OECD/G20税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告 6PDF电子书下载

缩略词表 1

执行概要 7

第1章 评估与BEPS分析相关的现有数据来源 11

1.1 简介 13

1.2 评估用于BEPS研究的可获得数据的潜在标准 13

1.3 目前可用于BEPS分析的数据 25

1.4 初步评估当前可用数据以进行BEPS分析 29

第2章 税基侵蚀和利润转移的指标 57

2.1 简介 59

2.2 指标的概念 59

2.3 作为第11项行动计划组成部分的指标 61

2.4 构建指标应遵循的指导方针 63

2.5 重大提醒 65

2.6 BEPS的六项指标 67

2.7 指标的总体结构 69

2.8 财务活动与真实经济活动相分离 71

2.9 全球顶级跨国企业之间的利润率差异 79

2.10 跨国企业与“可比”非跨国企业的实际有效税率的差异 89

2.11 通过无形资产转移利润 95

2.12 通过利息转移利润 101

2.13 未来可能利用新数据构建的BEPS指标 105

2.14 虽经考虑但最终未被包括的指标 109

2.15 总结 111

附录2.A1相关指标计算公式 117

第3章 计量税基侵蚀和利润转移（BEPS）及打击措施的规模和经济影响 131

3.1 概览 135

3.2 计量和分析BEPS的主要问题 137

3.2.1 BEPS的定义 137

3.2.2 BEPS分析的“非实际”假设 139

3.2.3 将BEPS从真实的经济活动中分离出来 141

3.2.4 将BEPS从非BEPS税务优惠中分离出来 145

3.2.5 BEPS分析的适当税率 145

3.3 已知BEPS和BEPS打击措施的影响 149

3.3.1 一般利润转移分析 149

3.3.2 BEPS的激励 165

3.3.3 BEPS及发展中国家 169

3.3.4 估计BEPS的影响范围（财政影响） 171

3.3.5 由BEPS引起的收益损失的全球估计 175

3.3.6 其他财政估计研究 179

3.3.7 BEPS的影响范围及不对其加以限制下的潜在动态影响 185

3.3.8 BEPS打击措施的影响 185

3.3.9 现有与BEPS相关的单边打击措施的影响 193

3.3.10 BEPS和BEPS打击措施的经济影响 193

3.3.11 对BEPS和BEPS打击措施的经济分析中需考虑的重要因素 193

3.3.12 对BEPS打击措施导致的CIT归属变化的估计 197

3.3.13 经济效率和增长 205

3.3.14 加强政府在税基和吸引经济活动方面的竞争（溢出效应） 215

3.4 未来经济研究领域，用更优质的数据更好地衡量BEPS的规则和经济影响 217

附录1 跨国税收筹划的经济影响 243

附录2 预测BEPS应对措施对特定国家财政影响的工具 359

第4章 为以后更好地监控BEPS所需要的更好的数据以及工具 469

4.1 简介 471

4.2 背景 473

4.3 通过对分析工具的分类将数据转化为对BEPS的认知 483

4.4 数据类型的分类 487

4.5 为响应行动计划而需在未来收集的数据 491

4.6 建议 495

4.7 结论 501

表索引 25

表1.1 现有数据来源概览 25

表1.2 ORBIS数据库中以子公司和集团总部所在地为标准的跨国企业子公司地域分布情况，以及与全球500强跨国企业集团及GDP地域分布的对比，2011 37

表2.1 指标1：FDI相对GDP的集中度 77

表2.2 指标3：低税率地区跨国企业关联公司的高利润率 89

表2.3 指标4：跨国企业关联公司的ETRs与具有类似特征的非跨国企业的ETRs的比较 93

表2.4 年度指标估计值 99

表3.1 数据来源、估计策略与近期利润转移研究结果 161

表3.2 OECD税率标准差，2003年和2013年 169

表3.3 BEPS全球及发展中国家财政影响估计 175

表3.4 跨国企业运营地选择的关键因素排名 211

表3.5 跨国企业税务筹划的研发税收楔子汇总 213