2008最新出口货物退 免 税操作实务PDF电子书下载

第一章 出口货物退（免）税基础知识 1

第一节 进出口贸易简述 1

一、出口贸易的主要方式 1

二、出口贸易的交易形式 1

三、出口贸易常用术语 2

第二节 出口货物退（免）税概述 3

一、出口货物退（免）税的概念 3

二、出口货物退（免）税的立法依据 4

三、出口货物退（免）税的特点 5

四、现行出口货物退（免）税的方法 6

第三节 出口货物退（免）税的七大要素 7

一、出口货物退（免）税的企业与货物范围 7

二、出口货物退（免）税的税种 10

三、出口货物退（免）税的税率 10

四、出口货物退（免）税的计税依据 12

五、出口货物退（免）税凭证 12

六、出口货物退（免）税的期限和地点 13

七、出口货物退（免）税的预算级次 14

第四节 出口不予退（免）税的货物范围 14

一、不予退税能免税的出口货物范围 14

二、不予退（免）税的出口货物范围 15

第二章 出口货物退（免）税操作实务 17

第一节 出口货物退（免）税资格认定管理 17

一、政策依据 17

二、出口企业退（免）税认定的管理范围及流程 20

第二节 外贸企业出口货物退（免）税操作程序 25

一、外贸企业出口货物退（免）税政策 25

二、外贸企业出口货物退（免）税操作 32

三、外贸企业出口货物退（免）税审核与审批 44

第三节 生产企业出口货物退（免）税操作程序 50

一、生产企业出口货物退（免）税政策 50

二、生产企业出口货物退（免）税操作 56

三、生产企业出口货物退（免）税审核与审批 99

第四节 特殊贸易、特准企业退（免）税的办理 103

一、出境口岸免税店经营国产品退（免）税的办理 103

二、委托代理出口货物退（免）税的办理 105

三、境外带料加工贸易退（免）税的办理 107

四、中标机电产品退（免）税的办理 109

五、援外出口货物退（免）税的办理 111

六、外商投资企业采购国产设备退税的办理 113

七、小规模纳税人出口货物免税的办理 120

八、对外修理修配退（免）税的办理 130

九、对外承包工程退（免）税的办理 134

十、外轮供应公司退（免）税的办理 135

十一、国内货物境外投资退（免）税的办理 136

十二、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税的办理 137

十三、边境小额贸易出口货物退（免）税的办理 142

第五节 进出海关特定区域退（免）税的办理 144

一、运往保税区退（免）税的办理 144

二、出口加工区退（免）税的办理 146

三、出口保税物流园区退（免）税的办理 149

四、出口保税物流中心（B型）退（免）税的办理 150

五、出口保税港区退（免）税的办理 152

六、存入海关监管仓退（免）税的办理 154

第六节 特定退税货物出口退（免）税的办理 156

一、出口样品、展品退（免）税的办理 156

二、软件出口有关退（免）税的办理 156

三、出口高新技术产品退（免）税的办理 159

四、用于出口货物的新造集装箱退（免）税的办理 159

五、出口贵重货物退（免）税的办理 159

六、免税出口卷烟与核销的办理 161

七、出口船舶、大型成套机电设备退（免）税的办理 164

八、海洋工程结构物产品退（免）税的办理 165

九、销售给国外航空公司的航空食品退（免）税的办理 166

十、出口含金成分产品退（免）税的办理 167

第七节 出口货物退（免）税凭证管理 175

一、用于出口货物退（免）税的增值税专用发票管理 175

二、用于出口货物退（免）税的税收（出口货物专用）缴款书管理 177

三、用于出口货物退（免）税的出口货物报关单管理 177

四、用于出口货物退（免）税的出口收汇核销单管理 178

五、用于出口货物退（免）税的出口发票管理 181

六、已取消退税的普通发票管理 181

第八节 出口货物退（免）税单证的出具 182

一、代理出口货物证明的出具 182

二、代理进口货物证明的出具 185

三、出口货物转内销证明的出具 185

四、出口退税进货分批申报单的出具 191

五、出口货物退运已办结税务证明的出具 191

六、出口商品退运已补税证明的出具 195

七、代理出口未退税证明的出具 197

八、出口含金产品免税证明的出具 197

九、补办出口货物报关单证明的出具 200

十、补办出口收汇核销单证明的出具 203

十一、补办代理出口证明的出具 203

十二、出口货物延期申报表的审批 208

第九节 出口货物退（免）税退、调库 208

一、政策依据 208

二、办理程序 210

三、有关问题的处理 210

第三章 出口货物退（免）税计算与会计处理 211

第一节 出口货物外销收入的确认 211

一、出口货物外销收入的入账时间 211

二、出口货物外销收入的入账依据 211

三、记账汇率的确认 212

第二节 出口货物退（免）税的会计科目 212

一、“应交税费——应交增值税”科目的核算内容 212

二、“其他应收款——应收出口退税”科目的核算内容 214

三、出口货物退（免）税会计核算要求 214

第三节 外贸企业出口货物退（免）税的计算与会计处理 215

一、一般贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理 215

二、加工贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理 221

第四节 生产企业出口货物退（免）税的计算与会计处理 228

一、一般贸易出口货物“免、抵、退”税的计算与会计处理 228

二、加工贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理 235

三、新办小型出口企业“免、抵、退”税的计算与会计处理 247

第五节 特殊贸易、特准退税的计算与会计处理 251

一、代理出口货物的计算与会计处理 251

二、代理进口货物的计算与会计处理 254

三、外商投资企业购进国产设备退税的计算与会计处理 256

四、免税出口卷烟的计算与会计处理 258

五、援外出口货物计算与会计处理 259

六、出境口岸免税店经营国产品退（免）税的计算与会计处理 260

七、境外带料加工装配退（免）税的计算与会计处理 261

八、外轮供应公司退税的计算与会计处理 262

九、国内货物境外投资退（免）税的计算与会计处理 262

十、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税的计算与会计处理 263

十一、边境小额贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理 263

十二、加工区内企业退（免）税的计算与会计处理 264

十三、海洋工程结构物产品退（免）税的计算与会计处理 265

第六节 出口货物视同内销的退（免）税计算与会计处理 266

一、一般贸易出口货物视同内销的计算与会计处理 266

二、进料加工出口货物视同内销的计算与会计处理 267

三、小规模纳税人出口货物视同内销的退（免）税计算与会计处理 268

第四章 出口货物退（免）税涉税风险防范 269

第一节 出口退税合规操作与涉税风险 269

一、骗取出口退税的常见手段 269

二、禁止企业出口经营的七种行为 270

三、出口退（免）税重点审核的产品 272

四、出口企业业务往来、资金流向的审核重点 272

五、出口关联企业的管理规定 273

第二节 出口货物退（免）税的违章处理 278

一、税法规定 278

二、刑法规定 278

第三节 出口货物退（免）税备案单证管理 280

一、实行备案单证制度的原因 280

二、备案单证管理的时限 280

三、备案单证的内容 280

四、备案单证的方式 281

五、备案单证的要求 283

六、单证备案检查的重点 283

七、单证备案管理的处罚 284

第四节 出口货物退（免）税函调管理 284

一、出口货物退（免）税函调的范围 284

二、出口货物退（免）税函调往来的要求 284

三、对出口货物退（免）税回函疑点的处理 285

第五章 出口退（免）税失效、废止与现行政策对照解析 290

第一节 概述 290

一、清理出口退（免）税失效或废止文件的原因 290

二、出口退（免）税失效或废止文件的归类 291

第二节 失效、废止与现行政策对照解析 292

一、出口企业登记备案类 292

二、出口货物退（免）税凭证类 299

三、出口货物一般贸易退（免）税类 306

四、出口货物加工贸易退（免）税类 316

五、出口货物特殊贸易退（免）税类 323

六、特准企业出口货物退（免）税类 332

七、特定货物出口退（免）税类 336

八、出口货物退税率调整类 340

九、出口退（免）税电子化管理类 347

十、出口退（免）税退、调库类 358

十一、出口退（免）税清算与进度类 360

十二、出口货物内销征税依据类 364

十三、防范出口骗税与处罚类 367

第六章 出口货物退（免）税2006—2008年最新政策解读 374

第一节 出口退（免）税2006—2008年政策调整的六大变化 375

第二节 出口退（免）税2006—2008年最新政策解析 378

一、出口商品退税率调整 379

二、出口合同备案制度的增设与取消 385

三、出口货物退（免）税备案单证与检查 386

四、出口退（免）税审批权下放试点 388

五、新发生出口业务的企业“免、抵”改为“免、抵、退”税 389

六、出口收汇核销网上报审与远期收汇 391

七、出口货物视同内销的征税范围 392

八、出口货物税收函调制度的完善 394

九、代理证明的出具及单证附送 395

十、外商投资企业采购国产设备退税调整 395

十一、海关保税港区与相关税收政策 398

十二、保税物流中心［B型］扩大试点相关税收政策 407

十三、结束语 408

第七章 出口货物退（免）税的税收优化 409

第一节 出口退税率调整企业运作的税收优化 409

一、出口退税率调整企业应当走好哪步棋 409

二、如何处理出口企业的“倒交税”现象 415

第二节 出口贸易方式企业运作的税收优化 417

一、一般贸易与进料加工贸易的选择 417

二、出口企业退（免）税方式的选择 419

三、出口加工区内、外企业的区别与运作 421

第三节 日常退税申报企业运作的税收优化 426

一、“免、抵、退”税与纳税申报衔接的处理 426

二、出口货物备案单证应注意的几个环节 428

三、新发生出口业务企业提前实现“免、抵、退”税的分析 429

四、出口货物视同内销应当注意的几点 430

五、外贸企业进料加工免税料件抵扣的误区 431

六、外商投资企业采购国产设备退税五点优化 432

第八章 出口货物退（免）税百题解答 435

第一节 日常管理篇 435

一、出口退税认定如何办理 435

二、享受出口退（免）税的企业与货物范围如何界定 436

三、出口货物备案单证有何规定 440

四、出口货物函调有何规定 440

第二节 申报退税篇 441

一、外贸企业如何申报退税 441

二、生产企业如何申报退税 443

三、从事加工贸易如何申报退税 451

第三节 特殊贸易篇 456

一、进出保税区及保税园区等海关监管区域如何办理退税 456

二、外商投资企业购进国产设备退税如何办理 459

三、免税卷烟出口的企业如何规定 461

四、修理、修配业务如何申报退税 462

五、出口货物退（免）税的单证出具是如何明确的 463

第四节 凭证管理篇 466

一、用于申报出口退税的增值税发票是如何规定的 466

二、用于申报出口退税的收汇核销单是如何规定的 466

三、用于申报出口退税的报关单如何规定 467

四、用于出口退税的其他凭证的管理如何要求 468

第五节 计算退税篇 469

一、一般贸易出口退（免）税如何计算 469

二、加工贸易出口退（免）税如何计算 472

第六节 账务处理篇 272

一、“免、抵、退”税账务如何处理 472

二、进料加工复出口货物账务处理如何规定 475

附录：出口货物退（免）税政策选编 479