进出口税收和出口退税实务与案例PDF电子书下载

案例索引 1

问题索引 4

第1部分 进口税收篇 3

第1章 货物进口税收 3

1.1 货物进口中的关税 3

1.1.1 关税种类及关税计算 3

1.1.2 特殊情况下的关税计算 9

1.1.3 进口关税纳税人及纳税时间 10

1.2 货物进口中的海关代征税 12

1.2.1 海关代征进口环节的增值税和消费税 12

1.2.2 海关代征增值税和消费税税率与国内相应税率差异分析 14

1.3 与海关税收相关的滞纳金和滞报金及缓税利息 17

1.3.1 滞纳金、滞报金和缓税利息 17

1.3.2 滞纳金、滞报金和缓税利息在企业所得税上的待遇分析 19

第2章 进出口商品归类 22

2.1 《商品名称及编码协调制度》 22

2.1.1 《协调制度》概述 22

2.1.2 《协调制度》简介 23

2.2 我国对《协调制度》的运用及商品归类 24

2.2.1 我国对《协调制度》的运用 24

2.2.2 海关归类 25

2.3 与商品归类相关的一些问题 30

2.3.1 商品归类导致的申报不实问题 30

2.3.2 商品预归类 32

2.3.3 海关行政裁定 34

第3章 进口货物关税税率的确定 36

3.1 关税税率的适用 36

3.1.1 关税税率分类 36

3.1.2 关税税率的运用 47

3.2 利用原产地证书及自由贸易协定享受税率优惠 50

3.2.1 我国加入的自由贸易协定 50

3.2.2 原产地证书及税率优惠 51

第4章 海关估价 60

4.1 海关估价在我国的发展及估价程序 60

4.1.1 海关估价在我国的发展 60

4.1.2 海关估价中的价格质疑和价格磋商程序 64

4.2 进口货物完税价格审定 67

4.2.1 海关估价方法 67

4.2.2 成交价格估价法 68

4.2.3 其他估价方法 107

4.3 特殊情况下进口货物完税价格确定 122

4.3.1 境外修理货物的完税价格 122

4.3.2 出料加工货物的完税价格 125

4.3.3 暂时进出境货物的完税价格 126

4.3.4 租赁进口货物的完税价格 127

4.3.5 减免税货物的完税价格 130

4.3.6 不存在成交价格货物的完税价格 130

4.3.7 软件介质的完税价格 130

4.3.8 内销保税货物 131

4.3.9 公式定价 134

4.4 海关估价中的一些实践问题 139

4.4.1 海关估价中的内部参考价格 139

4.4.2 海关估价方法偏好 140

4.4.3 采用除成交价格估价法以外的方法进行的估价与真实成交价格的偏离 140

4.4.4 折扣折让的海关税收与国内税收处理的差异 141

4.4.5 转让定价在海关估价中的运用 146

第5章 跨境货物进口中的重复征税 155

5.1 跨境货物进口中的重复征税概述 155

5.1.1 海关和税务机关的重复征税 155

5.1.2 货物进口中的重复征税类型 156

5.2 与货物进口有关的特许权使用费的重复征税 157

5.2.1 海关对特许权使用费的征税 157

5.2.2 税务机关对与进口货物有关的特许权使用费的征税 157

5.2.3 海关和税务机关对同一特许权使用费的重复征税 159

5.3 与货物进口相关的运输费用和保险费的重复征税 161

5.3.1 海关对与进口货物相关的运输费用和保险费的征税 161

5.3.2 税务机关对为进口货物向境外支付的国际运费和保险费的征税 162

5.3.3 海关和税务机关对同一运输费用和保险费的重复征税 163

5.4 租赁进口中的重复征税 164

5.4.1 海关对租赁进口的征税 164

5.4.2 税务机关对租赁进口的征税 165

5.4.3 租赁进口中的重复征税研究 172

5.5 货物进口中其他重复征税 179

5.5.1 其他政策性重复征税 179

5.5.2 操作性重复征税 180

5.6 重复征税中的增值税抵扣和对外付汇问题 185

5.6.1 重复征税中的增值税抵扣问题 185

5.6.2 对外付汇中的税务风险问题 187

第6章 进口货物减免税 188

6.1 进口货物减免税 188

6.1.1 法定减免税 188

6.1.2 特定减免税 189

6.1.3 临时减免税 202

6.2 进口减免税货物的后续管理 203

6.2.1 进口减免税货物管理 203

6.2.2 进口减免税货物的补税 205

6.3 企业重组中的减免税进口设备处理 210

6.3.1 企业重组中需要关注的进口减免税货物范围 211

6.3.2 企业重组中住所改变的进口减免税货物处理 211

6.3.3 股权重组的进口减免税货物税务处理 213

6.3.4 企业合并、分立中的进口减免税货物的税务处理 216

第2部分 出口税收篇 221

第7章 货物出口税务实务 221

7.1 出口关税及征收 221

7.1.1 出口关税 221

7.1.2 出口关税税率及暂定税率 222

7.1.3 出口关税完税价格审定 223

7.1.4 出口关税计算 225

7.2 出口关税中的一些特殊问题 227

7.2.1 加工贸易中的出口关税问题 227

7.2.2 出口到海关特殊监管区域中的出口关税问题 227

第8章 货物劳务的增值税出口退税 230

8.1 出口退税范围 230

8.1.1 出口退税的主体 230

8.1.2 准予办理出口退税的货物和劳务范围 234

8.2 增值税出口退税方法 245

8.2.1 免、抵、退税 245

8.2.2 免、退税 254

8.3 增值税出口退税率 256

8.3.1 退税率的一般规定 256

8.3.2 退税率的特殊规定 257

8.3.3 增值税退税率发生调整情况下的退税率适用 266

8.4 出口退（免）税计算 266

8.4.1 增值税退（免）税的计税依据 266

8.4.2 生产企业免、抵、退税申报及计算 270

8.4.3 外贸企业免退税申报及计算 290

8.5 特殊情况下的出口退税 295

8.5.1 融资租赁出口退税 295

8.5.2 外贸综合服务企业出口退税 297

8.5.3 人民币结算出口退税 298

8.5.4 取消出口退税的国内材料进入海关特殊监管区域的出口退税 300

8.5.5 启运港货物退税 302

8.5.6 横琴、平潭增值税和消费税退（免）税 304

8.5.7 境外旅客购物离境退税 307

8.5.8 苏州工业园综合保税区、重庆两路寸滩保税港区开展促进贸易多元化试点出口退税 309

8.5.9 跨境电子商务出口企业零售出口退税 310

第9章 货物劳务出口增值税的征免税 311

9.1 货物劳务出口中的增值税免税 311

9.1.1 货物劳务出口免征增值税的范围 311

9.1.2 出口货物劳务免税时的进项税额转出 321

9.2 货物劳务出口中的增值税征税 322

9.2.1 货物劳务出口征收增值税的范围 322

9.2.2 出口货物劳务征税时的增值税的计算 328

第10章 对外提供营改增跨境应税行为的出口退（免）税 332

10.1 对外提供营改增跨境应税行为的出口退税 332

10.1.1 向境外提供营改增跨境应税行为的增值税出口退税范围 332

10.1.2 向境外单位或个人提供零税率应税行为的增值税退税方法 338

10.1.3 向境外提供营改增应税行为增值税出口退税的计算 339

10.1.4 向境外提供营改增跨境应税行为出口退税的程序性规定 341

10.2 提供营改增零税率范围内的跨境应税行为的出口征免税 348

10.2.1 对外提供营改增零税率行为的免税 348

10.2.2 对外提供营改增零税率应税行为的出口征税 351

第11章 出口货物消费税的退免税 352

11.1 消费税的退免税 352

11.1.1 出口应税消费品的退税 352

11.1.2 出口应税消费品的免税 354

11.1.3 出口应税消费品的征税 354

11.2 消费税退税的计税依据 355

11.3 消费税退税的计算 355

第12章 出口退税中的特殊问题探讨 356

12.1 出口退税中的收汇问题 356

12.1.1 退税申报截止之日前收汇 357

12.1.2 远期合同的收汇 358

12.1.3 出口退税申报前收汇 358

12.1.4 出口退税中视同收汇的情况 359

12.2 企业重组中的出口退税问题 360

12.2.1 企业重组中退税主体消失后的出口退税款承继问题 361

12.2.2 退税主体消失导致的企业重组中的进项税额无法转移问题 362

12.2.3 退税主体消失导致的企业重组中的报关单电子信息转移问题 364

12.2.4 企业重组中出口退税的前瞻性考虑 364

12.3 进料深加工结转中的出口退税 365

12.3.1 深加工结转属于货物进出口 365

12.3.2 深加工结转中的出口退税问题 365

12.3.3 “保税一日游”在深加工结转中的运用 368

12.4 出口企业外购货物的退税风险 368

12.4.1 信息不对称下外购货物中的出口退税风险 368

12.4.2 供应商审查及防火墙公司在出口退税风险防范中的运用 371

12.5 货物退运中的出口退税处理 373

12.5.1 出口退运 374

12.5.2 一般贸易进口 376

12.5.3 修理方式进口 377

12.6 对外承包工程中的出口税务处理 378

12.6.1 对外承包工程出口货物范围和出口方式 378

12.6.2 对外承包工程出口退税 379

附录：《2010国际贸易术语解释通则》贸易术语比较 383

相关术语 385

参考文献 391

案例索引 8

第1章 货物进口税收 8

案例1-1进口农产品实施保障措施案例 8

案例1-2同一产品在海关和税务机关增值税税率不一致案例 16

案例1-3同一产品在海关和税务机关消费税征税税率不一致案例 16

第2章 进出口商品归类 28

案例2-1符合品目90.1 3液晶装置的归类案例 28

案例2-2属于通用零件的液晶屏归类案例 29

案例2-3属于专用零件的液晶屏归类案例 30

第3章 进口货物关税税率的确定 38

案例3-1保障措施货物进入特许监管区域享受协定税率判断案例 38

案例3-2原产地证书在反倾销中的运用案例 53

案例3-3享受自由贸易协定待遇的进口货物增值税和关税计算案例 57

第4章 海关估价 69

案例4-1间接支付海关估价案例 69

案例4-2对买方处置进口货物予以限制海关估价案例 72

案例4-3搭售影响进口货物成交价格案例 73

案例4-4互售影响进口货物成交价格案例 73

案例4-5进口货物完税价格确认中的运保费计算案例 77

案例4-6佣金计入成交价格案例 82

案例4-7协作费用计入完税价格案例 86

案例4-8商标费是否并入完税价格案例 89

案例4-9特许权使用费并入完税价格案例 90

案例4-10与销售无关的特许权使用费案例 93

案例4-11特许权使用费分摊案例 99

案例4-12不应计入完税价格案例 105

案例4-13相同货物成交价格估价法下“相同货物”判定案例 108

案例4-14类似货物成交价格估价法下“类似货物”判断案例 110

案例4-15海关估价中商业水平与数量水平是否需要调整判定案例 111

案例4-16相同货物成交价格估价法估价案例 114

案例4-17“合计销售总量最大”判定案例 116

案例4-18合理价格估价法案例 120

案例4-19苯乙烯海关估价否定公式定价案例 136

案例4-20海关和税务机关现金折扣处理案例 142

案例4-21海关和税务对商业折扣的处理差异案例 143

案例4-22利用转让定价法核查进口货物价格案例 149

第5章 跨境货物进口中的重复征税 159

案例5-1特许权使用费重复征税案例 159

案例5-2设备经营租赁进口涉税案例 173

案例5-3设备融资租赁进口涉税案例 175

案例5-4合同设计导致的跨境劳务重复征税案例 182

第6章 进口货物减免税 206

案例6-1“享受同等减免税优惠待遇”判断案例 206

案例6-2改变进口减免税设备用途不补税案例 207

案例6-3外资企业变内资企业情形下原进口减免税货物结转案例 214

案例6-4企业合并进口减免税设备处理案例 218

第7章 货物出口税务实务 223

案例7-1出口关税完税价格中运费确认案例 223

案例7-2出口缴纳关税案例 225

第8章 货物劳务的增值税出口退税 237

案例8-1出口到特殊监管区域是否准予退税案例 237

案例8-2免抵退税原理案例 247

案例8-3生产企业出口货物是否允许退税案例 251

案例8-4出口退税方法适用案例 256

案例8-5外贸企业购入简易办法征税货物退税率适用案例 260

案例8-6出口旧设备退（免）税案例 269

案例8-7生产企业一般贸易免抵退税案例 280

案例8-8进料加工企业免抵退税案例 282

案例8-9外贸企业退税案例 294

第9章 货物劳务出口增值税的征免税 330

案例9-1出口货物征税案例 330

第10章 对外提供营改增跨境应税行为的出口退（免）税 350

案例10-1国际运输服务免税案例 350

问题索引 5

第1章 货物进口税收 5

问题1可以对进口产品同时征收反倾销税和反补贴税吗？ 5

问题2内销属于征收特别关税范围的加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物可以征收特别关税吗？ 8

问题3反倾销税、反补贴税和保障措施关税要作为计算进口货物增值税和消费税的组成计税价格吗？ 13

问题4反倾销保证金是如何征收的？ 13

问题5货物进口时在海关征收的增值税税率与国内环节销售的货物增值税税率不一致时，该进口货物缴纳的增值税可以抵扣吗？ 17

问题6对于海关特殊监管区域内的保税加工货物销售到区外的情形要征收缓税利息吗？ 19

第2章 进出口商品归类 26

问题1如何理解归类中的“不完整品”和“未制成品”？ 26

问题2如果零部件比整机的税率低，可以对本次进口时未组装成整机的零部件按零部件的商品编码归类申报吗？ 26

问题3合同及发票上不规范的商品名称会给商品归类和通关带来什么后果？ 28

问题4某海关做出的预归类决定在其他海关也会得到认可吗？ 34

问题5海关预归类决定、商品归类决定与海关行政裁定有何区别？ 35

第3章 进口货物关税税率的确定 39

问题1对从海关特殊监管区域进口的货物能否适用特惠税率或协定税率？ 39

问题2哪些情况下货物从海关特殊监管区域或场所内销时不适用协定税率或特惠税率？ 40

问题3配额外进口的货物适用何种税率？ 42

问题4如何享受《中新自由贸易协定》下的国别关税配额税率？ 42

问题5加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物内销时，都需要提供配额许可证才可以享受配额税率吗？ 43

问题6进口非全税目信息技术产品时如何享受ITA税率？ 44

问题7国内贸易商进口ITA产品可以享受ITA税率吗？ 45

问题8进口实施反倾销措施的货物，进口时没有提交原产地证书和厂商发票的，进口后补交可以退回反倾销税吗？ 53

问题9未再加工证明有何作用？何种情况下进口货物经港澳中转不需要提供未再加工证明也可以享受协定优惠税率？ 55

问题10哪些情况下货物经港澳中转要享受协定优惠税率时需要提供未再加工证明？ 55

问题11联运提单对享受自由贸易协定中的协定优惠税率有何作用？ 56

问题12对于原产于自由贸易协定国家的进口货物，如果途经第三国，如何享受协定税率？ 56

问题13不提供原产地证书就一定不能享受贸易协定下的协定优惠税率吗？ 59

第4章 海关估价 68

问题1成交价格以外币计价的，如何确认完税价格？ 68

问题2货物进口后出现质量问题给予的折扣可以对原进口货物的成交价格进行调整吗？ 70

问题3买方向卖方提供在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物在使用完毕后退回买方时协作费用如何计算？ 84

问题4境内的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务可能构成协作费用吗？ 84

问题5在外贸公司与外方签订购买合同的情形下，国内第三方支付的费用可能构成协作费用吗？ 85

问题6在采取相同或类似货物价格估价法及倒扣价格估价法进行估价时，如何判定货物是大约同时进口的？ 109

问题7在采用相同或类似货物成交价格估价法进行估价时，可以采取其他国家交易的相同或类似货物成交价格吗？ 113

问题8如何判断合计销售总量最大？ 116

问题9将货物发送到境外修理，对支付给境外企业的修理费需要为境外企业代扣代缴增值税并向税务机关实际缴纳吗？ 123

问题10出料加工业务货物复运入境也要缴纳进口关税和增值税吗？ 126

问题11以“进口租赁”申报和以“不满1年的租赁”申报进口的租赁货物，在征税上有区别吗？ 128

问题12从境外租赁货物供国内使用时一定会涉及关税和进口增值税吗？ 129

问题13租赁进口货物的完税价格中要包含货物进口时的运输和保险费用吗？ 129

问题14软件进口如何适用关税税率？ 131

问题15自货物申报进口之日起6个月内，未能根据定价公式确定结算价格的该怎么办？ 135

第5章 跨境货物进口中的重复征税 158

问题1哪种涉及特许权使用费的情况仅海关征税而税务机关不征税？ 158

问题2海关对货物进口后才发生的对特许权使用费的征税一定是按照原来货物的税则号来适用相应的税率吗？ 161

问题3国际运费支付给境内运输企业和支付给境外运输企业时，运输企业的国内税收待遇一样吗？ 162

问题4从境外租赁进口货物，进口单位需要按在海关缴纳的增值税来缴纳城建税和教育费附加吗？ 165

问题5融资租赁进口货物和经营租赁方式进口货物在海关征税方面有区别吗？ 165

问题6境外出租方将动产租赁给境内使用，在融资租赁和经营租赁下国内增值税的征收有区别吗？ 166

问题7跨境融资租赁中分期支付租金金额小于设备价款如何征收企业所得税？ 168

问题8在实践中融资租赁进口货物如何征收企业所得税？ 168

问题9境外企业以融资租赁将设备租赁给境内企业都按差额方式缴纳企业所得税吗？ 169

问题10在所有税收协定下，经营租赁租金没有被归入特许权使用费条款时，都要适用协定的其他所得条款吗？ 172

问题11对所有权转移的融资租赁进口货物有办法规避海关和税务重复征税吗？ 179

问题12报关实践中，在报关前签订一个合同，将设备费用和安装费分开是否可以解决重复征税问题？ 184

问题13在报关前修改合同，修改后的合同（或补充合同）分别列示安装费和设备价款可以解决重复征税问题吗？ 184

问题14企业通过贸易项下以报关单将设备款项和安装费统一汇出，还会有税务风险吗？ 185

第6章 进口货物减免税 190

问题1在进口货物减免税申请过程中，涉及主管海关和口岸海关，应向哪个海关办理减免税备案或审批手续？ 190

问题2对进口做出贸易救济措施征税决定的货物可以享受关税减免税政策吗？ 190

问题3符合鼓励类目录的租赁进口设备可以享受免征关税吗？ 191

问题4在办理设备进口的海关减免税过程中，如何对设备进行界定？ 194

问题5鼓励类项目减免税设备在《征免税证明》有效期满后的3个月交付，还能享受免征关税待遇吗？ 194

问题6《外商投资企业进口更新设备、技术及配备件证明》由哪个部门出具？ 196

问题7技改项目免税设备在鼓励类项目批复执行年度内无法进口还能享受免征关税待遇吗？ 197

问题8什么是减免税额度？哪些情形下存在减免税额度？ 200

问题9鼓励类项目确认书中的币种与实际支付币种不同，未来汇率发生变化时可以调整减免税额度吗？ 201

问题10法定减免税货物在进口后需要监管吗？ 204

问题11进口减免税货物的处置对企业的减免税额度有何影响？ 208

问题12进口减免税货物在监管期内转让给国外的客户是否需要补税？ 209

第7章 货物出口税务实务 222

问题1对于国家不予鼓励出口的货物出口时不予退还国内增值税，该类货物在出口时也要征收出口关税吗？ 222

问题2如何判定实质性加工？ 228

第8章 货物劳务的增值税出口退税 231

问题1分公司可否办理货物和修理劳务的出口退税？ 231

问题2未办理对外贸易经营者备案和已办理对外贸易经营者备案的小规模纳税人出口货物在出口退税上有区别吗？ 232

问题3未办理对外贸易经营者备案的商贸企业委托外贸企业出口货物可以办理出口退税吗？ 233

问题4保税物流园区内的仓储企业从区外供电企业购买的电力可以办理出口退税吗？ 233

问题5将货物出口到保税区的仓储企业存放，报关出口到保税区已经超过3年，还可以办理出口退税吗？ 235

问题6海关特殊监管区域内的生产企业和外贸企业出口货物可以办理出口退税吗？ 236

问题7未办理对外贸易经营者备案的商贸企业将货物委托外贸企业出口销售给保税港区的企业或对外投资，可以办理出口退税吗？ 236

问题8未办理对外贸易经营者备案的商贸企业将航空食品在首都机场销售给美国航空公司用于北京—洛杉矶航线，可以办理出口退税吗？ 241

问题9退税凭证尚未收集但符合条件的生产企业出口的交通运输工具和机器设备如何办理出口退税？ 242

问题10外贸企业可以使用免、抵、退税方式来退税吗？ 246

问题11生产企业可以适用免、退税方法办理出口退税吗？ 246

问题12销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气适用哪种退税方法？ 255

问题13因国外催货，外贸企业从供货方提货，在供货方还未开具增值税专用发票的情况下就先行出口了该货物，这种情况下的出口可以办理出口退税吗？ 255

问题14设备分拆成零部件分批出口，适用的是设备还是零部件的出口退税率？ 257

问题15对生产企业出口按简易办法征税货物可以退税吗？ 257

问题16如果生产企业出口货物的离岸价不能反映实际离岸价，一律采取核定实际离岸价的方式来办理出口退税吗？ 266

问题17购入的设备如果没有取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，在使用一段时间后再出口能否退税？ 268

问题18在采用当月1日的汇率作为计算出口收入的汇率时，中国人民银行当月1日没有公布汇率中间价怎么办？ 272

问题19用负数在本期冲减原免抵退税申报数据的方式导致本期的免抵退税额为负数后如何处理？ 273

问题20免抵退税计算中的“当期应纳税额”和增值税纳税申报表中的当期应纳税额有关系吗？ 274

问题21实际进行免抵退税申报时，当期应纳税额应如何计算？ 274

问题22委托进料、委托出口成品的进料加工企业计划分配率如何确定？ 276

问题23进料加工企业每年都需要进行计划分配率的备案吗？ 278

问题24加工贸易手册核销后，还可以办理核销前手册项下出口货物的出口退税吗？ 278

问题25出口了准予办理出口退税的货物，结果不但没退税，反而还要征税，对此该如何理解？ 279

问题26即征即退货物的留抵税额参与生产企业免抵退税的计算吗？ 290

问题27对外贸企业出口退税时在计量单位和商品名称上有什么特殊要求？ 291

问题28什么是第一计量单位和第二计量单位？ 291

问题29外贸企业丢失增值税专用发票如何办理出口退税？ 293

问题30在取消出口退税的国内材料进入海关特殊监管区域并准予办理退税过程中，《海关特殊监管区域不征收出口关税及退税货物审批表》有何作用？ 301

第9章 货物劳务出口增值税的征免税 314

问题1未办理对外贸易经营者备案的生产企业和贸易企业在采取委托其他单位办理出口的情况下，其出口税务处理一样吗？ 314

问题2外贸企业购入货物没有取得发票，出口时可以免税吗？ 314

问题3生产企业购入的货物没有取得发票，出口可以免税吗？ 315

问题4在来料采取委托加工的情况下，受托方取得的加工费可以免征增值税吗？ 315

问题5出口货物已经办理出口退税，后因不符合条件改为免税，企业需要缴回退税款吗？ 318

问题6企业如何进行出口退税的单证备案？ 319

问题7哪些商品出口不适用市场采购贸易方式？ 320

问题8出口退税率文库中出口退税率为0的货物在出口时一定要视同国内销售征收增值税吗？ 323

问题9对国家不鼓励出口的货物，是否也要征收出口关税？ 323

问题10未办理免税核销手续的来料加工业务都需要补交增值税吗？ 326

问题11外贸企业拟出口货物已将进项税额转出，后期将货物转为内销时如何转回进项税额？ 327

问题12企业申请开具《出口货物转内销证明》需要提供哪些材料？何种情况下企业不能取得《出口货物转内销证明》？ 327

问题13在出口货物征税的计算中，真的是以出口货物离岸价作为计算出口货物的销项税额的基础吗？ 328

第10章 对外提供营改增跨境应税行为的出口退（免）税 333

问题1境内企业向海关特殊监管区域内企业提供的营改增零税率应税行为属于退税范围吗？ 333

问题2境内企业向海关特殊监管区域企业销售货物和提供营改增应税行为在增值税处理上是一致的吗？ 338

问题3外贸企业也可以实行免抵退税办法吗？ 338

问题4生产企业出口外购或自己开发的研发服务，在增值税的出口退税方法上有区别吗？ 339

问题5如何办理《技术出口合同登记证》及其数据表？ 345

问题6如何进行“服务外包及软件出口管理信息系统”登记并提交相应证明给税务机关办理退税？ 346

第11章 出口货物消费税的退免税 353

问题1酒厂收购已缴纳消费税的与本厂出口的同类型白酒出口可以退消费税吗？ 353

问题2应税消费品的生产企业可以在退还增值税的时候同时退还消费税吗？ 354

第12章 出口退税中的特殊问题探讨 357

问题1出口货物收取人民币可以申请出口退税吗？ 357

问题2出口货物和营改增服务在收汇上有何明显差异？ 357

问题3出口退税申报截止日前收汇和申报出口退（免）税提供收汇凭证有何区别？ 358

问题4什么是出口退税函调？ 370

问题5在出口退税函调中把握不当也可能导致企业无法办理出口退税吗？ 370