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第一部分 基本概念 3

一、税收 3

什么是税收？ 3

税收的基本特征是什么？ 4

什么是税法？ 4

什么是税收制度？ 5

什么是税类？ 5

什么是税种？ 6

什么是所得税？ 6

什么是纳税人？ 7

什么是居民纳税人？ 7

什么是非居民纳税人？ 7

什么是扣缴义务人？ 7

什么是征税对象？ 7

什么是税目？ 8

什么是纳税环节？ 8

什么是计税依据？ 8

什么是收入额？ 8

什么是应纳税所得额？ 9

什么是清算所得？ 9

什么是费用扣除额？ 9

什么是税率？ 9

什么是比例税率？ 9

什么是累进税率？ 10

什么是超额累进税率？ 10

什么是速算扣除数？ 10

什么是加成征收？ 10

什么是税收减免？ 11

什么是纳税义务发生时间？ 11

什么是纳税期限？ 11

什么是纳税年度？ 12

什么是纳税申报？ 12

什么是纳税申报表？ 12

什么是代扣代缴？ 12

什么是代收代缴？ 12

什么是委托代征？ 12

什么是查账征收？ 13

什么是税收定期定额征收？ 13

什么是核定征收？ 13

什么是预缴？ 13

什么是汇算清缴？ 13

什么是完税凭证？ 14

什么是国库？ 14

二、个人所得税 15

什么是所得？ 15

什么是个人所得税？ 15

哪些个人应当缴纳个人所得税？ 16

什么是在中国境内有住所的个人？ 17

怎样计算在中国境内居住满1年的期限？ 17

怎样计算在中国境内居住满5年的期限？ 17

什么是来源于中国境内的所得？ 18

什么是来源于中国境外的所得？ 18

怎样计算在中国境内、境外工作期间？ 18

个人取得的哪些所得应当缴纳个人所得税？ 19

个人所得税的税率是怎样规定的？ 19

个人所得税的征收管理由谁负责？ 20

军队系统个人所得税的征缴是如何规定的？ 21

什么是工资、薪金？ 21

什么是劳务报酬？ 21

什么是个体工商户的生产、经营？ 21

什么是个人独资企业？ 21

什么是合伙企业？ 22

什么是承包经营？ 22

什么是承租经营？ 22

什么是稿酬？ 22

什么是特许权使用费？ 22

什么是利息、股息、红利？ 23

什么是储蓄存款利息？ 23

什么是国债利息和国家发行的金融债券利息？ 23

什么是财产租赁？ 23

什么是财产转让？ 23

什么是得奖、中奖和中彩？ 23

什么是全员全额扣缴申报？ 23

三、国际税收 24

什么是国际税收？ 24

什么是跨国纳税人？ 24

什么是跨国所得？ 25

什么是税收管辖权？ 25

什么是国际重复征税？ 25

什么是国际税收协定？ 26

什么是“90日规则”和“183日规则”？ 27

什么是税收抵免？ 27

什么是抵免限额？ 28

什么是税收饶让？ 28

第二部分 办税实务 31

一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算 31

综合规定 31

怎样确定个人所得税的应纳税所得额？ 31

所得为实物、有价证券和其他形式的经济利益时怎样计算个人所得税的应纳税所得额？ 31

两个或者两个以上的个人共同取得的收入怎样计算缴纳个人所得税？ 31

纳税人兼有两项以上应税所得项目时怎样计算缴纳个人所得税？ 31

捐赠税前扣除应当具备哪些条件？ 32

哪些捐赠可以从个人所得税的应纳税所得额中全额扣除？ 33

哪些捐赠可以在个人所得税的应纳税所得额30％以内扣除？ 34

捐赠扣除期限是怎样规定的？ 35

个人在中国境外缴纳的个人所得税怎样进行税收抵免？ 35

缴纳个人所得税的货币计量单位是怎样规定的？ 36

所得为人民币以外的货币时怎样计算个人所得税应纳税所得额？ 37

（二）工资、薪金所得 37

工资、薪金所得具体包括哪些所得？ 37

哪些补贴、津贴应当并入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税？ 37

哪些补贴、津贴不征收个人所得税？ 37

军队干部的津贴、补贴如何征税？ 38

怎样确定工资、薪金所得个人所得税的应纳税所得额？ 38

工资、薪金所得的附加减除费用是怎样规定的？ 38

怎样计算工资、薪金所得的应纳个人所得税税额？ 39

怎样计算雇主为雇员负担税款的工资、薪金所得应纳的个人所得税税额？ 39

怎样计算全年一次性奖金应纳的个人所得税税额？ 41

年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励怎样计算缴纳个人所得税？ 42

怎样计算不含税全年一次性奖金收入应纳的个人所得税税额？ 42

怎样计算雇员取得除了全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金应纳的个人所得税税额？ 43

雇主为雇员负担的个人所得税税款能否在所得税前扣除？ 43

个人取得上市公司股票期权所得怎样计算缴纳个人所得税？ 43

个人取得非上市公司股票期权所得怎样计算缴纳个人所得税？ 46

单位低价向职工售房怎样计算缴纳个人所得税？ 46

企业为员工支付的各种免税保险以外的保险费怎样计算缴纳个人所得税？ 47

超标准缴纳的住房公积金怎样计算缴纳个人所得税？ 47

个人因公务用车和通讯制度改革取得补贴收入怎样计算缴纳个人所得税？ 48

实行内部退养的个人怎样计算缴纳个人所得税？ 48

退休人员再任职取得的收入怎样计算缴纳个人所得税？ 48

个人因解除劳动合同取得的经济补偿金怎样计算缴纳个人所得税？ 49

外商投资企业、外国企业和外国驻中国境内机构中的中方雇员的费用减除采用什么方法？ 49

外商投资企业的董事（长）同时担任企业直接管理职务取得的所得应当怎样计算缴纳个人所得税？ 50

在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的纳税义务怎样确定？ 50

在中国境内无住所的个人，当月工资分别由中国境内、境外雇主支付，并且1个月当中有中国境外工作天数的，怎样计算其工资、薪金所得应纳的个人所得税税额？ 52

怎样计算外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利应纳的个人所得税税额？ 53

（三）个体工商户的生产、经营所得 53

个体工商户的生产、经营所得具体包括哪些所得？ 53

比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税的个人独资企业和合伙企业包括哪些范围？ 54

个体工商户和从事生产、经营的个人取得与生产、经营活动无关的各项应税所得怎样计算缴纳个人所得税？ 54

个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付消费性支出和购买家庭财产怎样计算缴纳个人所得税？ 54

怎样确定个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额？ 55

个体工商户的费用扣除规定主要有哪些？ 55

个体工商户的哪些费用和支出在计算个人所得税的应纳税所得额时不能扣除？ 56

个体工商户缴纳的税金和附加、工商管理费怎样扣除？ 57

个体工商户无法收回的账款和经营亏损怎样处理？ 57

个体工商户的固定资产怎样计价？ 58

个体工商户的固定资产折旧是怎样规定的？ 58

个体工商户的存货怎样处理？ 59

个体工商户使用的无形资产怎样计价和扣除？ 59

怎样计算个体工商户生产、经营所得应纳的个人所得税税额？ 59

怎样确定个人独资企业和合伙企业投资者生产、经营所得个人所得税的应纳税所得额？ 60

实行查账征收办法的个人独资企业和合伙企业投资者生产、经营所得计税办法有哪些规定？ 61

个人独资企业和合伙企业投资者生产、经营所得亏损弥补办法有哪些特殊规定？ 62

怎样按照核定征收方式对个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税？ 62

怎样计算个人独资企业和合伙企业投资者生产、经营所得应纳的个人所得税税额？ 63

个人从事彩票代销业务取得的所得怎样计算缴纳个人所得税？ 64

专业养猪户取得的养猪收入怎样计算缴纳个人所得税？ 64

（四）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 64

对企事业单位的承包经营、承租经营所得具体包括哪些所得？ 64

怎样确定对企事业单位承包经营、承租经营所得个人所得税的应纳税所得额？ 65

怎样计算对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的个人所得税税额？ 65

怎样计算承包经营、承租经营期不满1年应纳的个人所得税税额？ 66

怎样计算单位或者个人为纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得应纳的个人所得税税额？ 66

发包人或者出租人应当履行什么样的税收法律责任？ 66

商业企业在职职工对企业下属部门的承包经营、承租经营所得怎样计算缴纳个人所得税？ 67

（五）劳务报酬所得 67

劳务报酬所得具体包括哪些所得？ 67

怎样确定劳务报酬所得个人所得税的应纳税所得额？ 67

怎样计算劳务报酬所得应纳的个人所得税税额？ 67

怎样计算单位或者个人为纳税人负担税款的劳务报酬所得应纳的个人所得税税额？ 68

董事费收入怎样计算缴纳个人所得税？ 69

个人因包销商品房取得的差价收入和因此而产生的包销补偿款怎样计算缴纳个人所得税？ 69

（六）稿酬所得 69

稿酬所得具体包括哪些所得？ 69

怎样确定稿酬所得个人所得税的应纳税所得额？ 69

怎样计算稿酬所得应纳的个人所得税税额？ 70

（七）特许权使用费所得 70

特许权使用费所得具体包括哪些所得？ 70

怎样确定特许权使用费所得个人所得税的应纳税所得额？ 70

怎样计算特许权使用费所得应纳的个人所得税税额？ 70

（八）利息、股息、红利所得 71

利息、股息、红利所得具体包括哪些所得？ 71

怎样确定利息、股息、红利所得个人所得税的应纳税所得额？ 71

怎样计算利息、股息、红利所得应纳的个人所得税税额？ 71

企业为股东个人购买汽车怎样计算缴纳个人所得税？ 71

个人投资者从其投资的企业借款长期不还，怎样计算缴纳个人所得税？ 72

未分配的投资者收益怎样计算缴纳个人所得税？ 72

公积金分配个人所得部分怎样计算缴纳个人所得税？ 72

对储蓄存款利息所得征收个人所得税有何特殊规定？ 72

哪些人应当缴纳储蓄存款利息所得个人所得税？ 73

储蓄存款利息所得个人所得税的计税依据是怎样规定的？ 73

储蓄存款利息所得个人所得税的税率是怎样规定的？ 73

（九）财产租赁所得 74

财产租赁所得具体包括哪些所得？ 74

怎样确认财产租赁所得个人所得税的纳税人？ 74

怎样确定财产租赁所得个人所得税的应纳税所得额？ 74

怎样计算财产租赁所得应纳的个人所得税税额？ 74

（十）财产转让所得 75

财产转让所得具体包括哪些所得？ 75

怎样确定财产转让所得个人所得税的应纳税所得额？ 75

怎样计算财产转让所得应纳的个人所得税税额？ 76

个人收回转让的股权怎样计算缴纳个人所得税？ 76

怎样确定转让债权的财产原值和合理费用？ 76

个人因购买和处置债权取得的所得怎样计算缴纳个人所得税？ 76

个人转让住房所得怎样计算缴纳个人所得税？ 77

个人拍卖住房所得怎样计算缴纳个人所得税？ 78

个人将受赠不动产对外销售怎样计算缴纳个人所得税？ 78

股权转让协议约定时间以前的债权债务由原股东负责的股权转让收入怎样计算缴纳个人所得税？ 78

（十一）偶然所得和其他所得 79

偶然所得具体包括哪些所得？ 79

经国务院财政部门确定征税的其他所得具体包括哪些所得？ 80

怎样确定偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得个人所得税的应纳税所得额？ 80

怎样计算偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得应纳的个人所得税税额？ 80

（十二）其他热点问题 81

企业改组改制过程中个人取得的量化资产怎样计算缴纳个人所得税？ 81

科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或者出资比例等股份形式给予科技人员个人奖励怎样计算缴纳个人所得税？ 81

企业以免费旅游方式奖励营销人员怎样计算缴纳个人所得税？ 81

报刊社、出版社等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得怎样计算缴纳个人所得税？ 82

出租车驾驶员从事客货运营取得的所得怎样计算缴纳个人所得税？ 82

个人从事建筑安装业取得的所得怎样计算缴纳个人所得税？ 82

个人从广告市场取得的所得怎样计算缴纳个人所得税？ 83

演职员从演出市场取得的所得怎样计算缴纳个人所得税？ 84

个人从事医疗服务活动取得的所得怎样计算缴纳个人所得税？ 85

个人举办各类学习班取得的所得怎样计算缴纳个人所得税？ 86

律师事务所从业人员取得的所得怎样计算缴纳个人所得税？ 86

个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的所得怎样计算缴纳个人所得税？ 87

保险营销员取得佣金收入怎样计算缴纳个人所得税？ 87

个人通过拍卖市场拍卖个人财产取得的所得怎样计算缴纳个人所得税？ 87

二、个人所得税减免税规定 89

（一）免税规定 89

哪些所得免纳个人所得税？ 89

免纳个人所得税的福利费和救济金具体包括哪些范围？ 91

哪些所得暂免缴纳个人所得税？ 91

出售自有住房并拟在1年以内重新购房的纳税人怎样享受个人所得税优惠？ 93

来自税收协定（安排）缔约国家（地区）的外籍教师和研究人员，怎样计算征税、免税的时间？ 93

（二）减税规定 94

哪些所得可以减征个人所得税？ 94

残疾、孤老人员和烈属可以减税的所得项目有哪些？ 94

其他经财政部和国家税务总局批准减税的所得项目有哪些？ 95

下岗失业人员再就业可以享受哪些税收优惠？ 95

三、个人所得税的申报和缴纳 96

（一）征收方式和纳税期限 96

个人所得税的征收方式是怎样规定的？ 96

个人所得税的纳税期限是怎样规定的？ 96

临时离境的外国人的纳税期限是怎样规定的？ 97

年所得12万元以上纳税人的个人所得税纳税申报期限是怎样规定的？ 97

怎样办理延期申报？ 97

（二）代扣代缴 97

个人所得税扣缴义务人的责任和义务是怎样规定的？ 97

怎样认定个人所得税的扣缴义务人？ 98

储蓄存款利息所得个人所得税的扣缴义务人是怎样规定的？ 99

怎样代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税？ 99

实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得范围是怎样规定的？ 100

个人所得税扣缴义务人在扣缴申报时应当报送哪些个人信息？ 100

扣缴义务人怎样扣缴和解缴个人所得税税款？ 100

个人所得税扣缴义务人怎样办理扣缴申报？ 101

怎样开具代扣个人所得税凭证？ 101

主管税务机关应当怎样履行个人所得税全员全额扣缴申报的管理职责？ 101

怎样向个人所得税扣缴义务人支付手续费？ 101

（三）自行纳税申报 102

哪些个人应当办理自行纳税申报？ 102

“年所得12万元以上”如何界定？ 102

在计算12万元以上年所得时，哪些所得可以不计算在内？ 102

12万元以上年所得的计算方法是怎样规定的？ 103

年所得12万元以上的纳税人，申报时需要报送哪些资料？ 104

如何索取纳税申报表？ 104

年所得12万元以上的纳税人，申报时需要填报哪些信息？ 104

个人所得税自行纳税申报的地点是怎样规定的？ 104

怎样办理自行纳税申报？ 106

税务机关应当怎样加强对个人所得税自行纳税申报的管理？ 106

年所得12万元以上自行纳税申报信息保密管理有哪些规定？ 107

（四）完税凭证 108

个人所得税的完税凭证主要有哪几种形式？ 108

纳税人怎样获取个人所得税完税凭证？ 109

需要向中国境外转移财产的个人怎样申请领取税收证明？ 109

第三部分 征收管理 113

一、征收管理制度和税收法律责任 113

（一）基本规定 113

我国税收征收管理的基本法律依据是什么？ 113

纳税人和扣缴义务人有哪些权利和义务？ 113

关于税务机关和税务人员有哪些基本规定？ 114

（二）税务管理 115

办理税务登记的基本规定有哪些？ 115

怎样办理设立登记？ 115

怎样办理变更登记？ 116

怎样办理停业、复业登记？ 117

怎样办理注销登记？ 117

怎样办理外出经营报验登记？ 118

怎样处理非正常户？ 118

怎样联合办理税务登记？ 118

账户管理有哪些规定？ 119

账簿、凭证管理有哪些规定？ 119

个体工商户建账管理有哪些专门规定？ 120

什么是发票？ 122

印制发票有哪些规定？ 122

怎样领购发票？ 123

怎样开具和保管发票？ 124

怎样进行发票检查？ 125

（三）税款征收 126

税款征收、缴纳的基本规定有哪些？ 126

个体工商户税收定期定额征收管理有哪些规定？ 127

对定期定额户的税收管理有哪些规定？ 128

对未达起征点的定期定额户怎样管理？ 129

对未办理税务登记的纳税人怎样征税？ 130

税收保全措施有哪些基本规定？ 130

怎样办理纳税担保？ 131

税收强制执行措施有哪些基本规定？ 132

税务机关扣押、查封纳税人、扣缴义务人和纳税担保人财产有哪些规定？ 132

怎样处理欠税？ 133

怎样处理纳税人多缴或者少缴的税款？ 134

怎样处理纳税争议？ 134

（四）税务检查和税收法律责任 135

怎样进行税务检查？ 135

什么是税务违法行为？怎样处罚？ 136

对纳税人违反税务登记和账簿、凭证管理规定的行为怎样处罚？ 136

对扣缴义务人违反税务登记和账簿、凭证管理规定的行为怎样处罚？ 137

对违反发票管理规定的行为怎样处罚？ 137

对非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的行为怎样处罚？ 137

对纳税人、扣缴义务人违反纳税申报规定的行为怎样处罚？ 138

对未按期缴纳税款的行为怎样处罚？ 138

对偷税行为怎样处罚？ 138

对逃避追缴欠税的行为怎样处罚？ 138

对抗税行为怎样处罚？ 139

对纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝税务机关检查的行为怎样处罚？ 139

对拒不接受税务机关处理的行为怎样处罚？ 139

对有关单位不配合税务机关工作的行为怎样处罚？ 139

对税务代理人的违法行为怎样处罚？ 140

对违反税法擅自决定税收征免的行为怎样处理？ 140

对税务机关工作人员在工作中的违法行为怎样处理？ 140

怎样实施税务行政处罚？ 141

二、税务行政复议和税务行政诉讼 142

（一）税务行政复议 142

什么是税务行政复议？ 142

税务行政复议包括哪些范围？ 143

税务行政复议管辖有哪些基本规定？ 144

什么是税务行政复议申请人？ 144

什么是税务行政复议被申请人？ 145

怎样申请税务行政复议？ 145

怎样受理税务行政复议申请？ 145

税务行政复议期间哪些具体行政行为可以停止执行？ 146

在哪些情形下税务行政复议中止？ 146

在哪些情形下税务行政复议终止？ 147

对税务行政复议的证据有哪些规定？ 147

怎样作出税务行政复议决定？ 148

怎样履行税务行政复议决定？ 149

（二）税务行政诉讼 150

什么是税务行政诉讼？提起税务行政诉讼应当符合什么条件？ 150

税务行政诉讼包括哪些受案范围？ 150

税务行政诉讼的管辖是怎样规定的？ 151

什么是税务行政诉讼参加人？ 152

怎样提起税务行政诉讼？ 152

纳税人等原告在税务行政诉讼中有哪些权利和义务？ 153

税务机关在税务行政诉讼中有哪些权利和义务？ 153

人民法院审理税务行政案件有哪些基本规定？ 153

人民法院怎样判决税务行政案件？ 154

当事人对人民法院第一审判决、裁定不服怎么办？ 155

税务行政案件判决、裁定后怎样执行？ 155

侵权赔偿责任是怎样规定的？ 156

第四部分 相关基本法规 159

中华人民共和国个人所得税法 159

中华人民共和国个人所得税法实施条例 164

个体工商户个人所得税计税办法（试行） 171

对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法 176

国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知 178

关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定 179

个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法 184

个人所得税自行纳税申报办法（试行） 187

财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知 193

主要参考资料 195