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第1章 审计概述 1

1.1 审计的性质 2

考点1 审计的含义 2

考点2 合理保证与有限保证 2

1.2 审计要素 4

考点1 审计业务的三方关系 4

考点2 财务报表（鉴证对象） 4

考点3 财务报表编制基础（标准） 5

考点4 审计证据 5

考点5 审计报告 5

1.3 审计目标 6

考点1 审计的总体目标 6

考点2 认定 6

考点3 具体审计目标 7

1.4 审计基本要求 10

考点1 遵守职业道德要求 10

考点2 保持职业怀疑 10

考点3 合理运用职业判断 10

1.5 审计风险 11

考点1 重大错报风险 11

考点2 检查风险 11

考点3 检查风险与重大错报风险的反向关系 11

考点4 审计的固有限制 11

1.6 审计过程 13

考点1 接受业务委托 13

考点2 计划审计工作 13

考点3 评估重大错报风险 13

考点4 应对重大错报风险 14

考点5 编制审计报告 14

1.7 强化训练 14

第2章 审计计划 16

2.1 初步业务活动 16

考点1 初步业务活动的目的和内容 16

考点2 审计的前提条件 17

考点3 审计业务约定书 17

2.2 总体审计策略和具体审计计划 20

考点1 总体审计策略 20

考点2 具体审计计划 20

考点3 审计过程中对计划的更改 21

考点4 指导、监督与复核 21

2.3 审计重要性 22

考点1 重要性的含义 22

考点2 重要性水平的确定 23

考点3 错报 24

2.4 强化训练 27

第3章 审计证据 32

3.1 审计证据的性质 32

考点1 审计证据的含义 32

考点2 审计证据的充分性与适当性 33

3.2 审计程序 35

考点1 审计程序的作用 35

考点2 审计程序的种类 35

3.3 函证 37

考点1 函证的决策 37

考点2 函证的内容 37

考点3 询证函的设计 38

考点4 函证的实施与评价 39

3.4 分析程序 43

考点1 分析程序的目的 43

考点2 用作风险评估程序 43

考点3 用作实质性程序 44

考点4 用于总体复核 45

3.5 强化训练 47

第4章 审计抽样 52

4.1 审计抽样的基本概念 52

考点1 审计抽样的定义 52

考点2 抽样风险和非抽样风险 53

考点3 统计抽样和非统计抽样 54

考点4 统计抽样方法 54

4.2 审计抽样的基本原理和步骤 56

考点1 样本设计阶段 56

考点2 选取样本阶段 57

考点3 评价样本结果 58

4.3 审计抽样在控制测试中的应用 61

考点1 样本设计阶段 61

考点2 选取样本阶段 62

考点3 评价样本结果阶段 62

考点4 在控制测试中使用非统计抽样 62

考点5 记录抽样程序 63

4.4 审计抽样在细节测试中的应用 63

考点1 在细节测试中使用非统计抽样方法 63

考点2 在细节测试中使用统计抽样方法 64

4.5 强化训练 67

第5章 信息技术对审计的影响 70

5.1 信息技术对审计过程的影响 70

考点1 信息技术的概念 70

考点2 信息技术审计的演变 71

考点3 信息技术和财务报告的关系 71

考点4 信息技术对审计过程的影响 72

5.2 信息技术审计范围的确定 73

考点1 评估业务流程的复杂度 73

考点2 评估信息系统的复杂度 73

考点3 信息技术环境的规模和复杂度 73

5.3 信息技术内部控制审计 74

考点1 与信息技术相关的控制 74

考点2 信息技术内部控制审计 75

考点3 信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系 76

5.4 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 78

考点1 计算机辅助审计技术 78

考点2 电子表格 78

5.5 强化训练 79

第6章 审计工作底稿 81

6.1 审计工作底稿概述 81

考点1 审计工作底稿的含义 81

考点2 审计工作底稿的编制目的 81

考点3 审计工作底稿的编制要求 82

考点4 审计工作底稿的性质 82

6.2 审计工作底稿的格式、要素和范围 83

考点1 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 83

考点2 审计工作底稿的要素 84

6.3 审计工作底稿的归档 85

考点1 审计工作底稿归档工作的性质 85

考点2 审计档案的结构 86

考点3 审计工作底稿归档的期限 86

考点4 审计工作底稿归档后的变动 86

考点5 审计工作底稿的保存期限 87

6.4 强化训练 88

第7章 风险评估 92

7.1 审计风险准则概述 93

考点1 出台审计风险准则的背景 93

考点2 审计风险准则的特点 93

考点3 风险评估的作用 93

7.2 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 94

考点1 风险评估程序和信息来源 94

考点2 其他审计程序和信息来源 95

考点3 项目组内部的讨论 95

7.3 了解被审计单位及其环境 97

考点1 总体要求 97

考点2 行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 97

考点3 被审计单位的性质 98

考点4 被审计单位对会计政策的选择和运用 98

考点5 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 98

考点6 被审计单位财务业绩的衡量和评价 99

7.4 了解被审计单位的内部控制 101

考点1 内部控制的含义和要素 101

考点2 与审计相关的控制 101

考点3 对内部控制了解的深度 102

考点4 部控制的人工和自动化成分 102

考点5 内部控制的局限性 104

考点6 控制环境 104

考点7 被审计单位的风险评估过程 106

考点8 信息系统与沟通 107

考点9 控制活动 107

考点10 对控制的监督 108

考点11 在整体层面和业务流程层面了解内部控制 109

7.5 评估重大错报风险 114

考点1 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 114

考点2 需要特别考虑的重大错报风险 115

考点3 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 116

考点4 对风险评估的修正 116

7.6 强化训练 118

第8章 风险应对 124

8.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 124

考点1 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 124

考点2 增加审计程序不可预见性的方法 125

考点3 总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响 125

8.2 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 127

考点1 进一步审计程序的含义和要求 127

考点2 进一步审计程序的性质 127

考点3 进一步审计程序的时间 128

考点4 进一步审计程序的范围 128

8.3 控制测试 130

考点1 控制测试的含义和要求 130

考点2 控制测试的性质 130

考点3 控制测试的时间 131

考点4 控制测试的范围 132

8.4 实质性程序 134

考点1 实质性程序的含义和要求 134

考点2 实质性程序的性质 134

考点3 实质性程序的时间 135

考点4 实质性程序的范围 136

8.5 强化训练 138

第9章 销售与收款循环的审计 144

9.1 销售与收款循环的特点 144

考点1 不同行业类型的收入来源 144

考点2 涉及的主要凭证与会计记录 144

考点3 涉及的主要业务活动 146

9.2 销售与收款循环的内部控制和控制测试 149

考点1 销售交易的内部控制 149

考点2 收款交易的内部控制 151

考点3 评估重大错报风险 152

考点4 控制测试 154

9.3 销售与收款循环的实质性程序 156

考点1 销售与收款交易的实质性程序 156

考点2 营业收入的实质性程序 159

考点3 应收账款的实质性程序 162

9.4 强化训练 166

第1 0章 采购与付款循环的审计 169

10.1 采购与付款循环的特点 169

考点1 不同行业类型的采购和费用支出 169

考点2 涉及的主要凭证与会计记录 170

考点3 涉及的主要业务活动 170

10.2 采购与付款循环的内部控制和控制测试 173

考点1 采购交易的内部控制 173

考点2 付款交易的内部控制 174

考点3 固定资产的内部控制 174

考点4 评估重大错报风险 176

考点5 控制测试 177

10.3 采购与付款循环的实质性程序 181

考点1 采购与付款交易的实质性程序 181

考点2 应付账款的实质性程序 183

考点3 固定资产的实质性程序 185

10.4 强化训练 190

第11章 生产与存货循环的审计 193

11.1 生产与存货循环的特点 193

考点1 不同行业类型的存货性质 193

考点2 涉及的主要凭证与会计记录 193

考点3 涉及的主要业务活动 194

11.2 生产与存货循环的内部控制和控制测试 195

考点1 生产与存货交易的内部控制 195

考点2 评估重大错报风险 195

考点3 控制测试 196

11.3 生产与存货循环的实质性程序 203

考点1 生产与存货交易的实质性程序 203

考点2 存货的实质性程序 204

11.4 强化训练 209

第12章 货币资金的审计 212

12.1 货币资金审计概述 212

考点1 货币资金与交易循环 212

考点2 涉及的主要凭证和会计记录 212

考点3 货币资金内部控制概述 212

12.2 库存现金审计 215

考点1 审计目标 215

考点2 库存现金内部控制的测试 215

考点3 库存现金的实质性程序 216

12.3 银行存款审计 217

考点1 审计目标 217

考点2 银行存款的控制测试 217

考点3 银行存款的实质性程序 218

12.4 强化训练 220

第1 3章 对舞弊和法律法规的考虑 224

13.1 对财务报表审计中与舞弊相关的责任 224

考点1 舞弊的含义和种类 224

考点2 治理层、管理层的责任与注册会计师的责任 225

考点3 风险评估程序和相关活动 225

考点4 识别和评估舞弊导致的重大错报风险 226

考点5 应对舞弊导致的重大错报风险 227

考点6 评价审计证据 228

考点7 与管理层、治理层和监管机构的沟通 228

13.2 财务报表审计中对法律法规的考虑 232

考点1 管理层遵守法律法规的责任 232

考点2 注册会计师的责任 233

考点3 对被审计单位遵守法律法规的考虑 233

考点4 识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序 233

考点5 对识别出或怀疑存在的违反法律法规行为的报告 234

13.3 强化训练 236

第14章 审计沟通 240

14.1 注册会计师与治理层的沟通 240

考点1 沟通对象 241

考点2 沟通的事项 241

考点3 沟通的过程 243

考点4 审计工作底稿 245

14.2 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 247

考点1 接受委托前的沟通 247

考点2 接受委托后的沟通 248

考点3 发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理 249

14.3 强化训练 251

第15章 注册会计师利用他人的工作 253

15.1 利用内部审计工作 253

考点1 内部审计目标 254

考点2 内部审计和注册会计师的关系 254

考点3 确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作 254

考点4 利用内部审计人员的特定工作 255

15.2 利用专家的工作 257

考点1 确定是否利用专家的工作 257

考点2 审计程序的性质、时间安排和范围 257

考点3 专家的胜任能力、专业素质和客观性 258

考点4 了解专家的专长领域 258

考点5 与专家达成一致意见 258

考点6 评论专家工作的适当性 259

15.3 强化训练 261

第16章 对集团财务报表审计的特殊考虑 264

16.1 与集团财务报表审计有关的概念 265

考点1 集团 265

考点2 组成部分 265

考点3 重要组成部分 265

考点4 集团财务报表 265

考点5 集团审计和集团审计意见 265

考点6 集团项目合伙人和集团项目组 265

考点7 组成部分注册会计师 266

考点8 集团管理层和组成部分管理层 266

考点9 集团层面控制 266

考点10 合并控制 266

16.2 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 267

考点1 集团财务报表审计中的责任认定 267

考点2 注册会计师的目标 267

16.3 集团审计业务的承接与保持 268

考点1 在承接与保持阶段获取了解 268

考点2 审计范围受到限制 269

考点3 业务约定条款 269

16.4 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 271

考点1 集团管理层下达的指令 271

考点2 舞弊 271

考点3 集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论 272

考点4 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序 272

16.5 了解组成部分注册会计师 273

考点1 与集团审计相关的职业道德要求 274

考点2 组成部分注册会计师的专业胜任能力 274

16.6 重要性 275

考点1 集团财务报表整体的重要性 275

考点2 适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平 275

考点3 组成部分重要性 275

考点4 明显微小错报的临界值 275

16.7 针对评估的风险采取的应对措施 277

考点1 对重要组成部分需执行的工作 277

考点2 对不重要组成部分所需执行的工作 277

考点3 已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理 278

考点4 参与组成部分注册会计师的工作 278

16.8 合并过程 279

考点1 合并过程 279

16.9 与组成部分注册会计师的沟通 280

考点1 集团项目组向组成部分注册会计师的通报 280

考点2 组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项 280

考点3 评价与组成部分注册会计师的沟通 281

16.10 评价审计证据的充分性和适当性 281

考点1 评价审计证据的充分性和适当性 281

16.11 与集团管理层和集团治理层的沟通 282

考点1 与集团管理层的沟通 282

考点2 与集团治理层的沟通 282

16.12 强化训练 283

第17章 其他特殊项目的审计 288

17.1 审计会计估计 289

考点1 会计估计的性质 289

考点2 风险评估程序和相关活动 289

考点3 识别和评估重大错报风险 290

考点4 应对评估的重大错报风险 291

考点5 实施进一步实质性程序以应对特别风险 291

考点6 评价会计估计的合理性并确定错报 292

考点7 其他相关审计程序 292

17.2 关联方的审计 295

考点1 风险评估程序和相关工作 295

考点2 识别和评估重大错报风险 296

考点3 针对重大错报风险的应对措施 297

考点4 评价会计处理和披露 298

考点5 其他相关审计程序 298

17.3 考虑持续经营假设 300

考点1 管理层的责任和注册会计师的责任 301

考点2 风险评估程序和相关活动 301

考点3 评价管理层对持续经营能力做出的评估 302

考点4 超出管理层评估期间的事项或情况 303

考点5 识别出事项或情况时实施追加的审计程序 303

考点6 审计结论与报告 303

17.4 首次接受委托时对期初余额的审计 305

考点1 期初余额的含义 305

考点2 期初余额的审计目标 305

考点3 审计程序 306

考点4 审计结论和审计报告 306

17.5 强化训练 307

第18章 完成审计工作 313

18.1 完成审计工作概述 313

考点1 评价审计中的重大发现 313

考点2 评价审计过程中发现的错报 314

考点3 复核审计工作底稿和财务报表 314

18.2 期后事项 316

考点1 期后事项的种类 316

考点2 财务报表日至审计报告日之间发生的事项 317

考点3 注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实 318

考点4 注册会计师在财务报表报出后知悉的事实 318

18.3 书面声明 321

考点1 针对管理层责任的书面声明 321

考点2 其他书面声明 322

考点3 书面声明的日期和涵盖的期间 322

考点4 书面声明的形式 322

考点5 对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明 323

18.4 强化训练 325

第19章 审计报告 331

19.1 审计报告概述 332

考点1 审计报告的含义 332

考点2 审计报告的作用 332

19.2 审计意见的形成和审计报告的类型 333

考点1 审计意见的形成 333

考点2 审计报告的类型 334

19.3 审计报告的基本内容 335

考点1 审计报告的要素 335

考点2 标题 335

考点3 收件人 335

考点4 引言段 335

考点5 管理层对财务报表的责任段 335

考点6 注册会计师的责任段 336

考点7 审计意见段 336

考点8 注册会计师的签名和盖章 336

考点9 会计师事务所的名称、地址和盖章 337

考点10 报告日期 337

19.4 非标准审计报告 338

考点1 非无保留意见的审计报告 338

考点2 审计报告的强调事项段 340

考点3 审计报告的其他事项段 341

19.5 比较信息 344

考点1 比较信息的含义 344

考点2 审计程序 344

考点3 审计报告：对应数据 345

考点4 审计报告：比较财务报表 346

19.6 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 348

考点1 其他信息的含义 348

考点2 注册会计师对于其他信息的责任 348

考点3 重大不一致 349

考点4 对事实的重大错报 351

19.7 强化训练 353

第20章 会计师事务所业务质量控制 355

20.1 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 356

考点1 质量控制制度的目标和要素 356

考点2 对业务质量承担的领导责任 356

20.2 相关职业道德要求 357

考点1 相关职业道德要求 357

考点2 遵守相关职业道德要求的具体措施 358

考点3 满足独立性要求 358

20.3 客户关系和具体业务的接受与保持 359

考点1 总体要求 359

考点2 考虑客户的诚信情况 360

考点3 考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源 360

考点4 考虑能否遵守相关职业道德要求 360

考点5 考虑其他事项的影响 361

20.4 人力资源 362

考点1 总体要求 362

考点2 人力资源管理的要素 362

考点3 招聘 362

考点4 人员素质、胜任能力和职业发展 362

考点5 业绩评价、工薪和晋升 363

考点6 项目组的委派 363

20.5 业务执行 364

考点1 指导、监督与复核 364

考点2 咨询 365

考点3 意见分歧 365

考点4 项目质量控制复核 365

考点5 业务工作底稿 367

20.6 监控 369

考点1 监控的总体要求 369

考点2 监控人员 370

考点3 监控内容 370

考点4 实施检查 370

考点5 监控结果的处理 370

考点6 监控的记录 371

考点7 投诉和指控的处理 371

20.7 强化训练 372

第21章 职业道德基本原则和概念框架 375

21.1 职业道德基本原则 376

考点1 诚信 376

考点2 独立性 376

考点3 客观和公正 376

考点4 专业胜任能力和应有的关注 376

考点5 保密 376

考点6 良好的职业行为 377

21.2 职业道德概念框架 378

考点1 职业道德概念框架的内涵 378

考点2 对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 378

考点3 道德冲突解决 378

21.3 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 380

考点1 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 380

考点2 应对不利影响的防范措施 381

考点3 专业服务委托 381

考点4 利益冲突 382

考点5 应客户的要求提供第二次意见 383

考点6 收费 384

考点7 专业服务营销 384

考点8 礼品和款待 384

考点9 保管客户资产 384

考点10 对客观和公正原则的要求 385

21.4 非执业会员对职业道德概念框架的运用 388

考点1 基本要求 388

考点2 对遵守职业道德基本原则产生不利影响的因素 388

考点3 应对不利影响的防范措施 388

考点4 潜在冲突 389

考点5 信息的编制和报告 389

考点6 专业知识和技能 389

考点7 经济利益 390

考点8 礼品和款待 390

21.5 强化训练 390

第22章 审计业务对独立性的要求 395

22.1 基本要求 396

考点1 独立性的概念框架 396

考点2 网络与网络事务所 396

考点3 公众利益实体 397

考点4 关联实体 397

考点5 治理层 397

考点6 工作记录 398

考点7 业务期间 398

考点8 合并与收购 398

22.2 经济利益 401

考点1 经济利益的种类 401

考点2 对独立性产生不利影响的情形和防范措施 401

22.3 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 405

考点1 贷款和担保 405

考点2 商业关系 405

考点3 家庭和私人关系 406

22.4 与审计客户发生雇佣关系 408

考点1 一般规定 408

考点2 属于公众利益实体的审计客户 409

考点3 临时借调员工 410

考点4 最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工 410

考点5 兼任审计客户的董事或高级管理人员 411

22.5 与审计客户长期存在业务关系 412

考点1 一般规定 412

考点2 属于公众利益实体的审计客户 412

22.6 为审计客户提供非鉴证服务 414

考点1 一般规定 414

考点2 管理层职责 415

考点3 编制会计记录和财务报表 415

考点4 评估服务 416

考点5 税务服务 417

考点6 内部审计服务 419

考点7 信息技术系统服务 421

考点8 诉讼支持服务与法律服务 421

考点9 法律服务 422

考点10 招聘服务 422

考点11 公司理财服务 423

22.7 收费 425

考点1 收费结构 425

考点2 逾期收费 425

考点3 或有收费 426

22.8 影响独立性的其他事项 428

考点1 薪酬和业绩评价政策 428

考点2 礼品和款待 428

考点3 诉讼或诉讼产生威胁 428

22.9 强化训练 429