洞的防范 509

(三) 查证注册资本的变动 510

(二) 查证企业投入资本 510

(四) 查证投入资本余额 511

(二) 查证资本公积账务处理 513

二、资本公积漏洞的防范 513

(一) 查证资本公积的形成 513

(三) 查证资本公积金使用 514

三、盈余公积漏洞的防范 516

(二) 查证盈余公积的使用 517

(一) 查证盈余公积的提取 517

(二) 查证利润分配的核算 519

四、未分配利润漏洞的防范 519

(一) 查证本年利润的核算 519

五、所有者权益核算漏洞防范案例 520

(一) 对企业投入资本的检查 542

第三章 所有者权益的检查 542

一、投入资本与留存利润的检查 542

二、国有企业所有者权益检查 544

(二) 企业留存利润的检查 544

(二) 国有企业资本公积的检查 545

(一) 国有企业实收资本的检查 545

三、股份制企业所有考权益检查 546

(一) 股份制企业股本与股东权利 547

(二) 股份制企业股本的种类 548

(三) 股份制企业股本发行的检查 550

四、外商企业所有者权益检查 552

(一) 对外商注册资本和实收资本的检查 553

(二) 对外商企业资本公积的检查 554

(三) 对外商出资方式的检查 555

(一) 分配股利的种类 556

(四) 对外商无形资产出资的检查 556

五、股份公司股利分配的检查 556

(一) 检查提拨留存利润的合法性 559

六、提拨留存利润的检查 559

(二) 计提偿债基金检查 560

(三) 任意盈余公积 561

(二) 以担保物投资的处理 562

第四章 所有者权益的违纪处理 562

一、搞虚假投资的处理 562

(一) 银行借款转资本金的处理 562

(一) 以租入资产作为投资物的处理 563

二、资本金不实的处理 563

(二) 固定资产投资隐报折旧的处理 564

(二) 高报专利价值的处理 565

三、骗取投资收益的处理 565

(一) 更改基金划作消费资金的处理 565

(一) 增加无形资产投资的处理 566

四、转移资本金的处理 566

(三) 接受捐赠物不入账的处理 567

(二) 受赠资产转增利润的处理 567

(六) 存货转增资本公积的处理 568

(四) 受赠固定资产相关费用的处理 568

(五) 固定资产冲减资本金的处理 568

(九) 长期投资升溢转增资本公积的处理 570

(十) 资产升值转增利润的处理 570

(八) 未分配利润发放职工奖金的处理 570

(十一) 低于账面价值的投资冲减资本公积的处理 571

(十三) 少转、侵蚀国家资本金的处理 572

(十二) 职工发放股利挤列应付工资的处理 572

(一) 财产捐赠记入损益的处理 573

五、资本记入损益的处理 573

(二) 高于账面价值的投资列入损益的处理 574

(二) 资本公积不真实的处理 575

(一) 瞒天过海投资不真实的处理 575

六、搞不真实账目的处理 575

(三) 盈余公积不真实的处理 577

(七) 盈余公积转作资本金的处理 579

(四) 调节未分配利润账目的处理 579

(一) 入账时间的漏洞 583

第六篇 收入核算漏洞与防范 583

第一章 商品销售收入核算会计漏洞表现方式及查处 583

一、商品销售收入核算会计漏洞表现方式 583

(二) 入账金额的漏洞 584

(三) 漏记产品或商品销售收入 586

(四) 虚增虚减产品或商品销售收入 587

(五) 产品成商品销售折让、折扣和退回处理的漏洞 588

(一) 商品销售收入核算会计漏洞的查处 590

(六) 销售商品时已确认的或已支付的赔偿款处理的漏洞 590

二、商品销售收入核算会计漏洞的查处 590

(一) 其他业务收入业务会计操作漏洞的查证与调整 594

第二章 其他收入核算会计漏洞的表现方式及查处 594

一、其他业务收入核算会计漏洞的表现方式 594

(二) 营业外收入业务会计操作漏洞的查证与调整 595

(三) 代购代销收入业务会计操作漏洞的查证与调整 596

(二) 其他业务收入核算会计漏洞的主要形态及查处思路 597

二、其他业务收入核算会计漏洞查处 597

(一) 其他业务收入核算规范 597

(二) 稽查方法 600

第三章 工业企业收入核算会计漏洞及防范 600

一、预收贷款处理的违纪与稽查 600

(一) 违纪问题 600

(一) 违纪问题 601

(三) 处理意见 601

二、向预付款单位发出产品的违纪与稽查 601

三、已实现销售处理的违纪与稽查 602

(二) 稽查方法 602

(三) 处理意见 602

(二) 稽查方法 603

(一) 违纪问题 603

(二) 稽查方法 603

(三) 处理意见 603

四、编设客户虚增销售的违纪与稽查 603

(一) 违纪问题 603

(二) 稽查方法 604

(三) 处理意见 604

五、虚增利润，白条出库的违纪与稽查 604

(一) 违纪问题 604

(一) 违纪问题 605

(三) 处理意见 605

六、延期办理托收承付的违纪与稽查 605

(一) 违纪问题 605

(二) 稽查方法 605

七、延期核算销售收入的违纪与稽查 605

(一) 违纪问题 606

(二) 稽查方法 606

(三) 处理意见 606

八、延期结算代销产品的违纪与稽查 606

(二) 稽查方法 607

(二) 稽查方法 607

九、在建工程领用产成品处理的违纪与稽查 607

(一) 违纪问题 607

(三) 处理意见 608

(三) 处理意见 608

十、销售材料收入冲减材料成本的违纪与稽查 608

(一) 违纪问题 608

(二) 稽查方法 608

(一) 违纪问题 609

十一、销售自制半成品冲减生产成本的违纪与稽查 609

(一) 违纪问题 609

(二) 稽查方法 609

(三) 处理意见 609

十二、赊销产品转作收人的违纪与稽查 609

(三) 处理意见 610

(二) 稽查方法 610

十三、福利部门领用产成品转账处理的违纪与稽查 610

(一) 违纪问题 610

(二) 稽查方法 610

(二) 稽查方法 611

十四、低价出售产品的违纪与稽查 611

(一) 违纪问题 611

(二) 稽查方法 611

十五、退回产品处理的违纪与稽查 611

(一) 违纪问题 611

(二) 稽查方法 612

(三) 处理意见 612

十六、处理积压产品的违纪与稽查 612

(一) 违纪问题 612

(二) 稽查方法 612

十七、工业性劳务收入结转的违纪与稽查 612

(一) 违纪问题 612

(二) 稽查方法 613

(三) 处理意见 613

十八、为在建工程运输物资的违纪与稽查 613

(一) 违纪问题 613

(二) 稽查方法 613

十九、凭空填制记账凭证的违纪与稽查 613

(一) 违纪问题 613

(二) 稽查方法 614

二十、销售边角余料的违纪与稽查 614

(一) 违纪问题 614

(二) 稽查方法 614

二十一、来料加工节省材料处理的违纪与稽查 614

(一) 违纪问题 614

(三) 处理意见 615

二十二、产品以旧换新处理的违纪与稽查 615

(一) 违纪问题 615

(二) 稽查方法 615

(一) 违纪问题 617

第四章 商业企业收入核算会计漏洞及处理 617

一、捐赠商品的违纪与稽查 617

(一) 违纪问题 617

(二) 稽查方法 617

(三) 处理意见 617

二、应收回包装物押金处理的违纪与稽查 617

(二) 稽查方法 618

(二) 稽查方法 618

(三) 处理意见 618

三、代销商品销售的违纪与稽查 618

(一) 违纪问题 618

(二) 稽查方法 619

(三) 处理意见 619

四、投资收益挂应付款的违纪与稽查 619

(一) 违纪问题 619

(三) 处理意见 620

(三) 处理意见 620

五、税前分给投资者利润的违纪与稽查 620

(一) 违纪问题 620

(二) 稽查方法 620

(三) 处理意见 621

六、税前弥补亏损超过期限的违纪与稽查 621

(一) 违纪问题 621

(二) 稽查方法 621

(一) 违纪问题 622

第五章 农业企业收入核算漏洞及防范 622

一、发票先开后冲的违纪与稽查 622

(二) 控制措施 623

(三) 稽查方法 624

(三) 稽查方法 624

(四) 处理意见 624

二、取得收款凭据不入账的违纪与稽查 624

(一) 违纪问题 624

(二) 控制措施 624

(三) 稽查方法 625

(四) 处理意见 625

(五) 处理意见 625

(一) 违纪问题 625

(二) 控制措施 625

三、自产留用产品处理的违纪与稽查 626

(一) 违纪问题 626

四、名为以物易物，实为截留收入的违纪与稽查 626

(一) 违纪问题 626

(二) 控制措施 626

(三) 稽查方法 626

(四) 处理意见 626

五、假作销售退回，隐匿收入的违纪与稽查 626

(四) 处理意见 627

(二) 控制措施 627

(三) 稽查方法 627

(一) 核算概要和错误形式 628

第六章 收入核算漏洞综合案例分析 628

一、旅行社营业收入核算案例 628

(一) 核算概要和错误形式 628

(二) 查改方法和例证 628

二、旅行社净收入核算案例 628

(二) 查找人法和例证 629

(二) 查改方法与例证 629

三、旅行社小包价收入核算案例 629

(一) 核算要点和错误形式 629

(二) 查证方法和例证 630

四、工业企业隐匿与虚列销售收入问题案例 630

(一) 核算概要和错误形式 630

(二) 财会实务中的错误形态和查证方法 633

五、委托、受托代销商品销售收入核算案例 633

(一) 新会计概要 633

(一) 核算概要和实务中的错误形态 635

六、外贸企业代理进出口手续费收入案例 635

(一) 新财会概要和实务中的会计错误形式 635

(二) 查改例证 635

七、外贸企业“以出顶进”业务会计核算案例 635

(三) 调账方法 636

(二) 查证方法 636

(一) 新财会概要与账务错误形式 637

八、工商企业向下属三产低价销售、转移利润案例 637

(一) 核算概要和错误形式 637

(二) 查改例证 637

九、港口企业速遣收入与延滞支出账务处理案例 637

(二) 查改方法和例证 638

十、旅行社单团收支核算案例 638

(一) 核算概要和错误形式 638

(二) 查改方法和例证 639

十一、旅行社内部车队为本社团服务核算案例 639

(一) 核算概要和错误形式 639

(二) 查证 640

十二、饭店向本系统单位出租办公用房核算案例 640

(一) 漏洞形态 640

(二) 查改方法和例证 640

十三、企业隐匿销售收入案例 640

(一) 疑点 640

(四) 调账 641

(三) 问题 641

(二) 查证 642

十四、企业漏记销售收入案例 642

(一) 疑点 642

(二) 查证 642

(三) 问题 642

(四) 调账 642

十五、企业漏交营业税及附加案例 642

(一) 疑点 642

(四) 调账 643

(三) 问题 643

(四) 调账 643

十六、企业隐匿其他业务收入案例 643

(一) 疑点 643

(二) 查证 643

(三) 问题 643

(四) 调账 644

十七、企业其他业务收入账务处理案例 644

(一) 疑点 644

(二) 查证 644

(三) 问题 644

(四) 调账 644

十八、企业应付工资核算案例 644

(一) 疑点 644

(二) 查证 644

(三) 问题 644

(三) 问题 645

十九、企业投资收益账务处理案例 645

(一) 疑点 645

(二) 查证 645

(四) 调账 646

(四) 调账 646

二十、企业管理费用核算案例 646

(一) 疑点 646

(二) 查证 646

(三) 问题 646

二十二、企业应税销售额不完整，导致税额计算错误案例 647

二十一、企业营业外支出核算案例 647

(一) 疑点 647

(二) 查证 647

(三) 问题 647

(四) 调账 647

(一) 费用归集的漏洞 651

第七篇 费用核算漏洞与防范 651

第一章 费用业务核算漏洞表现方式及查处 651

一、费用业务核算漏洞表现方式 651

(二) 成本、费用列支范围的漏洞 652

(四) 成本、费用分配的漏洞 653

(三) 成本、费用列支标准的漏洞 653

(五) 产品成本计算的漏洞 654

(一) 直接生产费用核算会计漏洞查处 655

二、费用业务核算漏洞的查处 655

(二) 制造费用核算会计漏洞查处 658

(三) 在产品成本核算会计漏洞查处 660

(四) 产成品成本核算会计漏洞查处 662

(二) 稽查方法 665

第二章 工业企业费用核算会计漏洞及防范 665

一、虚计借款利息的违纪与稽查 665

(一) 违纪问题 665

(二) 稽查方法 666

二、虚列修理费用的违纪与稽查 666

(一) 违纪问题 666

(二) 稽查方法 666

(三) 处理意见 666

二、虚计制造费用的违纪与稽查 666

(一) 违纪问题 666

(二) 稽查方法 667

四、违规分配制造费用的违纪与稽查 667

(一) 违纪问题 667

(二) 稽查方法 667

五、归集制造费用的违纪与稽查 667

(一) 违纪问题 667

(一) 违纪问题 668

六、基本建设领用材料的违纪与稽查 668

(一) 违纪问题 668

(二) 稽查方法 668

(三) 处理意见 668

七、福利部门接受劳务处理的违纪与稽查 668

(三) 处理意见 669

(二) 稽查方法 669

(三) 处理意见 669

八、运输费用处理的违纪与稽查 669

(一) 违纪问题 669

(二) 稽查方法 669

(一) 违纪问题 670

九、固定资产修理费用处理的违纪与稽查 670

(一) 违纪问题 670

(二) 稽查方法 670

(三) 处理意见 670

十、费用账户列支无关开支的稽查 670

(二) 稽查方法 671

(二) 稽查方法 671

十一、虚减成本费用的违纪与稽查 671

(一) 违纪问题 671

(二) 稽查方法 671

十二、分配待摊费用的违纪与稽查 671

(一) 违纪问题 671

(一) 违纪问题 672

(三) 处理意见 672

十三、成本费用转移的违纪与稽查 672

(一) 违纪问题 672

(二) 稽查方法 672

(三) 处理意见 672

十四、期间费用计人生产成本的违纪与稽查 672

(二) 稽查方法 673

(二) 稽查方法 673

十五、间接费用转作期间费用的违纪与稽查 673

(一) 违纪问题 673

(二) 稽查方法 673

十六、生产费用分配的违纪与稽查 673

(一) 违纪问题 673

(一) 违纪问题 674

十七、原材料核算的违纪与稽查 674

(一) 违纪问题 674

(二) 稽查方法 674

(三) 处理意见 674

十八、不可修复废品处理的违纪与稽查 674

(一) 违纪问题 675

(二) 稽查方法 675

十九、改变生产费用分配方法的违纪与稽查 675

(二) 稽查方法 676

(二) 稽查方法 676

二十、调节定额成本的违纪与稽查 676

(一) 违纪问题 676

(三) 处理意见 677

二十一、虚估约当产量的违纪与稽查 677

(一) 违纪问题 677

(二) 稽查方法 677

(一) 违纪问题 678

二十二、结转产品销售成本的违纪与稽查 678

(一) 违纪问题 678

(二) 稽查方法 678

(三) 处理意见 678

二十三、虚转产品成本差异的违纪与稽查 678

(二) 稽查方法 679

(二) 稽查方法 679

(三) 处理意见 679

二十四、不按比例结转销售成本违纪与稽查 679

(一) 违纪问题 679

(二) 稽查方法 680

(三) 处理意见 680

二十五、车间内部盈亏处理的违纪与稽查 680

(一) 违纪问题 680

(三) 处理意见 681

(三) 处理意见 681

二十六、汽车运输盈亏处理的违纪与稽查 681

(一) 违纪问题 681

(二) 稽查方法 681

(二) 稽查方法 682

二十七、虚转工业性劳务成本的违纪与稽查 682

(一) 违纪问题 682

(二) 稽查方法 682

二十八、虚转产品成本的违纪与稽查 682

(一) 违纪问题 682

(三)处理意见 683

(二) 稽查方法 684

第三章 商业企业费用核算会计漏洞及防范 684

一、固定资产引起利息支出的违纪与稽查 684

(一) 违纪问题 684

(三) 处理意见 685

(三) 处理意见 685

二、多提效益工资挤占费用的违纪与稽查 685

(一) 违纪问题 685

(二) 稽查方法 685

(一) 违纪问题 686

三、福利人员工资挤占费用的违纪与稽查 686

(一) 违纪问题 686

(二) 稽查方法 686

(三) 处理意见 686

四、职工医药费挤列费用的违纪与稽查 686

(二) 稽查方法 687

(二) 稽查方法 687

(三) 处理意见 687

五、医务室购置药品挤列费用的违纪与稽查 687

(一) 违纪问题 687

(三) 处理意见 688

(三) 处理意见 688

六、职工外地就医路费、住宿费挤占费用的违纪与稽查 688

(一) 违纪问题 688

(二) 稽查方法 688

(二) 稽查方法 689

七、福利设施修理支出挤列费用的违纪与稽查 689

(一) 违纪问题 689

(二) 稽查方法 689

(三) 处理意见 689

八、基层工会开支挤列费用的违纪与稽查 689

(一) 违纪问题 689

(三) 处理意见 690

(一) 违纪问题 691

第四章 农业企业费用核算会计漏洞及防范 691

一、扩大成本开支范围的违纪与稽查 691

(三) 稽查方法 692

(二) 控制措施 692

(一) 违纪问题 693

(四) 处理意见 693

二、少计成本虚增利润的违纪与稽查 693

(一) 违纪问题 694

(二) 控制措施 694

(三) 稽查方法 694

(四) 处理意见 694

三、超标开支扩大成本的违纪与稽查 694

(一) 违纪问题 695

(二) 控制措施 695

(三) 稽查方法 695

(四) 处理意见 695

四、虚报冒领费用的违纪与稽查 695

(一) 违纪问题 696

(二) 控制措施 696

(三) 稽查方法 696

(四) 处理意见 696

五、混淆成本界限的违纪与稽查 696

(四) 处理意见 697

(二) 控制措施 697

(三) 稽查方法 697

(三) 处理意见 698

六、混淆期间产品成本界限的违纪与稽查 698

(一) 违纪问题 698

(二) 稽查方法 698

(三) 处理意见 699

七、调整期间费用的违纪与稽查 699

(一) 违纪问题 699

(二) 稽查方法 699

(二) 查改方法和例证 700

第五章 费用核算漏洞综合案例分析 700

一、旅行社旅游宣传费核算案例 700

(一) 核算概要和错误形式 700

(二) 查改方法和例证 701

二、入境旅游团“旅客意外保险费”核算案例 701

(一) 核算概要和错误形式 701

(二) 查改方法和例证 702

三、旅行社票务核算案例 702

(一) 核算概要和错误形式 702

(一) 错误形式 703

四、旅行社把外事费挤入团队成本核算案例 703

(一) 新财会概要 704

(二) 查改举例 704

五、工业企业新产品试制费核算案例 704

六、企业宣传广告费核算案例 705

(二) 查改方法和例证 706

(一) 核算概要和错误形式 706

(一) 核算概要和错误形式 706

(二) 查改方法和例证 706

七、企业职工教育经费核算案例 706

(二) 查改方法和例证 707

(一) 核算概要和错误形式 707

八、企业差旅费核算案例 707

(二) 查改方法和例证 708

(一) 核算概要和错误形式 708

九、旅游饮食服务企业“交际应酬费”核算案例 708

(二) 查改方法和例证 709

(一) 错误形态 709

十、旅游企业交通事故损失费账务处理案例 709

(二) 查改例证 710

(一) 新财会概要和实务中的错误形式 710

十一、交通运输企业作业事故损失费核算案例 710

(一) 新财会概要与核算错误形式 710

(二) 查改举例 710

十二、企业“投资收益”核算案例 710

十四、企业“燃料和动力费”核算案例 711

(二) 查改方法和例证 711

十三、旅游企业向上级主管单位上交利润和管理费核算案例 711

(一) 核算概要和错误形式 711

十五、企业直接材料费核算案例 712

十七、企业制造费用核算案例 713

十六、企业销售费用核算案例 713

十八、企业待摊费用账务处理案例 714

二十、企业应付福利费核算案例 715

十九、企业业务招待费核算案例 715

二十二、企业在产品成本计算方法采用案例 716

二十一、企业产品成本费用核算案例 716

二十四、企业产成品成本核算案例 717

二十三、企业毁损在产品所得收入账务处理案例 717

二十五、企业方损产品成本费用核算案例 718

二、利润汇总业务的会计处理漏洞 721

一、利润的有关内容或项目形成的漏洞 721

第八篇 利润核算漏洞与防范 721

第一章 利润核算漏洞的形式 721

三、按利润计算所得税的漏洞 722

四、利用分配顺序的漏洞 723

五、利润分配标准的漏洞 724

六、年度亏损的处理漏洞 725

(一) 虚列销售收入调整利润 726

七、利润核算漏洞的表现形式 726

(二) 虚转销售成本调整利润 727

(三) 隐藏截留联营利润 728

(六) 债券投资利息的记账漏洞 729

(五) 股票收益用于福利 729

(四) 股利收入当作应付账款 729

(七) 罚没收入的记账漏洞 730

(八) 营业收入的记账漏洞 731

(九) 正常停工损失的记账漏洞 732

(十一) 虚列经货调节利税 733

(十) 当年利润控制的漏洞 733

(十二) 应税利润的记账漏洞 734

(十四) 混淆产品等级截留利润 735

(十三) 没收财物的计账漏洞 735

(十六) 出售半成品 736

(十五) 搞虚假再投资 736

(一) 营业利润 738

一、营业利润核算的检查 738

第二章 利润核算的检查 738

(二) 营业成本核算的检查 739

(三) 期间费用核算的检查 740

(四) 营业税金核算的检查 742

二、留存利润核算的检查 745

(五) 其他利润核算的检查 745

(二) 检查股利分配 746

(一) 检查应付利润 746

(四) 检查提拨留存利润 750

(三) 调整前期损益 750

(一) 利润总额 752

三、利润总额核算的检查 752

(二) 检查投资净收益的核算 753

(二) 虚增利润隐瞒亏损 760

(一) 检查利润分配的步骤 760

四、利润分配的检查 760

(二) 检查投资分利的核算 763

(二) 利润形成中的漏洞与防范 765

第三章 利润核算漏洞的防范 765

一、利润形成核算漏洞的防范 765

(一) 利润形成核算 765

(三) 案例 766

(二) 利润分配核算的漏洞与防范 768

二、利润分配核算漏洞的防范 768

(一) 利润分配核算 768

(三) 案例 770

(一) 利润形成的风险防范 774

三、利润形成与分配的风险防范 774

(二) 利润分配的风险防范 775

(一) 虚设账户隐匿利润 779

四、利润核算漏洞的防范与稽查 779

(三) 虚报销售收入增加利润 781

(四) 虚报成本调节利润 781

(六) 转移新产品形成利润 782

(五) 少计内部销售少计利润 782

(七) 利用差价转移利润 783

(九) 将押金挂账 784

(八) 降低销项税虚增利润 784

(十一) 私设“小金库” 785

(十) 超范围增加营业外支出 785

(十三) 扩大投资损失少计投资收益 786

(十二) 重计收益虚增利润 786

例1 788

第四章 利润核算漏洞与防范案例 788

例2 789

例3 791

例5 792

例4 792

例7 793

例6 793

例9 794

例8 794

例11 795

例10 795

例12 796

例14 797

例13 797

例15 798

例17 799

例16 799

例18 800

(三) 计算机软盘 803

(二) 软盘驱动器 803

第九篇 财务电算化漏洞与防范 803

第一章 财务电算化系统使用 803

一、计算机的硬件与软件 803

(一) 计算机主机 803

(四) 计算机硬盘驱动器 805

(六) 计算机键盘 806

(五) 计算机显示器 806

(九) 计算机操作系统软件 807

(八) 计算机系统软件 807

(七) 计算机鼠标 807

二、会计电算化账户设置原理 814

(一) 会计方程式的平衡 815

(二) 设置会计账户 816

(三) 复式记账 817

(一) 账簿的设置 818

三、电算化账簿的设置 818

(五) 录入科目控制额的方法 819

(四) 录入科目余额的方法 819

(二) 设置会计科目的方法 819

(三) 进行年初转账的方法 819

(二) 进行辅助账期初余额录入的方法 820

(一) 设置凭证类别的方法 820

(六) 进行外汇比价管理的方法 820

(七) 设置结算方式的方法 820

四、电算化凭证的设置 820

(四) 快速凭证使用的方法 821

(三) 填制凭证的方法 821

(七) 进行记账的方法 822

(六) 复核凭证的方法 822

(五) 修改凭证的方法 822

(十) 进行结账的方法 823

(九) 进行核销管理的方法 823

(八) 进行对账的方法 823

(二) 银行对账方式的种类 824

(一) 进行银行对账的方法 824

五、电算化对账方法 824

(四) 进行通用转账的方法 825

(三) 进行内部转账的方法 825

(一) 工资核算子系统的初始化定义 826

六、电算化工资核算的设计 826

(二) 系统的变更数据输入 827

(一) 系统的功能 827

(二) 工资核算功能的操作方法 827

七、固定资产核算子系统 827

(五) 系统的初始化定义 828

(四) 系统的报表打印 828

(三) 系统的数据查询 828

(二) 系统的功能 829

(一) 库存商品核算子系统 829

八、库存商品核算子系统 829

(三) 系统的初始定义 830

(四) 系统的日常业务处理 832

(五) 系统的数据查询 833

(一) 销售核算子系统 834

九、销售核算子系统 834

(三) 系统的日常业务处理 835

(四) 期末业务处理 839

(五) 输出账表的方法 839

(一) 电算化的数据库技术 840

十、电算化的数据处理 840

(二) 数据库系统软件的构成 843

十一、计算机网络 844

(一) 网络化信息系统 844

(二) 信息网络常识 845

(三) 电算化网络的发展方向 847

十二、电算化的组织与人员培训 849

(一) 电算化系统运行的组织 849

(二) 电算化工作岗位 850

(三) 电算化人员培训 853

(一) 电算化系统内漏洞的环节 855

十三、电算化的控制与审计 855

(二) 电算化系统内部控制与审计 856

十四、电算化会计预测与决策 861

(一) 财务预测方法 861

(二) 定量预测方法 862

(三) 电算化的决策方法 863

(四) 电算化的定量决策方法 865

十五、电算化的会计核算 869

(三) 核算软件的运行与维护 871

(二) 会计核算软件的初始化 871

(四) 利用数据进行财务分析 872

(五) 计算机替代手工记账 873

(六) 电算化会计档案 874

(一) 计算机机会信息风险 877

一、计算机信息漏洞与风险 877

第二章 电算化的漏洞与风险 877

(二) 电算化信息漏洞与风险的类型 879

(一) 软件处理的漏洞与风险 882

二、电算化应用软件的漏洞与风险 882

(二) 软件开发的漏洞与风险 884

(三) 软件运行与维护的漏洞与风险 885

(四) 软件控制的漏洞 885

(五) 计算机病毒的风险 886

三、计算机网络的风险 889

(一) 计算机网络的物理风险 890

(二) 电算化网络保密性的漏洞与风险 890

(三) 信息完整性的漏洞与风险 891

(四) 对电算化网络系统运行的干扰 891

(二) 计算机软盘的使用 892

(一) 计算机死机的处理 892

四、会计电算化的故障与处理 892

(三) 计算机软件盘驱动器的故障 893

(四) 计算机软驱、软磁盘寿命的延长 894

(五) 计算机磁头的清洗 894

(六) 计算机软盘驱动器卡盘的处理 895

(七) 打印机的使用 895

(九) DOS操作漏洞的意思表示 896

(八) 打印机无法联机打印的处理 896

(十) 硬盘引导型故障 898

(十二) 计算机变换DOS版本的处理 899

(十一) 计算机硬盘管理工具 899

(十三) 计算机的误操作 900

(十五) 计算机故障的代码及其含义 902

(十四) 计算机异常现象的早期处理 902

(十六) 计算机错误信息表示的含义 903

(一) 会计电算化系统中常见漏洞类型 904

五、会计电算化系统的常见漏洞 904

(二) 会计电算化系统漏洞原因 905

六、会计电算化漏洞的表现形式 906

(一) 会计电算化系统中现金收支漏洞 906

(二) 有价证券投资业务的漏洞 908

(三) 会计电算化系统中销货交易业务的漏洞 908

(四) 存货和销货成本核算的漏洞 911

(五) 固定资产业务核算的漏洞 913

(六) 应付账款和其他负债核算的漏洞 915

(七) 应付债券业务核算的漏洞 917

(八) 所有者权益核算中的漏洞 921

(九) 收益核算的漏洞 922

一、计算机信息风险防范 924

(一) 对计算机信息的技术性防范 924

第三章 电算化风险防范 924

(二) 建立内部控制系统 925

(三) 开展计算机系统的审计工作 925

(五) 加强电算化的制度管理 926

(六) 完善计算机犯罪的立法 926

(四) 提高计算机操作人员素质 926

(七) 计算机信息的风险分析 927

(八) 计算机信息风险的管理 930

二、计算机硬件风险防范 932

(一) 计算机火灾的风险与防范 932

(三) 计算机电源事故风险与防范 934

(二) 计算机水灾风险与防范 934

(四) 计算机物理、化学、生物灾害的防范 935

(五) 计算机温度、温度、清洁度的控制 936

(六) 计算机人为破坏与盗窃的防范 938

(七) 计算机系统用户识别 939

(八) 计算机网络远距离用户的访问控制 941

(一) 计算机应用程序审计 942

三、计算机软件风险防范 942

(二) 对计算机软件产品的法律保护 952

(三) 对计算机软件产品的技术保护 95