中国税费改革的现状与对策PDF电子书下载

第一节 先导之一：界定收费的机理 1

第一章 依法治理乱收费的宏观建构 1

一、收费涵义之分析 2

1．收费的定义 2

2．收费的特殊对称性 3

3．从无偿性透视收费与税收 4

4．从规制透视收费与价格 6

二、收费依据之解说 7

1．公共物品与收费范围 8

2．公共物品与收费功能 10

三、收费系统之考察 12

1．收费的结构 12

2．收费的分类 14

一、利益分配关系及机制不规范，为乱收费提供了宏观可能 17

第二节 先导之二：探究乱收费的根源 17

1．对利益分配权的规定是宪法不可或缺的内容 20

2．利益分配决定权集中于议会 20

二、收费管理制度软化乏力，为乱收费提供了现实可能 20

1．体系不全 20

2．政出多门 21

3．收支挂钩 22

4．预算约束乏力 23

三、“泛本位利益”的形成及其膨胀，作为内驱力刺激了乱收费 24

1．不科学的政绩考核制度 25

2．拜金主义 26

3．权力寻租 27

4．权力蜕变 28

四、行政事业经费急剧膨胀，作为外驱力加剧了乱收费 28

1．政府职能转变滞后 29

3．人员严重超编 30

2．机构急剧膨胀 30

4．刚性支出不断攀升 31

五、制度和体制变迁，客观上对乱收费起了推波助澜的作用 32

1．在改革高度集中的计划经济体制过程中，矫枉过正，使财力过度分散 32

2．以“分权”为主要特征的改革开放，刺激了地方政府追求资本原始积累和实现现代化的强烈愿意 33

3．频繁变化的财政管理体制使地方政府顾虑重重，设法规避 34

第三节 理论依据：市场经济是法治经济 35

一、社会主义市场经济是权利型经济 36

二、社会主义市场经济是正义型经济 38

三、社会主义市场经济是秩序型经济 41

四、社会主义市场经济是竞争型经济 44

五、社会主义市场经济是开放型经济 46

一、法治原则 49

1．健全收费立法，实现“有法可依” 49

第一节 设计依法治理乱收费机制的基本原则 49

第二章 依法治理乱收费的机制设计 49

2．有法可依，执法必严，违法必究 53

二、注重程序原则 53

1．建立和完善收费听证制度 55

2．建立和完善收费公开制度 56

三、系统原则 57

1．依法治理乱收费的基础机制 57

2．依法治理乱收费的重点机制 58

第二节 依法治理乱收费的核心机制 59

一、规范收费管理权限 59

1．收费管理权限的变迁 59

2．收费管理权限的规范 61

1．收费项目管理制度的弊端及其突出问题 63

二、规范收费项目管理 63

2．收费项目管理制度创新 64

三、规范收费标准管理 65

1．收费标准管理制度的弊端及其突出问题 65

2．收费标准管理制度创新 66

四、规范收费资金管理 67

1．规范预算内收费资金管理 68

2．改革预算外资金管理制度 69

3．大力整顿非预算收费资金 70

第三节 依法治理乱收费的保障机制 70

一、保障救济机构地位的独立性 72

二、协调相关法律的有关内容 73

三、提高救济的标准 73

四、强化权力机关对抽象行政行为的救济 74

五、强化行政主体对抽象行政行为的救济 75

六、关于将抽象行政行为纳入行政诉讼受案范围 77

第三章 依法治理乱收费的最佳切入点（一） 80

第一节 税费改革的基本选择 80

一、税费改革的目标选择 81

二、税费改革的格局选择 82

1．收费现象具有普遍性 82

2．收费对税收具有有益的补充性 83

3．结论：税费并存是税费改革不容置疑的格局选择 84

三、收费归位的措施选择 85

1．清 85

2．消 86

3．转 88

4．改 89

5．留 90

1．“费改税拟案”违背了税收的基本原理 91

四、税收改革的方案选择 91

2．“费改税拟案”违背上税制改革的规律 92

3．结论：税费改革方案是清费立税和优化税制的有机结合 93

五、税费改革亟待走出四大误区 93

1．改革实质不是所谓的“地位之争”或“权力之争” 93

2．改革道路不是先地方后中央和先农村后城市 94

3．改革重点是税费分流归位和规范收费机制的有机结合 95

4．改革层面是多样性和统一性的有机结合 96

第二节 对三个“费改税”项目的思考 97

一、关于开征燃油税 97

1．燃油税的法律依据 97

2．燃油税的税种设计 100

3．燃油税的免征与补偿 104

二、关于开征社会保障税 107

1．从加入WTO看开征社会保障税的紧迫性 108

2．下岗职工问题不应困扰社会保障税的出台 111

3．社会保障税的税种设计 112

三、关于开征教育税 115

1．开征教育税 115

2．开征文化教育税 117

3．对以上两种思路的评析 119

第四章 依法治理乱收费的最佳切入点（二）——农村税费改革 121

第一节 农民负担与农村税费改革 121

一、农民负担的涵义 122

二、农民负担的现状 123

1．农民负担重 123

2．“头税轻、二税重、三税无底洞” 124

3．农民隐性负担重 124

4．农民负担苦乐不均 125

三、农业税制落后是农民负担重的最重要原因 126

1．农业税严重老化，调控能力弱化 127

2．两税并行，弊端重重 127

3．农业特产税税率设计不科学 128

4．征管落后，征收成本高昂 129

5．年年加码，偏离税收轨道 129

四、减轻农民负担是农村税费改革的一个基本目标 130

第二节 农村税费改革的历程及评价 134

一、公粮制 134

1．公粮制的基本内容 135

2．公粮制的优点及成效 136

3．公粮制的缺点与弊端 137

1．魏县税费合一的主要做法 138

二、税费合一 138

2．税费合一的成效与弊端 139

3．部分学者不赞同税费合一 140

三、费改税 141

1．武冈费改税征收的基本内容 141

2．武冈费改税支出管理的主要内容 142

3．武冈费改税的特点及成效 142

4．费改税模式的局限及弊端 143

四、安徽2000年农村税费改革 145

1．改革的主要内容 145

2．改革的特点及成效 146

3．改革还有待完善 148

第三节 深化农村税费改革的基本设想 149

一、关于农业税和农业特产税 149

3．取消农业税和农业特产税 150

2．以农业所得税取代农业税和农业特产税 150

1．保留农业税并进行改革，分解农业特产税 150

二、关于三提五统 152

三、关于其他负担 154

四、深化农村税费改革要做好四个结合 154

1．农村税费改革要与乡镇机构改革相结合 154

2．农村税费改革要与完善乡镇财政体制相结合 155

3．农村税费改革要与健全农民负担监督机制相结合 156

4．农村税费改革要与增加农民收入相结合 156

第五章 依法治理乱收费的配套改革 158

第一节 依法治理乱收费与政府机构改革 158

一、政府机构改革的涵义 158

二、加快政府职能转变 159

三、加快行政编制立法 162

2．加强行政编制立法的三种思路及其选择 163

1．加快行政编制立法的意义 163

3．行政编制立法必须注意的两个基本问题 164

四、深化政府机构改革的四条途径 165

1．改革片面强调上下对口的病态格局 165

2．全面改革，整体推进 166

3．改革人事体制，完善公务员制度 167

4．依法规范，依法巩固 168

第二节 依法治理乱收费与分税制财政改革 169

一、加强财政体制的法治建设 170

1．以法律形式规范政府间的事权划分 170

2．以法律形式规范转移支付制度 171

3．用法律形式规范政府间的分税制度 172

二、科学划分中央与地方的事权 173

1．中央与地方事权范围不清的两大表现 173

2．规范中央与地方事权划分的三大立足点 174

3．规范中央与地方事权划分的四种方案 175

三、完善地方税体系 176

1．现行地方税体系的主要问题 176

2．合理划分中央与地方的税收管理权限 177

3．优化地方税结构 178

四、完善转移支付制度 179

1．目标转型 180

2．方向转型 180

3．模式转型 181

4．技术转型 181

第三节 依法治理乱收费与政府采购制度 182

一、政府采购制度对于财政支出的意义 184

1．节约支出资金，实现规模效益 184

2．提高支出效率，减少支出浪费 185

3．改善支出质量，抑制消费攀比 186

4．融入市场机制，实现支出的科学性 186

5．减少腐败现象，实现支出的规范性 187

6．强化支出控制力度，实现支出控制的刚性 188

7．优化支出结构，促进国内工业的发展 188

二、建立和完善政府采购制度须走出三大误区 190

三、我国政府采购之立法构想 193

1．《招标投标法》的出台不影响《政府采购法》的出台 193

2．我国政府采购立法体系之构想 194

四、我国政府采购之模式选择 196

1．就体系而言，以商品采购为主，以服务采购为辅 196

2．就形式而言，以集中采购为主，以分散采购为辅 196

3．就方法而言，以招标采购为主，以非招标采购为辅 197

1．明确主管机构及其职责 198

五、我国政府采购管理体制之构建 198

2．集中采购实行职能分离制度 199

3．分散采购实行采购卡制度 201

4．对供应商实行资格准入制度 202

5．完善仲裁机制与监督机制 202

六、建立与政府采购制度相适应的财会制度 203

1．改革现行总预算会计制度 203

2．改革现行单位预算会计核算制度 204

3．完善现行国家金库制度 204

第四节 依法治理乱收费与税收体制改革 204

一、健全税收立法 205

1．加快制定税收基本法 206

2．规范税收立法权限的横向划分 206

3．完善《税收征收管理法》 207

1．现代各国税制结构的特点及发展趋势 208

二、优化税制结构 208

2．优化税制结构的宏观选择 210

3．优化税制结构的具体方案 211

三、完善具体税种 212

1．完善增值税 213

2．完善消费税 215

3．完善企业所得税 217

4．完善个人所得税 219

四、加强税收征管 221

1．加快税收征管信息化建设，改善征管手段 221

2．强化税收管理 221

3．严格税收执法 222

4．适应加入WTO，改革征管制度 223

主要参考文献 225

后记 227