OECD/G20税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告 1PDF电子书下载

1.介绍 7

2. BEPS项目的成果 9

3.后BEPS时期的税收环境 17

A.马上启动落实的项目 17

B.监督方案的实施及影响 19

C.构建具包容性的框架 21

D.下一步工作 21

附录BEPS一揽子报告的项目概述 23

第1项行动计划——应对数字经济面临的税收挑战 23

第2项行动计划——消除混合错配安排的影响 23

第3项行动计划——强化受控外国企业（CFC）规则 23

第4项行动计划——通过利息扣除和其他金融支出的相关规定限制税基侵蚀 25

第5项行动计划——关注信息透明度与实质性因素，有效打击有害税收实践 25

第6项行动计划——防止协定滥用 25

第7项行动计划——防止人为规避常设机构的构成 27

第8-10项行动计划——确保转让定价的结果与价值创造相一致 27

第11项行动计划——评估和监督BEPS项目 29

第12项行动计划——要求纳税人披露恶意税收筹划安排 29

第13项行动计划——重新审视转让定价文档资料 31

第14项行动计划——更有效的争端解决机制 31

第15项行动计划——制定多边工具 33

注释 35

缩略词表 49

执行概要 53

第1章 应对数字经济税收挑战的简介 59

参考文献 65

第2章 税收基本原则 67

2.1 税收政策的首要原则 69

2.2 对所得和消费征税 71

2.3 企业所得税 73

2.4 增值税与其他间接消费环节税收 85

参考文献 95

第3章 信息与通信技术以及对经济的影响 99

3.1 信息与通信技术的演变历程 101

3.2 新兴和潜在发展方向 113

3.3 不同信息的层面与通信技术的互动：概念综述 121

参考文献 127

第4章 数字经济、新商业模式及其主要特征 129

4.1 信息与通信技术在商业领域的传播：数字经济 131

4.2 数字经济和新商业模式的兴起 135

4.3 数字经济的主要特征 155

参考文献 175

第5章 识别在数字经济中产生BEPS筹划的空间 179

5.1 引起BEPS问题的税务筹划架构的普遍特征 181

5.2 与直接税相关的BEPS问题 181

5.3 VAT方面产生BEPS的空间 189

参考文献 193

第6章 解决数字经济中BEPS的问题 195

6.1 简介 197

6.2 恢复对“无归属国收入”征税 197

6.3 解决消费环节税收的BEPS问题 211

6.4 初步结论 213

参考文献 215

第7章 数字经济引起的更广泛的税务挑战及其应对方案 217

7.1 数字经济对政策制定者的挑战 219

7.2 数字经济带来的税务挑战概览 219

7.3 联结度以及具备显著存在的能力却不负有纳税的义务 223

7.4 数据以及通过使用数字产品和服务产生的与市场所在地相关的数据所创造的价值的归属问题 227

7.5 新商业模式产生的收入定性问题 231

7.6 制定应对数字经济引起的更广泛的直接税挑战的方案 235

参考文献 257

第8章 数字经济带来的更广泛的间接税挑战以及相关应对方案 261

8.1 数字经济下的VAT征收问题 263

8.2 解决数字经济下更广泛的间接税挑战 267

参考文献 281

第9章 评估数字经济带来的更广泛的直接税及间接税挑战以及相关的应对备选方案 283

9.1 更广泛的税务挑战以及相关应对备选方案 285

9.2 更广泛的直接税挑战的应对方案的经济后果 287

9.3 评估备选方案的框架 289

9.4 BEPS应对措施的影响 291

9.5 评估 293

9.6 下一步工作 297

参考文献 299

第10章 结论和下一步工作计划的总结 301

10.1 数字经济及其商业模式和主要特征 303

10.2 数字经济中的BEPS问题以及如何应对 307

10.3 数字经济凸显更广泛的税收政策挑战 311

10.4 下一步工作 317

参考文献 317

附录A——关于数字经济的前期工作 319

A.1 1996年至1998年：促使1998年渥太华电子商务部长级会议召开的前期工作 321

A.2 1998年：渥太华电子商务部长级会议 323

A.3渥太华会议后：CFA的工作和技术咨询小组的成立 323

参考文献 347

附录B——在整合商业模型中典型的税务筹划架构 349

B.1在线零售商 351

B.2互联网广告 357

B.3云计算 365

B.4线上应用软件商店 369

附录C——低价值进口货物的VAT／GST的税款征收 377

C.1简介 379

C.2销售供应链以及低价值货物清关和配送的主要特点 381

C.3低价值商品进口环节征收VAT／GST的方式的主要特征与评估 401

C.4通过加强共同管理合作支持实施 425

C.5征收模式的评估总结 425

C.6综合结论 431

附录C.A—VAT／GST税收分析测试 433

附录C.B—低价值进口货物减免—起征点 449

参考文献 453

附录D ——OECD国际VAT／GST指南——第3章—— 455

就服务和无形资产的跨境交易确定征税地 455

A.目的地原则 457

B.B2B模式——般规则 461

C.B2C模式——一般规则 495

D.企业对企业以及企业对消费者的供应模式——特殊规定 517

附录1 531

附录2 549

附录E——数字经济带来的更广泛直接税挑战的应对方案的经济归属分析 563

E.1分析建议 565

E.2税种描述 565

E.3什么是税收归属分析？ 567

E.4税收归属分析 567

E.5结语 579