小企业审计工作底稿指引PDF电子书下载

一、永久性工作底稿 1

（一）被审计单位背景资料明细清单 1

（二）被审计单位法律事项资料明细清单 2

附：律师询证函 3

二、当期工作底稿 5

（一）风险评估工作底稿 5

1.初步业务活动 5

（1）首次接受委托业务承接表 5

（2）连续接受委托业务承接表 7

（3）审计业务约定书参考格式 8

2.了解被审计单位及其环境明细表（不包括内部控制） 12

3.分析性测试 21

（1）会计报表项目变动分析表 21

（2）财务报表项目的关键指标分析 23

4.了解被审计单位内部控制 25

（1）了解和评价整体层面内部控制 25

（2）了解业务流程层面控制 27

1）销售与收款内部控制描述 27

2）采购与付款内部控制描述 30

3）生产内部控制描述 33

4）投资控制描述 37

5）筹资控制描述 39

6）货币资金控制描述 41

7）穿行测试表 43

5.总体审计策略 44

（1）审计工作范围 44

（2）计划重要性水平 45

（3）人员安排 46

（4）对专家或有关人士工作的利用 47

（5）报告目标、时间安排及所需沟通 48

6.风险评估结果表 49

（1）识别的重大错报风险汇总表 49

（2）对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵） 50

（二）实施阶段工作底稿 51

1.控制测试 51

（1）销售与收款循环控制测试程序表 54

（2）采购与付款循环控制测试程序表 56

（3）生产循环控制测试程序表 58

（4）筹资与投资循环控制测试程序表 60

1）投资循环控制测试程序表 60

2）筹资循环控制测试程序表 62

（5）货币资金循环控制测试程序表 64

附：内部控制测试工作底稿（以采购与付款循环为例） 65

审计方案（以采购与付款循环为例） 66

未达目标控制测试汇总（以采购与付款循环为例） 67

2.实质性测试底稿 68

（1）销售与收款循环 68

1）应收票据 69

2）应收账款（坏账准备） 76

3）预收账款 91

4）应交税金 100

5）其他应交款 113

6）主营业务收入 119

7）主营业务税金及附加 130

8）其他业务利润 135

9）营业费用 140

（2）购货与付款循环 147

1）应付账款 148

2）应付票据 162

3）预付账款 168

4）固定资产及累计折旧 177

5）工程物资 191

6）在建工程 197

7）固定资产清理 207

（3）生产循环 212

1）存货 213

2）应付工资 254

3）应付福利费 262

4）主营业务成本 267

（4）筹资与投资循环 279

1）短期投资 280

2）应收股利 292

3）应收利息 299

4）长期股权投资 306

5）长期债权投资 316

6）无形资产 324

7）长期待摊费用 332

8）短期借款 338

9）应付股利 345

10）长期借款 350

11）应付债券 357

12）长期应付款 364

13）专项应付款 369

14）实收资本 374

15）资本公积 379

16）盈余公积 384

17）未分配利润 389

18）财务费用 394

19）投资收益 400

（5）货币资金及其他科目 405

1）货币资金 406

2）其他应收款（坏账准备） 421

3）应收补贴款 432

4）待处理财产损溢 437

5）其他应付款 442

6）预计负债 452

7）管理费用 458

8）补贴收入 466

9）营业外收入 471

10）营业外支出 477

11）所得税 483

12）以前年度损益调整 488

（6）企业会计准则特殊科目 491

1）交易性金融资产 492

2）可供出售金融资产 503

3）持有至到期投资 509

4）长期应收款 516

5）投资性房地产 522

6）开发支出 536

7）商誉 541

8）递延所得税资产 547

9）交易性金融负债 554

10）应付职工薪酬 559

11）应交税费 567

12）递延所得税负债 580

13）资产减值损失 587

14）公允价值变动损益 592

（三）审计完成阶段工作底稿 597

1.现金流量表审计程序表 597

2.审计总结 599

3.审计工作完成情况核对表 600

4.管理当局声明书 601

5.复核及签发表 603

6.试算平衡表 605

（1）资产负债表 605

（2）利润表 609

（3）现金流量表 610

7.审计差异汇总表 613

（1）调整分录汇总表（本期） 613

（2）调整分录汇总表（期初） 614

（3）重分录汇总表（本期） 615

（4）未调整分录汇总表 616

（四）报告完成阶段工作底稿 617

1.报告签发记录 617

2.重大事项请示报告 618

3.总结会会议纪要 619

4.审计报告 620

5.与治理层的沟通（若有） 626

6.与管理层的沟通（若有） 627

7.管理建议书（若有） 628

（五）特殊事项实质性审计工作底稿 629

1.持续经营 629

2.对法律法规的考虑 631

3.非货币性交易 632

4.关联方关系及其交易 633

5.会计政策、会计估计变更和会计差错更正 634

6.或有事项 635

7.期初余额 636

8.期后事项 637

9.舞弊 639

10.债务重组 640

附录一：财务报表 641

附录二：财务报表附注 647

附录三：针对持续经营问题出具的非标准审计报告参考格式 669

附录四：与期初余额有关的审计报告的参考格式 675

附录五：与比较数据有关的审计报告的参考格式 681

附录六：审计标识及其说明 687

附录七：小企业审计工作底稿索引号 688