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概述 1

一、《中华人民共和国税收征收管理法》修订的背景、过程和内容 1

1 为什么要修订《税收征收管理法》 1

2《税收征收管理法》修订的过程 3

3《税收征收管理法》修订的原则是什么 4

4《税收征收管理法》修订的内容有哪些 4

二、《实施细则》修订的过程、原则和内容 12

5《实施细则》修订的过程 12

6《实施细则》修订的指导思想和原则是什么 13

7《实施细则》修订的主要内容有哪些 14

第一章 总则 22

8《税收征收管理法》的立法目的是什么（征管法第1条） 22

9《税收征管法》及《实施细则》适用于哪些范围（征管法第2条、细则第2条） 24

10 什么是依法征税原则，它的内容有哪些（征管法第3条、细则第3条第1款） 25

11 什么是纳税人，其主要义务是什么（征管法第4条第1款、第3款；细则第3条第2款） 27

12 违反税收法律、行政法规的合同、协议的效力如何（细则第3条第2款） 29

13 什么是扣缴义务人，其主要义务是什么（征管法第4条第2款、第3款） 29

14 我国现在实行什么样的税收征收管理体制，各种税收的征收管理范围是怎样划分的（征管法第5条第1款） 31

15 各级地方人民政府、有关部门、单位和个人在税收征收管理中负有什么样的职责和义务（征管法第5条第2款、第3款、第4款） 33

16 什么是税收征收管理信息化建设，纳税人等在税收征管信息化中负有什么义务（征管法第6条、细则第4条） 35

17 税务机关在宣传税法方面承担什么义务（征管法第7条） 37

18 纳税人和扣缴义务人享有哪些权利（征管法第8条、细则第5条） 37

19 税务机关、税务人员在税收征收管理中应当遵循哪些要求（征管法第9条、细则第6条第1款） 40

20 税务机关应当怎样建立、健全内部监督制度（征管法第10条，细则第6条第2款、第3款） 42

21 税务机关内部机构的设置及其人员职责的分工应遵循什么原则（征管法第11条） 44

22 为什么要在税收征管中实行回避制度（征管法第12条） 44

23 税务回避制度的适用范围、适用对象和适用情形有哪些（细则第8条） 45

24 《税收征收管理法》及《实施细则》是如何鼓励单位和个人检举税收违法行为的（征管法第13条、细则第7条） 47

25 我国税务机关的范围有哪些（征管法第14条） 48

26《实施细则》对稽查局的执法主体资格、职责是如何规定的（细则第9条） 50

第二章 税务管理 52

第一节 税务登记 52

27 什么是税务管理 52

28 什么是税务登记 53

29 为什么国税、地税对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码、信息共享（细则第10条） 53

30 办理税务登记的范围有哪些（征管法第15条；细则第12条、第13条） 54

31 如何办理开业税务登记（征管法第15条；细则第12条、第13条） 55

32 工商行政管理机关与税务机关在税务登记上应如何配合（征管法第15条第2款、细则第11条） 56

33 如何办理变更税务登记（征管法第16条、细则第14条） 57

34 如何办理注销税务登记，变更税务登记与注销税务登记有什么区别（征管法第16条；细则第15条、第16条） 58

35 税务登记与银行账户管理在双向监控上应当怎样衔接和配合（征管法第17条、细则第17条） 60

36 税务登记证件的登记内容和种类有哪些 61

37 税务登记证件的使用和管理有哪些规定（征管法第18条；细则第18条、第19条、第20条、第21条） 62

第二节 账薄、凭证管理 63

38 什么是账簿、凭证，账簿、凭证管理有何重要意义 63

39 设置账簿、记账、进行核算的范围有哪些，应遵循什么原则（征管法第19条） 64

40 纳税人设置账簿、记账、进行核算应遵循哪些基本要求（细则第22条、第23条、第25条、第26条、第27条、第29条第1款） 65

41 为什么纳税人的财务、会计制度要报税务机关备案，报送备案的要求有哪些（征管法第20条第1款、细则第24条） 67

42 纳税人的财务、会计制度与有关税收的规定相抵触时，应如何处理（征管法第20条第2款） 68

43 发票的主管机关是谁，其职责是什么（征管法第21条第1款） 69

44 单位和个人在发票的开具、使用、取得中应遵循什么规定（征管法第21条第2款） 71

45 发票的印制应遵守什么规定（征管法第22条） 72

46 为什么要推广、安装、使用税控装置，纳税人在安装、使用税控装置上应履行哪些义务（征管法第23条、细则第28条） 73

47 保管账簿、记账凭证、完税凭证等涉税资料应遵循什么要求（征管法第24条、细则第29条第2款） 74

第三节 纳税申报 75

48 什么是纳税申报 75

49 纳税人自行申报纳税制度的内容有哪些 75

50 办理纳税申报的基本要求和内容是什么（征管法第25条；细则第32条、第33条、第34条、第35条） 76

51 纳税申报有哪几种方式，其要求有哪些（征管法第26条；细则第30条、第31条、第36条） 79

52 申请延期申报需具备哪些条件，如何办理延期申报（征管法第27条、细则第37条） 80

第三章 税款征收 82

53 什么是税款征收，它的重要作用是什么 82

54 税务机关征收税款应遵循什么基本要求（征管法第28条、细则第38条第1款） 82

55 税款征收的主体有哪些（征管法第29条） 84

56 税款征收的方式有哪几种（细则第38条第2款、第40条） 85

57 委托代征税款应符合哪些条件（征管法第29条、细则第44条） 87

58 扣缴义务人在税款征收中有什么权利、义务（征管法第30条、细则第110条） 88

59 什么是纳税期限（征管法第31条第1款） 89

60 延期缴纳税款的适用条件和程序是什么（征管法第31条第2款；细则第41条、第42条） 90

61 什么是滞纳金，应如何处理不按期纳税和解缴税款的纳税人、扣缴义务人（征管法第32条、细则第75条） 91

62 什么是减税、免税 93

63 申请减税、免税应遵照什么程序规定（征管法第33条、细则第43条） 94

64 什么是完税凭证和代扣、代收税款凭证，它们的开具和使用应遵守什么规定（征管法第34条；细则第45条、第46条） 95

65 哪些情形下税务机关有权核定纳税人的应纳税额（征管法第35条第1款、第37条） 96

66 核定应纳税额的方法有哪些（征管法第35条第2款、细则第47条） 99

67 什么是关联企业，关联企业之间的业务往来应遵循什么原则（征管法第36条；细则第51条、第52条、第53条） 99

68 什么是转让定价，税务机关对纳税人与其关联企业之间的业务往来的应纳税额进行调整的情形有哪些（细则第54条） 100

69 税务机关对纳税人与其关联企业之间业务往来进行调整的方法有哪些，应遵循什么期限规定（细则第55条、第56条） 102

70 对未办理税务登记以及临时从事经营的纳税人如何征收税款（征管法第37条；细则第57条、58条） 103

71 什么是税收保全措施，应如何适用（征管法第38条；细则第59条、第63条、第64条、第65条、第67条、第68条、第71条、第72条、第88条） 104

72 什么是强制执行措施，应如何适用（征管法第40条；细则第69条、第73条） 109

73 采取税收保全措施、强制执行措施应遵循哪些要求（征管法第37条、第38条、第39条；细则第58条、第59条、第60条、第61条、第62条、第63条、第64条、第65条、第66条、第67条、第68条、第69条、第71条、第72条） 112

74 在采取税收保全措施和强制执行措施时，税务机关在什么情形下应承担赔偿责任，其赔偿损失的范围是什么（征管法第39条、第43条；细则第70条） 114

75 什么是纳税担保，如何适用纳税担保（征管法第38条、第44条、第88条；细则第61条、第62条） 116

76 什么是离境清税（征管法第44条、细则第74条） 117

77 什么是税收优先原则，其存在的依据是什么 117

78 税收优先权的内容和适用条件、顺序是什么（征管法第45条第1款、第2款） 118

79 什么是欠税公告制度（征管法第45条第3款、细则第76条） 120

80 什么是欠税设定担保说明制度（征管法第46条） 121

81 为什么要建立纳税人纳税信誉等级评定制度（细则第48条） 121

82 纳税人发生合并、分立情形时应如何缴纳税款（征管法第48条、细则第50条） 122

83 承包人、承租人应当履行什么样的纳税义务，其履行纳税义务应遵循哪些规定（细则第49条） 124

84 在什么情形下，纳税人处分其财产时应当向税务机关报告（征管法第49条、细则第77条） 125

85 什么是代位权、撤销权 125

86 税务机关在什么情况下可以行使代位权、撤销权，应遵循哪些规定（征管法第50条） 126

87 在什么情况下应当办理退税，办理退税应遵循什么要求（征管法第51条；细则第78条、第79条） 128

88 申办退税涉及退库的，应遵循什么程序（征管法第51条） 130

89 什么是出口退税，出口退税管理办法由谁制定（细则第38条第3款） 131

90 什么是税款的补缴和追征，补缴和追征税款应遵循什么期限规定（征管法第52条；细则第80条、第81条、第82条、第83条） 131

91 税款入库应遵照什么规定（征管法第53条、细则第39条） 133

92 审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，其涉及的税款、滞纳金应如何收缴入库（征管法第53条第2款、细则第84条） 134

第四章 税务检查 137

93 什么是税务检查 137

94 建立健全税务检查制度应遵循什么要求（细则第85条） 138

95 税务机关可以行使哪些税务检查权（征管法第54条；细则第86条、第87条） 139

96 税务机关行使查询存款账户权时，应遵循什么条件和程序（征管法第54条第（六）项、细则第87条） 141

97 税务机关在对纳税人以前纳税期的纳税情况进行税务检查时可以采取什么措施，应遵循什么要求（征管法第55条、细则第88条） 142

98 税务机关在税务检查中应当履行哪些义务（征管法第59条、细则第89条） 144

99 纳税人、扣缴义务人在税务检查中应当履行哪些义务（征管法第56条） 145

100 有关部门和单位在税务检查中负有什么义务（征管法第57条） 146

101 税务机关在调查税务违法案件时，有权采取哪些手段调查收集证据（征管法第58条） 147

第五章 法律责任 148

102 什么是税收法律责任，它有什么作用 148

103 税收法律责任有哪些种类，《税收征收管理法》规定的承担行政责任的形式有哪些 148

104 纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更记或者注销登记的，应如何处罚（征管法第60条） 150

105 纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，应如何处罚（征管法第60条） 150

106 纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，应如何处罚（征管法第60条） 151

107 纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，应如何处罚（征管法第60条） 151

108 纳税人未按照规定安装、使用税控装置的，应如何处罚（征管法第60条） 152

109 纳税人不办理税务登记的，应如何处罚（征管法第60条第2款） 152

110 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，应如何处罚（征管法第60条第3款） 153

111 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，应如何处罚（细则第90条） 154

112 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，应如何处罚（细则第91条） 154

113 银行和其他金融机构未依照规定在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或未按规定在税务登记证件中登录纳税人的账户账号的，应如何处罚（细则第92条） 154

114 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，应如何处罚（征管法第61条） 155

115 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，应如何处罚（征管法第62条） 156

116 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，应如何处罚（细则第93条） 157

117 什么是偷税，应如何处罚（征管法第63条） 157

118 什么是偷税罪，应如何处罚（刑法第201条） 158

119 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，应如何处罚（征管法第64条第1款） 159

120 纳税人不进行纳税申报的，应如何处罚（征管法第64条第2款） 160

121 什么是逃避追缴欠税，应如何处罚（征管法第65条） 161

122 什么是逃避追缴欠税罪，应如何处罚（刑法第203条） 162

123 什么是骗取出口退税，应如何处罚（征管法第66条） 163

124 什么是骗取出口退税罪，应如何处罚（刑法第204条） 165

125 什么是抗税，应如何处罚（征管法第67条） 165

126什么是抗税罪，应如何处罚（刑法第202条） 166

127 什么是欠税，应如何处罚（征管法第68条） 167

128 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，应如何处罚（征管法第69条） 168

129 纳税人拒绝代扣、代收税款时，应如何处理（征管法第30条第2款、细则第94条） 169

130 税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，应如何处罚（细则第95条） 169

131 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，应如何处罚（征管法第70条、细则第96条） 170

132 非法印制发票的，应如何处罚（征管法第71条） 170

133 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人实施税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以对其采取什么发票制裁措施（征管法第72条） 171

134 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构在税收征管中违反法定协助义务，造成税款流失的，应如何处罚（征管法第73条） 172

135 税务所可以依法作出多少限额罚款的行政处罚（征管法第74条） 174

136 税务机关和司法机关的涉税罚没收入应如何处理（征管法第75条） 175

137 税务机关在实施罚没决定时，未开付罚没凭证的，当事人享有什么权利（细则第99条） 175

138 税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，应如何处罚（征管法第76条） 176

139 纳税人、扣缴义务人的行为涉嫌犯罪的，应如何处理（征管法第77条第1款） 176

140 税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，应当如何处罚（征管法第77条第2款） 178

141 涉税犯罪的税款应当怎样追缴 179

142 未经税务机关依法委托征收税款的，应如何处罚（征管法第78条） 180

143 税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，应如何处罚（征管法第79条） 180

144 税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，共同实施偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的，应如何处罚（征管法第80条） 181

145 税务人员受贿的，应如何处罚（征管法第81条） 182

146 什么是徇私舞弊不征、少征税款罪，应如何处罚（刑法第404条、征管法第82条第1款） 184

147 什么是滥用职权罪、玩忽职守罪，应如何处罚（刑法第397条、征管法第82条第1款） 184

148 税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，应如何处罚（征管法第82条第2款） 185

149 税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，应如何处罚（征管法第82条第3款、刑法第254条） 186

150 税务人员违反农业税应纳税额核定规定的，应如何处罚（征管法第82条第4款） 187

151 税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产的，应如何处罚（细则第97条） 188

152 违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，应如何处罚（征管法第83条） 188

153 违法作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税等决定的，应如何处罚（征管法第84条） 189

154 税务人员征收税款或者查处税收违法案件时违反回避规定的，应如何处罚（征管法第85条） 191

155 什么是税收行政处罚的追责时效（征管法第86条） 191

156 税务机关、税务人员违反保密义务的，应如何处罚（征管法第87条） 192

157 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应如何处罚（细则第98条） 193

158 如何解决税务争议（征管法第88条、细则第100条） 194

第六章 附则 198

159 什么是税务文书，《实施细则》规定了哪些税务文书（细则第107条） 198

160 什么是税务文书的送达，税务文书的送达有哪些方式 198

161 什么是税务文书的直接送达（细则第101条） 199

162 什么是税务文书的留置送达（细则第103条） 199

163 什么是税务文书的委托送达（细则第104条） 200

164 什么是税务文书的邮寄送达（细则第104条） 200

165 什么是税务文书的公告送达（细则第106条） 200

166 什么是送达回证，它有什么法律意义（细则第102条） 201

167 税务文书的送达日期是如何规定的（细则第103条、第105条、第106条） 201

168 什么是税务代理（征管法第89条、细则第111条） 201

169 什么是耕地占用税、契税、农业税、牧业税，其征收管理应遵照什么规定（征管法第90条第1款、细则第112条） 203

170 什么是关税及海关代征的税收，其征收管理应遵循什么规定（征管法第90条第2款） 204

171 中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同税收征收管理法有不同规定的，应如何适用（征管法第91条） 205

172 《税收征收管理法》与该法施行前颁布的税收法律间是什么关系（征管法第92条） 205

173 《税收征收管理法实施细则》由什么机关制定（征管法第93条、细则第1条） 206

174 《税收征收管理法》及实施细则》自何时起生效（征管法第94条、细则第113条） 207

附录一：中华人民共和国税收征收管理法（2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过） 208

附录二：中华人民共和国税收征收管理法实施细则（2002年9月7日国务院令第362号公布，自2002年10月15日起施行） 227