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第一章 消费税概述 1

一、消费税的概念 1

二、消费税的特点 3

（一）征收范围具有选择性 3

（二）征收环节具有单一性 4

（三）征收方法具有灵活性 4

（四）税收调节具有特殊性 4

（五）税收负担具有转嫁性 5

三、消费税的作用 5

（一）财政收入的作用 5

（二）调节消费结构，引导消费方向的作用 6

（三）公平税负，促进产业结构合理化的作用 6

四、消费税的基本特征 7

第二章 消费税征税范围 9

一、国际上消费税征税范围简介 9

二、消费税征税范围确定原则 11

（一）流转税格局调整后税收负担下降较多的产品 12

（二）非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品 12

（三）从保护身体健康、生态环境等方面需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品 13

（四）一些特殊的资源性消费品 13

三、消费税税目的设置和调整 14

（一）1994年消费税税目的设置 15

（二）2006年消费税税目的调整 16

四、征税范围具体规定 17

第三章 消费税纳税人和扣缴义务人 20

一、纳税人的规定 21

（一）消费税纳税人的一般规定 21

（二）消费税纳税人的特殊规定 21

（三）消费税纳税人解析 21

（四）消费税纳税人的判别和认定举例 23

二、扣缴义务人 25

第四章 消费税税率 26

一、税率形式 26

二、消费税税率设计的原则 27

（一）体现国家产业政策和消费政策 28

（二）正确引导消费方向，有效地抑制超前消费倾向，调节供求关系 28

（三）适应消费者的货币支付能力和心理承受能力 28

（四）适当考虑消费品的原有税收负担水平 29

三、现行消费税税率 29

四、消费税税率的特殊规定 33

（一）兼营不同税率的应税消费品适用税率的确定 33

（二）酒类产品的适用税率的确定 34

（三）卷烟产品适用税率的确定 35

五、消费税税率的调整 37

第五章 消费税计税依据 39

一、计税依据的基本规定 39

（一）销售行为的确定 40

（二）从价定率计征办法的计税依据 41

（三）从量定额计税办法的计税依据 46

（四）复合计税办法的计税依据 47

（五）应税消费品的核定计税价格 48

二、确定计税依据的案例分析 48

（一）销售自产应税消费品计税依据确定 48

（二）带包装销售应税消费品计税依据确定 51

（三）门市部销售应税消费品的计税依据确定 53

（四）关联销售应税消费品的计税依据确定 54

（五）以物易物、投资、抵债等应税消费品计税依据的确定 62

（六）兼营不同税率应税消费品计税依据的确定 64

（七）准予扣税的应税消费品计税依据的确定 65

（八）销售外购的应税消费品的计税依据的确定 67

（九）销售价格明显偏低的应税消费品的计税依据确定 72

（十）自产自用应税消费品计税依据的确定 77

（十一）用外汇结算的应税消费品计税依据的确定 78

（十二）销售退回的应税消费品的计税依据确定 78

第六章 消费税税收优惠 82

一、生产销售应税消费品消费税的减征、免征和抵扣 82

二、出口应税消费品的免税、退税 83

（一）下列出口消费品免征消费税 84

（二）下列出口的应税消费品特准退还或免征消费税 85

第七章 纳税环节 88

一、生产应税消费品的纳税环节 88

二、自产自用应税消费品的纳税环节 88

三、委托加工的应税消费品纳税环节 88

四、进口的应税消费品纳税环节 89

第八章 消费税应纳税额的计算 90

一、实行从价定率计税办法的应纳税额计算 90

二、实行从量定额计税办法的应纳税额计算 91

三、实行复合计税办法的应纳税额计算 92

四、计算应纳税额举例 92

五、消费税减、免、退税的计算 95

（一）生产销售应税消费品的减税、免税计算方法 95

（二）出口退、免税消费品的计算方法 96

（三）消费税减、免、退税案例分析 98

第九章 消费税征收管理 106

一、消费税的纳税义务时间 106

（一）纳税人生产销售应税消费品，其纳税义务时间 106

（二）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间 107

（三）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间 107

二、消费税的纳（退）税地点 107

（一）纳税人核算地纳税 107

（二）生产机构（或总机构）所在地纳税 108

（三）受托方所在地纳税 108

（四）报关地纳税 108

（五）消费税的退税地 108

三、消费税的纳税期限 109

四、报缴税款的方法 110

第十章 消费税的会计处理 111