施工企业会计纳税实务与经济法规指南PDF电子书下载

第一章 施工企业概述 1

1.1 施工企业的含义 1

1.2 施工企业的分类 1

1.3 施工企业生产经营管理的特点 2

第二章 施工企业会计核算 3

第一节 施工企业会计的特点 3

1.1 分级核算 3

1.2 单独计算每项工程成本 3

1.3 分阶段进行工程成本核算与工程价款结算 3

第二节 施工企业会计的内容 4

第三节 新旧会计制度的对比 4

3.1 新、旧会计制度会计科目的比较 4

3.2 新、旧会计制度会计科目的转换 8

3.2.1 保留原有科目，由旧账直接转换到新账 8

3.2.2 取消原有科目，相应经济业务通过新的科目核算 9

3.2.3 旧会计制度中存在的科目，新会计制度中没有保留，但规定可以由企业根据需要自行决定是否继续设置 10

3.2.4 旧会计制度中没有而新会计制度增设的会计科目，按照新会计制度的核算规定设账 10

3.3 建造合同收入成本新旧会计制度比较 13

3.3.1 关于建造合同收入的确认 13

3.3.2 关于办理工程价款结算时的会计处理 14

3.3.3 关于合同预计亏损 14

第四节 补充会计科目使用说明 14

4.1 “周转材料”科目 14

4.2 “存货跌价准备”科目 15

4.3 “临时设施”科目 16

4.4 “临时设施摊销”科目 16

4.5 “临时设施清理”科目 16

4.6 “工程结算”科目 17

4.7 “工程施工”科目 17

4.8 “机械作业”科目 17

4.9 “主营业务收入”、“主营业务成本”科目 18

第五节 存货的核算 18

5.1 存货的概念及特点 18

5.2 存货的范围及分类 19

5.3 存货成本的确定 19

5.4 存货成本确认的差异 20

5.4.1 存货取得 20

5.4.2 存货领用发出 21

5.4.3 存货损失 22

5.5 存货跌价准备 24

5.5.1 成本与可变现净值孰低法 24

5.5.2 可变现净值的计算 25

5.5.3 计提存货跌价准备的条件 25

5.5.4 成本与可变现净值比较的三种方法 25

5.6 原材料的核算 25

5.6.1 原材料的分类 25

5.6.2 原材料的计价 26

5.6.3 材料取得的核算 26

5.6.4 材料发出的核算 28

5.7 周转材料的核算 29

5.7.1 周转材料的分类 30

5.7.2 周转材料的计价 30

5.7.3 周转材料的摊销方法 30

5.7.4 周转材料的核算方法 31

5.8 存货的期末计量 35

5.8.1 存货数量的盘存方法 35

5.8.2 存货的期末计价原则 37

5.9 建筑企业应披露的内容 37

第六节 内部往来款项及拨付所属资金的核算 37

6.1 内部往来款项的内容和管理要求 37

6.1.1 内部往来款项的内容 37

6.1.2 内部往来结算的凭证 38

6.2 内部往来款项的核算方法 38

6.3 拨付所属资金的内容 40

6.4 拨付所属资金的核算方法 40

第七节 临时设施的核算 42

7.1 临时设施的概念 42

7.2 临时设施的建造 42

7.3 临时设施的摊销方法 43

7.4 临时设施的账务处理 44

7.4.1 临时设施购置的账务处理 44

7.4.2 临时设施摊销的账务处理 44

7.4.3 临时设施清理的账务处理 44

第八节 施工收入的核算 44

8.1 不跨年度劳务确认和计量的差异 44

8.2 跨年度劳务确认和计量的差异 45

8.2.1 会计制度规定 45

8.2.2 税收制度规定 46

8.2.3 差异分析 46

8.3 劳务收入处理方法的差异 47

8.3.1 完工测量法的运用 47

8.3.2 劳务比例法的运用 48

8.3.3 成本比例法的运用 49

8.3.4 劳务结果不能可靠估计 50

第九节 建造合同收入与费用的核算 51

9.1 建造合同概述 51

9.1.1 建造合同的概念 51

9.1.2 建造合同的特征 51

9.1.3 建造合同的类型 52

9.1.4 建造合同的分立与合并 52

9.1.5 建造合同和建设工程合同的关系 53

9.2 建造合同收入与费用的构成 53

9.2.1 合同收入 54

9.2.2 合同成本 56

9.3 建造合同收入与费用确认计量的差异 57

9.3.1 确认和计量的差异 57

9.3.2 记录的差异 60

9.4 预计损失的会计处理 65

9.5 建造合同应披露的内容 67

第十节 工程成本费用的核算 67

10.1 实行三级核算的成本组织体制 67

10.2 实行两级核算的成本组织体制 68

10.3 工程成本的核算对象 68

10.4 总分类核算的核算程序 68

10.5 明细分类核算的程序 69

10.6 工程成本的核算办法 69

10.6.1 人工费用的核算 69

10.6.2 材料费用的核算 70

10.6.3 机械使用费的核算 71

10.6.4 其他直接费用的核算 71

10.6.5 间接费用的核算 72

10.7 完工成本的结转 72

第十一节 劳务成本差异比较 73

11.1 劳务结果不能可靠地估计的处理方法不同 73

11.2 工程结算成本和施工成本概念的理解 74

11.3 特殊工种法定人身安全保险费 74

第三章 施工企业营业税 76

第一节 营业税征收范围与税目解释 76

1.1 建筑业的概念及范围 76

1.2 税目解释 76

第二节 营业税具体业务营业额的确定 76

2.1 建筑安装作业 76

2.1.1 2003年1月1日以前营业额的确定 76

2.1.2 2003年1月1日之后营业额的确定 77

2.2 管道安装等施工 77

2.2.1 2003年1月1日以前营业额的确定 77

2.2.2 2003年1月1日以后营业额的确定 77

2.3 建筑安装工程混合销售 77

2.3.1 2002年9月1日以前的征收规定 77

2.3.2 2002年9月1日以后的征收规定 78

2.4 总承包人将工程分包给他人 79

第三节 营业税具体征收规定 79

3.1 海洋石油勘探、定位、泥浆等工程作业 79

3.2 绿化工程 79

3.3 有线电视安装费 79

3.4 管道煤气集资费（初装费） 80

3.5 承包以工代赈工程 80

3.6 承担隶属单位建筑安装工程业务 80

3.7 电梯保养、维修收入 80

3.8 附属建筑安装企业承担本企业的建筑安装工程 81

3.9 地勘单位取得收入 81

3.10 建筑、修缮、装饰工程作业 81

3.11 工程承包公司与建设单位签订承包合同 81

3.12 铁路施工企业承建工程收取三项费用征收营业税 82

第四节 营业税具体减免规定 82

4.1 承包国防工程和军队系统工程 82

4.2 纳税人承包长距离输送管道工程的设备不纳营业税 82

4.3 青藏铁路建设期间的免税规定 82

第五节 按“服务业”税目征税的建筑安装业务 83

5.1 工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务 83

5.2 调整试验收入 83

第六节 纳税义务发生时间 83

第四章 施工企业内资所得税 84

第一节 纳税申报审核 84

1.1 2005年1月1日以前的纳税申报与审核 84

1.1.1 填报“施工业务收入”的会计科目使用 84

1.1.2 建筑安装业收入的审核 84

1.1.3 填报“施工业务的营业成本”的会计科目使用 85

1.1.4 已完工程实际成本的计算和结转 85

1.2 2005年1月1日以后的纳税申报与审核 86

1.2.1 填报“施工业务收入”、“施工业务的营业成本”的会计科目使用 86

1.2.2 “施工业务收入”、“施工业务的营业成本”的审核 87

第二节 纳税地点 87

2.1 外出经营活动纳税地点 87

2.2 铁道部所属施工企业 88

第三节 税收政策 90

3.1 劳务交易收入确认 90

3.2 军办建筑施工企业 91

3.3 交通部直属施工企业 91

3.4 电力部所属水电施工企业 92

3.5 西部大开发地区施工企业 92

3.6 乡镇建筑施工企业 93

第五章 施工企业外资所得税 94

第一节 承包工程作业 94

1.1 收入额的确定 94

1.1.1 与我国企业签订机器设备销售合同并提供安装等劳务的所得 94

1.1.2 外国企业在我国境内承包工程作业和提供劳务的所得 94

1.1.3 在境内承包建筑、安装等工程作业或对相关工程提供劳务的所得 94

1.2 对外商承包工程作业和提供相关劳务签订的合同的法规适用 94

1.3 外国企业在我国境内承包工程和提供劳务扣除项目的规定1 95

1.3.1 外国企业在我国境内承包工程和提供劳务准予扣除的项目 95

1.3.2 外国企业在我国境内承包工程和提供劳务准予扣除的增列项目 95

1.3.3 外国企业在我国境内承包工程和提供劳务准予扣除项目的调整 95

1.4 日本海外经济协力基金贷款涉及的日本居民公司取得的所得 96

1.5 向从事工程承包及其劳务服务的境外机构收取的纳税保证金 96

第二节 人防工程建筑业 96

2.1 外商投资企业投资人防工程适用的税收优惠 96

2.1.1 总局规定 96

2.1.2 地方省市规定 97

2.2 从事我国人防工程建设、改造投资业务的税收优惠的适用 97

第三节 房屋建筑工业 97

第四节 建筑工程的设计 97

4.1 外商接受境内企业委托设计完成后取得设计费收入免征所得税 97

4.2 委托外商设计的建筑项目取得的设计业务收入征收企业所得税 97

第五节 设备安装业 98

第六章 施工企业增值税 99

第一节 2002年9月1日以前的征收规定 99

1.1 生产预制构件 99

1.2 生产销售并连续安装铝合金门窗、玻璃幕墙 99

1.3 工业企业生产销售及安装护栏、隔离栅 99

1.4 工业企业制售安装铁塔 99

第二节 2002年9月1日以后的征收规定 100

2.1 分项计征的条件 100

2.2 自产货物的范围 100

第七章 国际工程承包 101

第一节 对外经济合作企业概念及有关条款 101

第二节 出口退税 101

2.1 对外承包项目、承接修理修配业务的退（免）税规定 101

2.1.1 修理修配的解释 101

2.1.2 退税应提供的资料 101

2.1.3 退（免）税办法 103

2.2 境外带料加工装配业务出口退税 104

2.2.1 总局规定 104

2.2.2 计算方法 104

2.2.3 须提供的凭证 104

2.2.4 北京市关于“二手设备”的解释 105

2.3 援外出口货物有关税收规定 105

2.3.3 利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金出口货物的规定 105

2.3.4 名词解释 105

2.3.5 退税方法 105

2.3.6 援外企业退税的管理 105

2.4 国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 107

2.4.1 退免税规定 107

2.4.2 对外投资的解释 107

2.4.3 需提供的资料 107

第八章 施工企业的资质管理 108

第一节 资质管理的意义 108

第二节 资质等级划分及承包工程范围 109

2.1 不同序列的类别 109

2.1.1 施工总承包企业类别 109

2.1.2 专业承包企业类别 109

2.1.3 劳务分包企业类别 111

2.2 建筑业企业资质等级标准 111

2.2.1 特级资质标准 111

2.2.2 一级资质标准 111

2.2.3 二级资质标准 112

2.2.4 三级资质标准 112

2.3 承包工程范围 113

第三节 外资施工企业资质管理 113

3.1 管理机构 113

3.2 资质申请和审批 114

3.2.1 审批机构 114

3.2.2 申请和审批程序 114

3.2.3 需报送的资料 114

3.3 资质的核定 115

3.4 工程承包范围 115

第九章 建设工程招投标 116

第一节 建设工程招投标的基本原则 116

1.1 合法原则 116

1.2 统一、开放原则 117

1.3 公开、公正、平等竞争原则 117

1.4 诚实信用原则 118

1.5 自愿、有偿原则 118

1.6 求效、择优原则 118

1.7 招标投标权益不受侵犯原则 119

第二节 建设工程招投标的分类 119

2.1 按照工程建设的程序，可以分为以下几类 119

2.2 按工程承包的范围，可以分为以下几类 119

2.3 按行业部门分类，可以分为以下几类 120

2.4 按照工程建设项目的构成，可以将建设工程招标投标分为以下几类 120

第三节 建设工程招标的范围 120

3.1 建设工程招标范围的概念 120

3.2 建设工程招标范围的确定依据 121

3.3 强制招标的范围及标准 123

3.3.1 《招标投标法》的规定 123

3.3.2 2000年国家发展计划委员会第3号令的规定 125

3.3.3 《北京市工程建设项目招标范围和规模标准规定》 126

第四节 建设工程招投标的特点 128

4.1 工程施工招标投标的特点 128

4.2 建筑装饰装修招标投标的特点 128

4.3 材料设备采购招标投标的特点 128

4.4 总承包招标投标的特点 129

第五节 建设工程招标的方式及适用范围 129

5.1 招标方式的分类 129

5.2 招标方式的适用范围 130

5.3 公开招标应具备的条件 131

5.4 邀请招标的概念与特点 132

5.5 公开招标和邀请招标的区别 132

第十章 建设工程施工合同 134

第一节 施工合同概述 134

1.1 建设工程施工合同的概念 134

1.2 建设工程施工合同的特点 134

1.2.1 合同“标的物”特殊 134

1.2.2 合同履行周期长 136

1.2.3 合同条款内容多 136

1.2.4 合同涉及面广 136

1.3 建设工程施工合同的法律特征 137

1.4 建设工程施工合同与承揽合同的区别 137

1.5 建设工程施工合同的作用 138

1.5.1 明确建设工程在施工阶段发包人和承包人的权利和义务 138

1.5.2 建设工程施工阶段实行监理的依据 139

1.5.3 保护建设工程施工阶段发包人和承包人权益的依据 140

第二节 施工合同的订立 141

2.1 订立施工合同应具备的条件 141

2.2 订立施工合同应当遵守的原则 141

2.3 订立施工合同的程序 141

第三节 施工合同的主体资格 142

第四节 施工合同的主要内容 142

第五节 施工合同的进度控制条款 144

5.1 施工准备阶段的进度控制 144

5.1.1 合同双方约定合同工期 145

5.1.2 承包人提交进度计划 145

5.1.3 工程师对进度计划予以确认或者提出修改意见 145

5.1.4 其他准备工作 145

5.1.5 延期开工 145

5.2 施工阶段的进度控制 145

5.2.1 监督进度计划的执行 146

5.2.2 暂停施工 146

5.2.3 设计变更 147

5.2.4 工期延误 147

5.3 竣工验收阶段的进度控制 148

5.3.1 竣工验收的程序 148

5.3.2 发包人要求提前竣工 148

第六节 施工合同的造价管理条款 148

6.1 施工合同价款的约定与调整 148

6.1.1 总价合同价款的约定 149

6.1.2 单价合同价款的约定 149

6.1.3 成本补偿合同价款的约定 150

6.1.4 可调价格合同价款的调整 150

6.2 工程预付款的结算 150

6.3 工程款（进度款）的结算 150

6.3.1 工程量的确认 150

6.3.2 工程款（进度款）结算方式 151

6.3.3 工程款（进度款）结算的程序和责任 151

6.4 变更价款的确定 151

6.5 施工中涉及的其他费用 152

6.6 竣工结算 152

第七节 违约责任与合同争议的解决 153

7.1 发包人违约 153

7.1.1 发包人的违约行为 153

7.1.2 发包人承担违约责任的方式 154

7.2 承包人违约 154

7.2.1 承包人的违约行为 154

7.2.2 承包人承担违约责任的方式 154

7.3 合同解除 154

7.3.1 可以解除合同的情形 154

7.3.2 当事人一方主张解除合同的程序 155

7.3.3 合同解除后的善后处理 155

7.4 合同争议的解决 155

7.4.1 施工合同争议的解决方式 155

7.4.2 争议发生后允许停止履行合同的情况 155

附录 156

关于印发《施工企业会计核算办法》的通知 156

施工企业会计核算办法 156

中华人民共和国建筑法 161

建设工程质量管理条例 168

建筑业企业资质管理规定 176

外商投资建筑业企业管理规定 180

《外商投资建筑业企业管理规定》的补充规定 184

建设部关于外商投资建筑业企业管理规定中有关资质管理的实施办法 185

关于印发《建筑安装工程费用项目组成》的通知 187

建筑安装工程费用项目组成 188

北京市实施建设工程施工人员意外伤害保险办法（试行） 196