金融资产分类与减值研究 基于IFRS的影响分析PDF电子书下载

导论 1

一、研究背景 1

二、研究目的与意义 2

三、研究内容与方法 3

四、英文缩写说明和相关概念介绍 5

第一章 文献综述 9

第一节 2008年金融危机前对金融工具准则的质疑 9

一、利用IAS39金融资产分类进行盈余管理 9

二、对金融资产采用混合计量模式是现实选择 11

三、对现有金融资产减值模型的批评与质疑 14

第二节 IFRS9修订阶段文献综述 18

一、我国政府部门的积极态度 18

二、我国学者对IFRS9金融资产分类改革的质疑与探讨 19

三、对金融资产减值模型的研究与探讨 21

第三节 IFRS9出台之后文献综述 25

一、“四大”的研究报告 25

二、我国学者对金融资产分类的解读 26

三、我国学者对预期损失模型的反对 27

第四节 综合评述 27

一、金融资产分类方面 27

二、金融资产减值方面 28

第二章 理论基础 30

第一节 顺周期效应理论 30

一、经济主体的顺周期性表现形式 30

二、金融资产确认与计量的顺周期性表现 32

三、顺周期性对经济的影响 35

四、IFRS9缓解顺周期性的改革措施 36

第二节 综合收益理论 37

一、综合收益的定义 37

二、综合收益的理论分析 38

三、综合收益的价值相关性研究 39

四、我国综合收益的应用 40

五、IFRS9金融资产损益的特征 41

第三节 金融资产计价理论 41

一、公允价值的定义 41

二、公允价值计量的理论分析 43

三、金融资产的混合计量模式是IFRS9的现实选择 45

第三章 金融工具会计准则的历史演进 46

第一节 IASB和FASB金融工具准则制定的历史演进 46

一、FASB金融工具会计准则的早期探索 46

二、IASB/IASC的金融工具会计准则的制定 48

三、IASB与FASB的分裂 54

第二节 我国金融工具准则的修订历程 54

一、改革初期“借鉴”阶段（1978～1992年） 54

二、“协调”阶段（1992～2006年） 55

三、“趋同”阶段（2006～2008年） 57

四、“持续趋同”阶段（2009年至今） 58

第三节 我国银行业贷款减值制度的历史演变 58

一、贷款准备金制度确立与发展（1988～2005年） 59

二、国际趋同阶段（2006～2009年） 60

三、后危机时代的动态拨备改革阶段（2010年至今） 61

第四章 IFRS9金融资产分类的改革思路与主要内容 62

第一节 IFRS9金融资产分类的改革思路与分类标准 62

一、金融资产分类的改革思路 62

二、IFRS9金融资产分类的标准 62

第二节 IFRS9金融资产分类的主要内容 64

一、金融资产分类要求 64

二、金融资产分类流程 66

三、重分类要求和对报表的影响 67

第三节 IFRS9与IAS39的金融资产分类比较 68

一、IFRS9和IAS39有关金融资产分类的主要区别 68

二、IAS39四类金融资产转换为IFRS9最有可能的对应类别 69

第五章 我国企业持有金融资产的现状与IFRS9的影响 71

第一节 金融资产结构与类别特征 71

一、金融资产总体规模 71

二、金融资产结构 74

三、金融资产类别特征 77

第二节 金融资产分类动机实证研究 82

一、理论分析与研究假设 83

二、模型建立与变量定义 85

三、样本分布与选择 86

四、描述性统计与被解释变量数据分析 87

五、检验结果与结论分析 88

第三节 IFRS9金融资产分类变革的影响 90

一、IFRS9对非金融行业的影响 90

二、IFRS9对金融行业的影响 92

第六章 预期信用损失模型的改革思路和主要内容 94

第一节 金融资产减值模型的可供选择方案 95

一、动态拨备模型 95

二、公允价值模型 96

三、预期信用损失模型 96

第二节 预期信用损失模型的改革思路 97

一、危机后的预期现金流量法和公允价值模型 97

二、账户二分法 99

三、三组别分类法 99

四、2013年ED的进一步完善与修订 100

第三节 预期信用损失模型的主要内容 102

一、ECLM的使用范围 102

二、计量方法 102

三、ECLM涉及的重要概念解析 104

四、IAS39现有四大类金融资产采用ECLM前后对比 105

五、ECLM的优势与争议 106

第四节 预期信用损失模型与《巴塞尔协议》的关系 108

一、《巴塞尔协议》的信用风险减值模型 108

二、预期信用损失模型的借鉴与区别 109

第七章 我国金融资产减值的现状及IFRS9的影响 112

第一节 银行业贷款减值现状分析 112

一、金融资产减值的总体规模与现状 112

二、贷款减值主要指标的变化趋势 115

第二节 动态拨备制度的质疑和探讨 116

一、动态拨备模型相关规范 116

二、对动态拨备制度的质疑 120

第三节 预期减值模型可能产生的影响 121

一、对银行业的影响 122

二、对证券业的影响 125

三、对保险行业的影响 127

第四节 采用ECLM的困难及与动态拨备模型的衔接 129

一、数据积累不能满足ECL的要求 129

二、金融资产减值的信息披露过少 130

三、与动态拨备模型的衔接 130

第八章 研究结论与政策建议 132

第一节 研究结论 132

一、非金融行业的金融资产分类现状研究结论 132

二、金融行业的金融资产分类现状研究结论 133

三、IFRS9对金融资产分类改革的影响 135

四、金融资产减值模型研究结论 136

第二节 政策建议 137

一、准则修订建议 137

二、审计监管和金融监管建议 138

三、准则实施建议 138

第三节 研究创新与局限 139

一、本书可能具有的创新点 139

二、本书的研究局限与未来方向 139

参考文献 141

附录 153