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第Ⅰ卷 1

第Ⅰ篇 总则 1

第1章 基本规定 1

第1条 土库曼斯坦税收立法基本原则 1

第2条 调整税收法律关系的土库曼斯坦法律 1

第3条 土库曼斯坦税收法令效力 2

第4条 期间计算规则 2

第5条 纳税年度 2

第6条 国际条约 2

第2章 土库曼斯坦税种 3

第7条 税和税的要素 3

第8条 税收优惠 3

第9条 计算和缴纳税款的货币单位 4

第Ⅱ篇 税收法律关系及其主体 5

第1章 税收法律关系主体 5

第10条 税收法律关系内容 5

第11条 税收法律关系主体 5

第12条 纳税人和代纳税人参与税收法律关系的人 5

第13条 参与税收法律关系的主管机关 5

第2章 纳税人 6

第1节 自然人纳税人 6

第14条 居民自然人和非居民自然人 6

第15条 个体经营者自然人 6

第16条 自然人居住地 6

第2节 法人纳税人 7

第17条 居民法人和非居民法人 7

第18条 非居民法人的常设机构 7

第3章 代纳税人参与税收法律关系的人 10

第19条 扣缴义务人 10

第20条 法定代理人 10

第21条 委托代理人 10

第4章 纳税人的权利和义务 11

第22条 纳税人的权利 11

第23条 纳税人的义务 11

第Ⅲ篇 纳税人登记 13

第24条 纳税人税务登记 13

第25条 税务登记程序和期限 13

第26条 国家税务登记簿 14

第27条 国家机关向税务机关提供信息的义务 14

第28条 银行机构向税务机关提交信息的义务 15

第Ⅳ篇 计算和缴纳税额 16

第1章 为征税目的核算和报表 16

第29条 税目核算 16

第30条 纳税申报表 16

第31条 在税务机关填写纳税申报表 17

第32条 变更纳税申报表 17

第33条 延期报送纳税申报表 17

第2章 应纳税额计算和出具税务通知书 18

第1节 计算和核实应纳税额 18

第34条 计算和核实应纳税额的一般原则 18

第35条 税基 18

第36条 为征税目的确定商品、作业和服务价格 19

第37条 税率 21

第38条 纳税期 21

第39条 税务机关核定纳税额的方法 22

第40条 追征期限 22

第2节 出具税务通知书 22

第41条 税务通知书 22

第42条 税务通知书格式 23

第3章 缴纳税款 24

第1节 纳税义务及其履行 24

第43条 纳税义务的发生或者终止 24

第44条 纳税义务履行顺序 24

第45条 纳税义务履行期限 24

第46条 履行纳税义务 24

第47条 对税务机关（海关）决定提请复议／起诉时的税额缴纳 25

第48条 银行机构履行纳税人委托和税务机关要求的义务 26

第49条 多缴税款的抵扣和退还 26

第50条 法人纳税人发生清算时的税款缴纳 27

第51条 法人纳税人改组时的税款缴纳 27

第52条 自然人死亡时欠缴税款的缴纳 28

第53条 代为失踪的或无民事行为能力自然人缴纳税款 28

第2节 税款、罚款和滞纳金缴纳期限变更及冲销 29

第54条 税款、罚款和滞纳金缴纳期限变更 29

第55条 延期或分期缴纳税款、罚款和滞纳金的批准程序 29

第56条 延期或分期缴纳税款、罚款和滞纳金效力终止 30

第57条 所欠税款、罚款和滞纳金的冲销 31

第3节 履行纳税义务的保障措施 31

第58条 履行纳税义务的保障 31

第59条 通知银行机构强制扣款 32

第60条 财产担保 32

第61条 保证 32

第62条 暂停银行账户业务 32

第63条 向第三方追索对纳税人（扣缴义务人）的欠款以抵缴税款 33

第64条 追索纳税人（扣缴义务人）的财产 33

第65条 禁止纳税人（扣缴义务人）处分财产 34

第66条 查封财产 35

第67条 财产查封令内容 35

第68条 保管被查封财产 36

第69条 向法院起诉追索财产和财产变现程序 36

第70条 滞纳金 37

第Ⅴ篇 土库曼斯坦税务机关 39

第71条 土库曼斯坦税务机关 39

第72条 土库曼斯坦国家税务总局 39

第73条 国家税务机关领导人员和公务人员的称号 39

第74条 税务机关领导人员和公务人员的权利 40

第75条 税务机关领导人员和公务人员的义务 41

第76条 对税务机关领导人员和公务人员活动的限制 41

第77条 对税务机关领导人员和公务人员的法律保护 41

第78条 纳税人（扣缴义务人）信息保密 42

第79条 税务机关、其他参与税收法律关系的机关及其领导人员和公务人员的责任 42

第Ⅵ篇 税务审计 43

第80条 税务审计类型 43

第81条 室内税务审计 43

第82条 实地审计 44

第83条 根据实地审计结果作出决定 45

第84条 税务调查 46

第Ⅶ篇 对税务机关作出的决定、领导人员和公务人员的行为提请复议／诉讼 47

第85条 提请复议／诉讼权利 47

第86条 复议申请书／起诉书的递交和审理程序 47

第87条 向法院起诉 48

第Ⅷ篇 税务违法行为经济处罚 49

第88条 对税务违法行为实施经济处罚 49

第89条 对少缴应纳税款行为的经济处罚 50

第90条 对扣缴义务人不履行解缴义务的经济处罚 50

第91条 对纳税人（扣缴义务人）违反财产处分禁止性规定的经济处罚 50

第92条 对银行机构不履行开立账户情况通报义务的经济处罚 50

第93条 对银行机构不履行税务机关有关暂停纳税人帐户业务决定的经济处罚 50

第94条 对违反纳税人资金计入程序的经济处罚 50

第Ⅱ卷 52

第1章 增值税 52

第95条 增值税纳税人 52

第96条 增值税税目 52

第97条 销售货物、从事作业、提供服务的定义 53

第98条 货物销售地 54

第99条 从事作业和提供服务地 54

第100条 增值税税基 55

第101条 确定个别应税业务税基 56

第102条 调整税基 58

第103条 增值税税率 58

第104条 纳税期和报告期 58

第105条 适用零税率的应税业务 58

第106条 应税业务税收优惠 59

第107条 要求买方（发包方、消费者）支付的增值税额 61

第108条 计算上缴至土库曼斯坦国家预算的增值税应纳税额 62

第109条 应税业务发生当期 63

第110条 计算准予抵扣的税额 64

第111条 报送纳税申报表和缴纳增值税 66

第112条 从事联合经营活动时增值税计算及缴纳的特别规定 67

第113条 特别规定 68

第2章 消费税 69

第114条 消费税纳税人 69

第115条 应税消费品 69

第116条 消费税税目 69

第117条 税基 69

第118条 应税业务税基调整 70

第119条 应税消费品清单和消费税税率 71

第120条 消费税税签 72

第121条 纳税期和报告期 72

第122条 消费税优惠 72

第123条 进出土库曼斯坦关境应税消费品征税特别规定 72

第124条 消费税计算 73

第125条 应税业务发生期间 73

第126条 消费税抵扣 74

第127条 卖方向买方收取的消费税额 74

第128条 消费税纳税申报和缴纳 75

第3章 地下资源使用税 76

第129条 地下资源使用税纳税人 76

第130条 税目 76

第131条 税基 76

第132条 调整应税业务税基 77

第133条 地下资源使用税税率 77

第134条 纳税期和报告期 78

第135条 计算地下资源使用税 78

第136条 应税业务发生期间 78

第137条 地下资源使用税纳税申报和缴纳 79

第4章 财产税 80

第138条 财产税的纳税人 80

第139条 税目 80

第140条 财产税税基 81

第141条 税率 81

第142条 纳税期和报告期 82

第143条 优惠 82

第144条 确定应纳税额 83

第145条 纳税申报和财产税纳税期限 83

第146条 土库曼斯坦境外财产税抵免 83

第5章 法人利润（所得）税 84

第147条 利润（所得）税纳税人 84

第148条 税目 84

第1节 土库曼斯坦居民征税 84

第149条 收入总额 84

第150条 确定销售货物（作业、服务）收入总额的特别规定 86

第151条 确定银行收入总额的特别规定 87

第152条 确定保险从业法人收入总额的特别规定 88

第153条 关联法人收入核算特点 89

第154条 确定应税利润时的准予扣除项目 89

第155条 材料支出 91

第156条 劳动报酬支出 92

第157条 折旧（摊销）费用 94

第158条 与生产和销售货物（从事作业、提供服务）有关的其他支出和损失 94

第159条 营业外支出（亏损） 96

第160条 销售固定资产和无形资产时的扣除项目 97

第161条 固定资产维修支出 97

第162条 自然资源开发支出 98

第163条 科研支出、设计支出、试验设计支出 98

第164条 提供银行服务的支出 98

第165条 提供保险服务支出 99

第166条 融资租赁利润确定特点 100

第167条 纳税人从事活动发生的亏损 100

第168条 确认收入所属报告（纳税）期 100

第169条 确认扣除项目所属报告（纳税）期 101

第170条 利润税税收优惠 102

第171条 税基 103

第172条 税率 104

第173条 纳税期和报告期 105

第174条 确定应纳税额 105

第175条 利润（所得）税缴纳期限 106

第176条 报送纳税申报表 106

第177条 个别法人计算和缴纳税额特别规定 107

第178条 在土库曼斯坦境外缴纳的利润（所得）税的抵免 107

第2节 土库曼斯坦非居民法人征税 107

第179条 通过常设机构在土库曼斯坦境内从事活动的非居民法人征税特别规定 107

第180条 取得来源于土库曼斯坦所得的土库曼斯坦非居民法人征税特点 109

第181条 避免双重征税 113

第6章 个人所得税 114

第182条 纳税人 114

第183条 税目 114

第184条 纳税人取得的来源于土库曼斯坦的收入 114

第185条 税基 115

第186条 税基确定特点 116

第187条 不计入税基的收入 117

第188条 从收入总额中准予扣除的项目 120

第189条 与从事经营活动、提供专业服务有关的纳税扣除和其他扣除项目 121

第190条 实际取得收入日期 123

第191条 纳税期和报告期 123

第192条 税率 123

第193条 税额计算程序 123

第194条 个别纳税人计算和缴纳税款 124

第195条 扣缴义务人计算和缴纳税额 124

第196条 纳税人计算和缴纳税款 125

第197条 纳税申报 125

第198条 避免双重征税 126

第199条 土库曼斯坦个人所得税完税凭证 126

第200条 个体经营者收入简易征收办法 127

第7章 地方费 130

第1节 广告费 130

第201条 广告费缴费人 130

第202条 广告费征收对象和计费依据 130

第203条 广告费费率 130

第204条 纳税期和报告期 131

第205条 广告费计算 131

第206条 报送广告费纳费申报表及缴纳广告费 131

第2节 城市、乡镇和农村居民点建设专项费 131

第207条 城市、乡镇和农村居民点建设专项费缴费人 131

第208条 城市、乡镇和农村居民点建设专项费费率 132

第209条 城市、乡镇和农村居民点建设专项费纳费申报和缴纳 132

第3节 停车场经营费 133

第210条 停车场经营费的纳税人 133

第211条 停车场经营费征收对象和计费依据 133

第212条 停车场经营费费率 133

第213条 纳税期和报告期 134

第214条 停车场经营费的计算 134

第215条 停车场经营费纳费申报和缴纳期限 134

第4节 汽车销售费 134

第216条 汽车销售费的缴费人 134

第217条 汽车销售费征收对象和计费依据 134

第218条 汽车销售费费率 135

第219条 计算和缴纳汽车销售费 135

第5节 养犬费 135

第220条 养犬费缴费人 135

第221条 养犬费费率 135

第222条 计算和缴纳养犬费 136