注册会计师全国统一考试 高频考点串讲与专用题库 审计 2017年版PDF电子书下载

第1章 审计概述 1

【本章要点概览】 1

第1节 审计的概念与保证程度 1

【复习要点1】审计的定义（★） 1

【复习要点2】合理保证与有限保证（★） 2

第2节 审计要素 2

【复习要点1】审计业务的三方关系（★） 2

【复习要点2】执行审计工作的前提（★） 3

【复习要点3】注册会计师、管理层和治理层的责任（★） 3

【复习要点4】财务报表（鉴证对象）（★） 4

【复习要点5】财务报表编制基础（标准）（★） 4

第3节 审计目标 6

【复习要点1】审计的总体目标（★★） 6

【复习要点2】审计准则（★） 6

【复习要点3】与各类交易和事项相关的审计目标（★） 7

【复习要点4】与期末账户余额相关的审计目标（★） 8

【复习要点5】与列报及披露相关的审计目标（★） 8

第4节 审计基本要求 9

【复习要点】审计基本要求（★） 9

第5节 审计风险 10

【复习要点1】与审计风险模型相关的概念（★） 10

【复习要点2】审计的固有限制（★） 10

第6节 审计过程 12

【复习要点】审计过程（★） 12

过关演练 12

第2章 审计计划 15

【本章要点概览】 15

第1节 初步业务活动 15

【复习要点1】初步业务活动的目的和内容（★★） 15

【复习要点2】审计的前提条件（★★） 16

【复习要点3】审计业务约定书（★★） 16

第2节 总体审计策略和具体审计计划 18

【复习要点】在制定总体审计策略时注册会计师应当考虑的因素（★★） 18

第3节 重要性 19

【复习要点1】重要性的含义（★★） 19

【复习要点2】重要性水平的确定（★★） 19

【复习要点3】错报（★★） 21

过关演练 21

第3章 审计证据 25

【本章要点概览】 25

第1节 审计证据的性质 25

【复习要点1】审计证据的含义（★） 25

【复习要点2】审计证据的充分性与适当性（★★） 26

第2节 审计程序 26

【复习要点】审计程序的种类（★） 26

第3节 函证 27

【复习要点1】函证决策（★★★） 27

【复习要点2】函证的内容（★★★） 28

【复习要点3】函证的设计（★★★） 29

【复习要点4】函证的方式（★） 29

【复习要点5】函证的实施与评价（★★★） 30

第4节 分析程序 32

【复习要点1】分析程序的目的（★） 32

【复习要点2】用作风险评估程序——强制要求（★★） 32

【复习要点3】用作实质性程序——非强制（★★） 33

【复习要点4】用于总体复核——强制要求（★★） 35

过关演练 35

第4章 审计抽样 39

【本章要点概览】 39

第1节 审计抽样的基本概念 39

【复习要点1】审计抽样（★） 39

【复习要点2】抽样风险和非抽样风险（★） 40

【复习要点3】统计抽样和非统计抽样（★） 41

第2节 审计抽样的基本原理和步骤 42

【复习要点1】定义总体、抽样单元及误差（★★） 42

【复习要点2】确定样本规模（★★） 42

【复习要点3】选取样本（★★） 43

【复习要点4】对样本实施审计程序（★★） 44

【复习要点5】形成审计结论（★★） 44

第3节 审计抽样在控制测试中的应用 45

【复习要点1】影响样本规模的因素（★★） 45

【复习要点2】评价样本结果（★★） 45

【复习要点3】在控制测试中使用非统计抽样（★★） 46

第4节 审计抽样在细节测试中的运用 46

【复习要点1】在细节测试中使用非统计抽样方法（★★） 46

【复习要点2】在细节测试中使用统计抽样（★★） 48

过关演练 52

第5章 信息技术对审计的影响 55

【本章要点概览】 55

【复习要点1】信息技术和财务报告的关系（★） 55

【复习要点2】信息技术对审计过程的影响（★） 55

【复习要点3】自动控制的优缺点（★） 56

【复习要点4】信息技术内部控制审计（★★） 56

【复习要点5】信息技术审计范围的确定（★★） 58

【复习要点6】一般控制对控制风险的影响（★★） 58

【复习要点7】IT控制对控制风险和实质性程序的影响（★★） 59

【复习要点8】在IT环境中审计（★★） 59

【复习要点9】外包安排（★） 59

过关演练 60

第6章 审计工作底稿 63

【本章要点概览】 63

第1节 审计工作底稿的概述 63

【复习要点1】审计工作底稿的编制目的和要求（★） 63

【复习要点2】审计工作底稿的存在形式（★★） 65

【复习要点3】审计工作底稿的内容（★★） 65

第2节 审计工作底稿的格式、要素和范围 66

【复习要点1】确定格式、要素和范围时考虑的因素（★） 66

【复习要点2】审计工作底稿的要素（★★） 66

第3节 审计工作底稿的归档 69

【复习要点1】审计工作底稿的变动（★★） 69

【复习要点2】审计档案的结构和期限（★） 70

【复习要点3】审计工作底稿的保存期限（★★） 70

过关演练 71

第7章 风险评估 75

【本章要点概览】 75

第1节 审计风险准则概述 76

【复习要点】风险评估的作用（★） 76

第2节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 76

【复习要点1】风险评估程序和信息来源（★★★） 76

【复习要点2】项目组内部的讨论（★★★） 77

第3节 了解被审计单位及其环境 78

【复习要点1】总体要求（★★★） 78

【复习要点2】了解行业状况、法律环境和监督环境及其他外部因素（★★★） 79

【复习要点3】了解被审计单位的性质（★★★） 80

【复习要点4】了解被审计单位的目标、战略以及相关经验风险（★★★） 80

【复习要点5】了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（★★★） 81

第4节 了解被审计单位的内部控制 82

【复习要点1】内部控制的目标、要素及与审计相关的控制（★★★） 82

【复习要点2】对内部控制了解的深度（★★★） 83

【复习要点3】内部控制的人工和自动化成分（★★★） 83

【复习要点4】内部控制的局限性（★★★） 84

【复习要点5】了解控制环境（★★★） 84

【复习要点6】了解被审计单位的风险评估过程（★★★） 85

【复习要点7】了解被审计单位的信息系统与沟通（★★★） 86

【复习要点8】了解控制活动（★★★） 86

【复习要点9】了解对控制的监督（★★★） 87

【复习要点10】在整体层面了解内部控制（★★★） 88

【复习要点11】在业务流程层面了解内部控制（★★★） 88

【复习要点12】穿行测试（★★★） 89

第5节 评估重大错报风险 90

【复习要点1】评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（★★★） 90

【复习要点2】特别风险（★★★） 91

【复习要点3】仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（★★★） 92

【复习要点4】对风险评估的修正（★★★） 92

过关演练 93

第8章 风险应对 97

【本章要点概览】 97

第1节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 97

【复习要点1】总体应对措施（★★★） 97

【复习要点2】增加审计程序不可预见性的方法（★★★） 98

【复习要点3】总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响（★★★） 98

第2节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 99

【复习要点1】进一步审计程序的含义和要求（★★★） 99

【复习要点2】进一步审计程序的性质（★★★） 99

【复习要点3】进一步审计程序的时间（★★★） 100

【复习要点4】进一步审计程序的范围（★★★） 101

第3节 控制测试 101

【复习要点1】控制测试的含义和要求（★） 101

【复习要点2】控制测试的性质（★） 101

【复习要点3】控制测试的时间（★） 102

【复习要点4】控制测试的范围（★） 104

第4节 实质性程序 105

【复习要点1】实质性程序的含义和要求（★★★） 105

【复习要点2】实质性程序的性质（★★★） 105

【复习要点3】实质性程序的时间（★★★） 106

【复习要点4】实质性程序的范围（★★★） 107

过关演练 108

第9章 销售与收款循环的审计 111

【本章要点概览】 111

第1节 销售与收款循环的特点 111

【复习要点】主要业务活动及相关的控制要点（★★★） 111

第2节 销售与收款循环的内部控制和控制测试 112

【复习要点1】销售交易的控制目标和常用控制测试（★★★） 112

【复习要点2】销售交易的职责分离（★★★） 113

【复习要点3】收款交易的内部控制（★★★） 113

【复习要点4】收入舞弊手段或舞弊风险迹象举例（★★★） 114

第3节 销售与收款循环的实质性程序 115

【复习要点1】销售交易细节测试（★★★） 115

【复习要点2】营业收入的实质性程序（★★★） 116

【复习要点3】收入的会计处理（★★★） 117

【复习要点4】应收账款的函证（★★★） 118

【复习要点5】坏账准备的实质性程序 119

过关演练 121

第10章 采购与付款循环的审计 125

【本章要点概览】 125

第1节 采购与付款循环的特点 125

【复习要点】主要业务活动与相关控制要点（★★★） 125

第2节 采购与付款循环的内部控制和控制测试 126

【复习要点】采购交易的内部控制目标、控制测试和实质性程序（★★★） 126

第3节 采购与付款循环的实质性程序 127

【复习要点1】应付账款的实质性程序（★★★） 127

【复习要点2】固定资产的实质性程序（★★★） 128

【复习要点3】固定资产的会计处理（★★★） 129

过关演练 131

第11章 生产与存货循环的审计 133

【本章要点概览】 133

第1节 生产与存货循环的特点 133

【复习要点】主要业务活动与相关控制要点（★★★） 133

第2节 生产与存货循环的内部控制和控制测试 134

【复习要点1】成本会计制度的内部控制目标和关键内部控制（★★★） 134

【复习要点2】成本会计制度的审计测试（★★★） 135

第3节 生产与存货循环的实质性程序 136

【复习要点1】存货监盘（★★★） 136

【复习要点2】存货跌价准备的会计处理（★★★） 140

过关演练 143

第12章 货币资金的审计 145

【本章要点概览】 145

第1节 货币资金审计概述 145

【复习要点1】货币资金内部控制（★★★） 145

【复习要点2】货币资金审计中需要关注的事项或情形（★★★） 146

第2节 库存现金审计 147

【复习要点】监盘库存现金审计（★★★） 147

第3节 银行存款审计 148

【复习要点1】银行存款的实质性程序（★★★） 148

【复习要点2】其他货币资金的实质性程序（★★★） 150

过关演练 151

第13章 对舞弊和法律法规的考虑 157

【本章要点概览】 157

第1节 财务报表审计中与舞弊相关的责任 157

【复习要点1】舞弊的含义和种类（★） 157

【复习要点2】治理层、管理层的责任与注册会计师的责任（★） 158

【复习要点3】风险评估程序和相关活动（★★★） 159

【复习要点4】识别和评估舞弊导致的重大错报风险（★★★） 162

【复习要点5】应对舞弊导致的重大错报风险（★★★） 162

【复习要点6】评价审计证据（★★★） 164

【复习要点7】发现舞弊行为时注册会计师应当与管理层、治理层和监管机构进行沟通（★★★） 164

【复习要点8】会计分录测试（★★★） 165

第2节 财务报表审计中对法律法规的考虑 168

【复习要点1】注册会计师的责任（★） 168

【复习要点2】识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序（★★★） 168

【复习要点3】对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告（★★★） 169

过关演练 170

第14章 审计沟通 174

【本章要点概览】 174

第1节 注册会计师与治理层的沟通 174

【复习要点1】沟通的对象（★★） 174

【复习要点2】沟通的事项（★★） 175

【复习要点3】沟通的过程（★★） 179

【复习要点4】审计工作底稿（★★） 181

第2节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 182

【复习要点1】前后任注册会计师的含义（★★） 182

【复习要点2】前后任注册会计师的沟通程序（★★） 182

【复习要点3 】发现前任审计的财务报表可能存在重大错报时的处理（★★） 184

过关演练 184

第15章 注册会计师利用他人的工作 189

【本章要点概览】 189

第1节 利用内部审计工作 189

【复习要点1】内部审计与注册会计师的关系（★★） 189

【复习要点2】确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作（★★） 190

【复习要点3】利用内部审计人员的特定工作（★★） 190

第2节 利用专家的工作 191

【复习要点1】确定是否利用专家的工作（★★） 191

【复习要点2】与专家达成一致意见（★★） 192

【复习要点3】评价专家工作的恰当性（★★） 192

【复习要点4】审计程序的性质、时间安排和范围（★★） 193

过关演练 194

第16章 对集团财务报表审计的特殊考虑 197

【本章要点概览】 197

第1节 与集团财务报表审计有关的概念 197

【复习要点】与集团财务报表审计有关的概念（★） 197

第2节 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 198

【复习要点】集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标（★） 198

第3节 集团审计业务的承接与保持 199

【复习要点】集团审计业务的承接与保持（★★★） 199

第4节 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 200

【复习要点】了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（★★★） 200

第5节 了解组成部分注册会计师 200

【复习要点】了解组成部分注册会计师（★★★） 200

第6节 重要性 201

【复习要点】重要性（★★★） 201

第7节 针对评估的风险采取的应对措施 202

【复习要点】针对评估的风险采取的应对措施（★★★） 202

第8节 合并过程 204

【复习要点】合并过程（★★★） 204

第9节 与组成部分注册会计师的沟通 205

【复习要点】与组成部分注册会计师的沟通（★★★） 205

第10节 评价审计证据的充分性和适当性 206

【复习要点】评价审计证据的充分性和适当性（★★★） 206

第11节 与集团管理层和集团治理层的沟通 206

【复习要点】与集团管理层和集团治理层的沟通（★★★） 206

过关演练 208

第17章 其他特殊项目的审计 211

【本章要点概览】 211

第1节 审计会计估计 211

【复习要点1】风险评估程序和相关活动（★★★） 211

【复习要点2】识别和评估重大错报风险（★★★） 212

【复习要点3】应对评估的重大错报风险（★★★） 212

【复习要点4】实施进一步实质性程序以应对特别风险（★★★） 213

【复习要点5】其他相关审计程序（★★★） 214

第2节 关联方的审计 214

【复习要点1】风险评估程序和相关工作（★★） 214

【复习要点2】识别和评估重大错报风险（★★★） 215

【复习要点3】针对重大错报风险的应对措施（★★★） 216

【复习要点4】其他相关审计程序（★★★） 217

第3节 考虑持续经营假设 217

【复习要点1】管理层和注册会计师的责任（★★） 217

【复习要点2】导致对持续经营假设产生重大怀疑的具体情形（★★★） 218

【复习要点3】超出管理层评估期间的事项或情况（★★★） 219

【复习要点4】识别出事项或情况时实施追加的审计程序（★★★） 219

【复习要点5】审计结论与报告（★★★） 220

第4节 首次接受委托时对期初余额的审计 220

【复习要点1】期初余额的含义和审计目标（★★） 220

【复习要点2】审计程序（★★★） 221

【复习要点3】审计结论和审计报告（★★★） 222

过关演练 223

第18章 完成审计工作 227

【本章要点概览】 227

第1节 完成审计工作概述 227

【复习要点1】评价审计过程中发现的错报（★★） 227

【复习要点2】复核审计工作底稿和财务报表（★★） 228

第2节 期后事项 229

【复习要点1】期后事项的种类（★★） 229

【复习要点2】财务报表日至审计报告日之间发生的事项（★★） 230

【复习要点3】注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实（★★） 231

【复习要点4】注册会计师在财务报表报出后知悉的事实（★★） 232

第3节 书面声明 233

【复习要点1】书面声明的含义与特征（★★） 233

【复习要点2】针对管理层责任的书面声明（★★） 233

【复习要点3】书面声明的日期、涵盖的期间及形式（★★） 234

【复习要点4】对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明（★★） 234

过关演练 236

第19章 审计报告 241

【本章要点概览】 241

第1节 审计报告概述 241

【复习要点】审计报告的含义及特征（★） 241

第2节 审计意见的形成和审计报告的类型 242

【复习要点1】审计意见的形成（★★） 242

【复习要点2】审计报告的类型（★★） 242

第3节 审计报告的基本内容 243

【复习要点】审计报告的要素（★★） 243

第4节 非标准审计报告 244

【复习要点1】非无保留意见的审计报告（★★★） 244

【复习要点2】审计报告的强调事项段（★★★） 245

【复习要点3】审计报告的其他事项段（★★★） 246

第5节 比较信息 247

【复习要点1】比较信息的含义（★） 247

【复习要点2】审计程序（★★★） 247

【复习要点3】审计报告：对应数据（★★★） 248

【复习要点4】审计报告：比较财务报表（★★★） 249

第6节 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 250

【复习要点1】注册会计师对于其他信息的责任（★） 250

【复习要点2】重大不一致（★★★） 251

【复习要点3】对事实的重大错报（★★★） 252

过关演练 252

第20章 会计师事务所业务质量控制 257

【本章要点概览】 257

第1节 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 257

【复习要点1】质量控制制度的目标和要素（★★） 257

【复习要点2】对业务质量承担的领导责任（★★） 258

第2节 相关职业道德要求 258

【复习要点】满足独立性要求（★★） 258

第3节 客户关系和具体业务的接受与保持 259

【复习要点】客户关系和具体业务的接受与保持（★★） 259

第4节 人力资源 260

【复习要点】人力资源（★★） 260

第5节 业务执行 260

【复习要点】业务执行（★★） 260

第6节 监控 265

【复习要点】监控（★★） 265

过关演练 267

第21章 职业道德基本原则和概念框架 270

【本章要点概览】 270

第1节 职业道德基本原则 270

【复习要点】基本原则的内容（★） 270

第2节 职业道德概念框架 272

【复习要点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素（★★） 272

第3节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 273

【复习要点1】应对不利影响的防范措施（★★） 273

【复习要点2】专业服务委托（★★） 274

【复习要点3】利益冲突（★★） 275

【复习要点4】应客户的要求提供第二次意见（★★） 275

【复习要点5】收费（★★） 275

【复习要点6】专业服务营销（★★） 276

【复习要点7】礼品和款待（★★） 277

【复习要点8】保管客户资产（★★） 277

过关演练 278

第22章 审计业务对独立性的要求 282

【本章要点概览】 282

第1节 基本要求 282

【复习要点1】网络与网络事务所（★） 282

【复习要点2】公众利益实体和关联实体（★★） 283

【复习要点3】业务期间（★★） 284

【复习要点4】合并与收购（★★） 285

第2节 经济利益 285

【复习要点】对独立性产生不利影响的情形和防范措施（★★★） 285

第3节 货款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 289

【复习要点1】贷款和担保（★★★） 289

【复习要点2】商业关系（★★★） 290

【复习要点3 】家庭和私人关系（★★★） 290

第4节 与审计客户发生人员交流 291

【复习要点1 】一般规定（★★★） 291

【复习要点2】与审计客户发生雇佣关系（★★★） 292

【复习要点3】临时借调员工（★★★） 292

【复习要点4】最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工（★★★） 293

【复习要点5】兼任审计客户的董事或高级管理人员（★★★） 293

第5节 与审计客户长期存在业务关系 294

【复习要点1】一般规定（★★★） 294

【复习要点2】属于公共利益实体的审计客户（★★★） 294

第6节 为审计客户提供非鉴证服务 295

【复习要点1】管理层责任的界定（★★★） 295

【复习要点2】编制会计记录和财务报表（★★★） 295

【复习要点3】评估服务和诉讼支持服务（★★★） 296

【复习要点4】税务服务（★★★） 297

【复习要点5】内部审计服务（★★★） 298

【复习要点6】信息技术服务（★★★） 299

【复习要点7】招聘服务和公司理财服务（★★★） 299

第7节 收费 300

【复习要点1】收费结构（★★★） 300

【复习要点2】逾期收费和或有收费（★★★） 301

过关演练 303

附录 过关演练答案及解析 306

第1章 审计概述 306

第2章 审计计划 307

第3章 审计证据 310

第4章 审计抽样 312

第5章 信息技术对审计的影响 314

第6章 审计工作底稿 315

第7章 风险评估 317

第8章 风险应对 319

第9章 销售与收款循环的审计 321

第10章 采购与付款循环的审计 324

第11章 生产与存货循环的审计 325

第12章 货币资金的审计 326

第13章 对舞弊和法律法规的考虑 328

第14章 审计沟通 330

第15章 注册会计师利用他人的工作 332

第16章 对集团财务报表审计的特殊考虑 333

第17章 其他特殊项目的审计 335

第18章 完成审计工作 337

第19章 审计报告 340

第20章 会计师事务所业务质量控制 342

第21章 职业道德基本原则和概念框架 344

第22章 审计业务对独立性的要求 345