审计学 第2版PDF电子书下载

第一章 概论 1

第一节 审计的概念及分类 1

一、审计的几个定义 1

二、审计的分类 2

第二节 注册会计师审计的产生及意义 4

一、注册会计师审计的起源和发展 4

二、注册会计师审计的意义 6

第三节 注册会计师的职业资格 7

一、美国注册公共会计师的考试与注册 7

二、英国特许会计师（ACCA）的考试与注册 8

三、我国注册会计师的考试与注册 8

第四节 会计师事务所的主要业务 9

一、美国会计公司的业务种类 9

二、我国会计师事务所业务范围 12

第五节 会计师事务所的组织 13

一、西方国家会计师事务所的组织形式 13

二、我国会计师事务所的设立 15

三、会计师事务所的规模 15

思考题 16

第二章 注册会计师执业规则 18

第一节 注册会计师职业道德规范 18

一、坚持独立、客观与公正原则 18

二、确保专业胜任能力和保持应有的职业谨慎 20

三、遵守技术准则 20

四、恪守对公众、客户和同行的责任 21

五、合理承接业务 22

第二节 注册会计师执业准则体系 22

一、注册会计师执业准则体系的基本框架 22

二、注册会计师执业准则体系的特点 24

第三节 注册会计师鉴证业务基本准则 26

一、鉴证业务的性质与目标 26

二、鉴证业务的三方关系 26

三、鉴证对象 28

四、鉴证标准 29

五、鉴证报告 29

六、鉴证业务的承接与风险控制 31

第四节 会计师事务所质量控制准则 32

一、对业务质量承担的领导责任 33

二、职业道德规范 33

三、客户关系和具体业务的接受与保持 34

四、人力资源管理 35

五、业务执行 36

六、业务工作底稿 38

七、监控 39

八、记录 39

思考题 39

练习题 40

第三章 审计目标、证据与工作底稿 43

第一节 总体审计目标与具体审计目标 43

一、总体审计目标的演变 43

二、我国财务报表审计的总体目标 44

三、被审单位管理层对财务报表的认定 45

四、确定具体的审计目标 46

第二节 审计证据及其评价 47

一、审计证据的概念 47

二、审计证据的类型 47

三、审计证据的充分性及其评价 49

四、审计证据的适当性及其评价 50

第三节 获取审计证据的审计程序 51

一、检查记录或文件 51

二、检查有形资产 51

三、观察 52

四、查询 52

五、函证 52

六、重新计算 54

七、重新执行 54

八、分析程序 54

第四节 审计工作底稿 56

一、审计工作底稿的作用 57

二、审计工作底稿的分类 57

三、审计工作底稿的要素 60

四、审计工作底稿的三级复核制度 62

五、审计工作底稿的管理 63

思考题 64

练习题 64

第四章 业务承接与审计计划 68

第一节 财务报表审计流程 68

一、制定审计计划阶段 68

二、实施审计测试阶段 69

三、结束审计工作阶段 69

第二节 承接客户委托业务 69

一、开展初步业务活动 69

二、签订审计业务约定书 71

第三节 总体审计策略与具体审计计划 75

一、总体审计策略 75

二、具体审计计划 77

三、审计过程中对计划的更改 78

第四节 重要性与审计风险 78

一、重要性的概念及在审计过程中的应用 78

二、审计计划阶段对重要性水平的初步确定 80

三、审计执行阶段对计划的重要性水平的修正 82

四、审计结束阶段将尚未更正错报总金额与重要性水平比较并进行处理 83

五、审计风险的概念及构成要素 84

六、重要性与审计风险之间的关系 86

第五节 财务报表重大错报风险的识别与评估 86

一、了解被审单位及其环境的内容 86

二、了解被审单位及其环境的风险评估程序 90

三、识别和评估财务报表的重大错报风险 91

四、财务报表审计中对舞弊风险的考虑 94

第六节 总体应对措施与进一步审计程序 96

一、总体应对措施 96

二、进一步审计程序的基本内容 97

三、进一步审计程序中的控制测试 99

四、进一步审计程序中的实质性程序 99

思考题 101

练习题 101

第五章 内部控制及其测试 103

第一节 内部控制概述 103

一、内部控制的概念 103

二、内部控制的类型 104

三、对内部控制的认识 105

第二节 内部控制要素 105

一、控制环境 105

二、风险评估过程 106

三、信息系统与沟通 108

四、控制活动 108

五、对控制的监督 109

第三节 调查被审单位的内部控制 110

一、调查内部控制的主要方法 110

二、描述被审单位的内部控制 112

三、对内部控制进行初步评价 116

第四节 执行控制测试 117

一、控制测试的含义及适用情形 117

二、控制测试的程序与执行时间 118

三、控制测试的执行范围 119

第五节 评估控制风险 120

一、控制风险的初步评估 120

二、控制风险的进一步评估 122

三、与被审单位治理层和管理层的沟通 123

思考题 123

练习题 123

第六章 审计抽样 127

第一节 审计抽样概述 127

一、选取测试项目的方法 127

二、统计抽样和非统计抽样 128

三、抽样风险和非抽样风险 128

第二节 样本的设计及选取 130

一、样本设计应考虑的因素 130

二、样本选取的方法 133

第三节 控制测试中属性抽样的应用 136

一、固定样本抽样 137

二、发现抽样 141

三、停—走抽样 142

第四节 实质性程序中变量抽样的应用 144

一、单位平均估计抽样 145

二、比率估计抽样和差额估计抽样 150

思考题 151

练习题 152

第七章 销售与收款循环审计 155

第一节 销售与收款循环概述 155

一、循环中的主要业务活动 155

二、有关的重要凭证和会计记录 156

第二节 销售与收款循环控制测试 157

一、真实性 159

二、完整性 159

三、截止期限 159

四、估价 160

五、分类 160

六、过账与汇总 160

第三节 主营业务收入审计 161

一、主营业务收入审计的目标 161

二、主营业务收入审计的实质性程序 161

第四节 应收账款与坏账准备审计 167

一、取得或编制应收账款明细表、账龄分析表及坏账准备明细表 167

二、选取适当的应收款项向债务人进行函证 167

三、对未进行函证的应收账款实施其他审计程序 171

四、审查坏账的确认和处理 171

五、检查坏账准备的计提和转回 173

六、检查应收账款和坏账准备在资产负债表的列报与披露 174

第五节 其他相关账户审计 174

一、应收票据审计 174

二、预收账款审计 175

三、其他业务收入审计 176

四、营业税金及附加审计 176

五、销售费用审计 177

思考题 177

练习题 178

第八章 购货与付款循环审计 180

第一节 购货与付款循环概述 180

一、循环中的主要业务活动 180

二、有关重要凭证和会计记录 182

第二节 购货与付款循环控制测试 182

一、真实性 184

二、完整性 184

三、截止期限 185

四、准确性 185

五、分类 185

六、过账与汇总 185

第三节 应付账款和预付账款审计 186

一、应付账款的审计 186

二、应付票据的审计 187

三、预付账款的审计 188

第四节 固定资产和累计折旧审计 189

一、固定资产的内部控制及其测试 189

二、固定资产审计的实质性程序 190

三、累计折旧审计的实质性程序 194

第五节 其他相关账户审计 196

一、在建工程的审计 196

二、工程物资的审计 197

三、固定资产清理的审计 197

四、无形资产的审计 198

五、管理费用的审计 198

思考题 198

练习题 199

第九章 生产与职工薪酬循环审计 202

第一节 生产循环概述 202

一、循环中的主要业务活动 202

二、有关的重要凭证和会计记录 203

三、生产循环的内部控制及测试 203

第二节 存货审计 205

一、存货的分析程序 205

二、存货的监盘 206

三、存货的计价测试 210

四、存货的截止测试 211

第三节 主营业务成本审计 212

一、存货成本构成的审查 212

二、主营业务成本审计的实质性程序 213

第四节 职工薪酬循环及内部控制测试 215

一、循环中的主要业务活动 215

二、涉及的重要凭证和会计记录 215

三、薪酬循环的内部控制及其测试 216

第五节 应付职工薪酬审计 216

一、应付职工薪酬的审计目标 216

二、应付职工薪酬审计的实质性程序 217

思考题 217

练习题 218

第十章 筹资和投资循环审计 220

第一节 筹资和投资循环概述 220

一、循环中的主要业务活动 220

二、有关的重要凭证和会计记录 221

三、筹资和投资循环内部控制及其测试 222

第二节 借款审计 223

一、借款审计的目标 223

二、短期借款审计的实质性程序 224

三、长期借款审计的实质性程序 225

第三节 应付债券和财务费用审计 227

一、应付债券的审计 227

二、财务费用的审计 229

第四节 所有者权益审计 229

一、所有者权益审计的目标 229

二、投入资本审计的实质性程序 230

三、资本公积审计的实质性程序 232

四、盈余公积审计的实质性程序 234

五、未分配利润审计的实质性程序 234

第五节 投资相关项目审计 235

一、金融资产审计的实质性程序 235

二、长期股权投资审计的实质性程序 237

思考题 239

练习题 239

第十一章 货币资金与特殊项目审计 242

第一节 货币资金的内部控制及其测试 242

一、货币资金的内部控制 242

二、货币资金的控制测试 243

第二节 货币资金的实质性程序 245

一、货币资金审计的目标 245

二、对库存现金进行监盘 245

三、分析货币资金账户的余额 246

四、取得并检查资产负债表日的银行存款余额调节表 247

五、函证银行存款的真实性 248

六、抽查大额银行存款的收支业务 251

七、确定财务报表中货币资金的表达与披露是否适当 252

第三节 特殊项目审计 253

一、期初余额审计 253

二、会计政策、会计估计变更和差错更正审计 255

三、关联方及其交易审计 256

四、或有事项审计 260

五、持续经营假设审计 262

思考题 264

练习题 265

第十二章 结束审计与审计报告 268

第一节 审计期后事项 268

一、期后事项的概念及类型 268

二、第一时段（资产负债表日后至审计报告日）期后事项的审计责任与程序 269

三、第二时段（审计报告日后至财务报表报出日）期后事项的审计责任与程序 270

四、第三时段（财务报表报出日后）期后事项的审计责任与程序 271

第二节 取得管理层声明 271

一、管理层声明的含义及作用 271

二、管理层声明的形式 272

三、管理层声明书的范例 273

第三节 终结审计工作 274

一、编制审计差异调整表 274

二、对财务报表总体合理性实施分析程序 274

三、对重要性和审计风险进行最终评估 275

四、对被审单位已审财务报表形成审计意见并起草审计报告 275

五、对审计工作底稿进行最终复核 276

第四节 审计报告概述 276

一、审计报告的类型 277

二、审计报告的要素 277

三、标准审计报告 279

第五节 非标准审计报告 280

一、带强调事项段的无保留意见审计报告 280

二、保留意见的审计报告 282

三、否定意见的审计报告 283

四、无法表示意见的审计报告 285

第六节 特殊目的审计报告 286

一、特殊目的审计业务的概念 286

二、对按特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 286

三、对财务报表组成部分出具的审计报告 288

四、对合同的遵守情况出具的审计报告 289

思考题 291

练习题 291

第十三章 政府审计和内部审计 295

第一节 政府审计 295

一、政府审计的模式 295

二、西方国家政府审计的范围和内容 296

三、我国国家审计机关的设置及职权 298

四、我国国家审计工作程序的主要特点 300

第二节 内部审计 301

一、内部审计建立的背景 301

二、国外内部审计的发展状况 302

三、内部经营审计 306

思考题 309

练习题 309

参考文献 312