OECD/G20税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告 2PDF电子书下载

缩略词表 1

执行概要 3

第Ⅰ部分 3

第Ⅱ部分 5

第Ⅰ部分 国内法规设计建议 7

引言 9

背景 9

税基侵蚀和利润转移行动计划的第2项行动计划 9

第Ⅰ部分的建议 11

第1章 混合金融工具的反错配规则 23

概览 27

建议1.1—消除产生一方扣除、一方不计收入的错配结果 31

建议1.2—金融工具和替代支付的定义 47

建议1.3—仅适用于导致混合错配结果的金融工具下的支付 57

建议1.4—适用范围 65

建议1.5—规则中的例外情形 65

第2章 混合金融工具税务处理的具体建议 67

概览 67

建议2.1—对于可扣除的支付不给予股息免税待遇 69

建议2.2—限制混合转让下的外国税收抵免 71

建议2.3—范围 71

第3章 可忽略混合支付的反错配规则 73

概览 75

建议3.1—消除一方扣除，一方不计收入的错配结果 75

建议3.2—仅适用于混合支付方导致的可忽略混合支付 81

建议3.3—规则仅适用于导致混合错配的支付 83

建议3.4—适用范围 83

第4章 反向混合的反错配规则 85

概览 85

建议4.1—消除引起的一方扣除、一方不计收入的支付的错配结果 87

建议4.2—规则仅适用于向反向混合的支付 93

建议4.3—规则仅适用于混合错配 95

建议4.4—适用范围 97

第5章 反向混合的具体税务处理建议 99

概览 99

建议5.1—完善受控外国公司机制和其他离岸投资机制 101

建议5.2—限制对非居民投资者的税收透明体的认定 101

建议5.3—中间层的信息报告机制 103

第6章 可扣除混合支付的反错配规则 107

概览 109

建议 6.1—消除双重扣除的错配结果 111

建议6.2—规则仅适用于混合支付方的可扣除支付 121

建议6.3—规则仅适用于导致混合错配的支付 121

建议6.4—适用范围 123

第7章 双重税收居民的反错配规则 125

概览 125

建议7.1—消除双重扣除产生的错配结果 127

建议7.2—规则仅适用于双重税收居民的可扣除支付 131

建议7.3—规则仅适用于导致混合错配的支付 133

第8章 引入错配的反错配规则 135

概览 135

建议8.1—不允许扣除产生间接一方扣除、一方不计收入结果的支付 139

建议8.2—仅适用于抵减混合错配安排下扣除款项支付的规则 149

建议8.3—引入错配支付的定义 151

建议8.4—适用范围 151

第9章 设计原则 153

概览 155

建议9.1—设计原则 155

建议9.2—实施与协调 167

第10章 筹划安排的定义 175

概览 175

建议10.1—一般定义 177

建议10.2—筹划安排的具体示例 181

建议10.3—当纳税人不是筹划安排的参与方 185

第11章 关联方、受控集团与利益集团的定义 191

概览 193

建议11.1—一般定义 193

建议11.2—利益合并 199

建议 11.3—利益集团 199

第12章 其他定义 205

概览 209

建议12.1—其他定义 211

第Ⅱ部分 税收协定相关建议 227

简介 229

第13章 双重税收居民实体 233

第14章 透明实体的税收协定条款 237

第15章 第Ⅰ部分和税收协定之间的协调关系 247

不准许扣除的规则 247

要求将支付计入一般收入的次要规则 247

免税法 249

抵扣法 251

OECD税收协定范本中的反歧视条文的潜在应用 253

附录A第Ⅰ部分建议摘要 257

附录B示例 291

表格表1.1各项建议一览表 19