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上篇 税收与会计知识 3

第一部分　税收知识 3

第一章　有关税收的基本概念 3

一、我国目前一共开征了多少种税？中国企业和公民必须向国家缴纳哪些税？ 3

二、什么是流转税？流转税主要包含哪些税种？ 5

三、我国的所得税有几种？ 8

四、商品（产品）价格与税收是一种什么关系？ 8

五、国家征收的税收究竟是由谁来承担的？ 9

六、什么是价内税和价外税？ 9

第二章　增值税 11

一、什么是增值税？其内涵是什么？ 11

二、什么是增值税的进项税额？什么是增值税的销项税额？如何实行税款抵扣制？ 12

三、企业缴纳的增值税最终究竟是由谁来承担的？ 13

四、为什么要将纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人？ 14

五、一般纳税人与小规模纳税人认定的一般标准是什么？ 14

六、对一般纳税人与小规模纳税人认定的具体操作程序是什么？ 15

七、有关增值税税率一览表 16

八、税法有关进项税额抵扣的规定 16

九、什么叫做视同销售？有关视同销售货物行为税法与会计制度规定对比一览表 17

第三章　消费税 20

一、为什么要开征消费税？ 20

二、特定消费品主要分为几类？ 20

三、消费税税目税率税额一览表 21

第四章　出口退税 23

一、出口退税退的是什么税？ 23

二、什么是征收率和退税率？ 23

三、什么是0税率？ 24

四、什么是进出口货物的到岸价和离岸价？ 24

五、我国目前企业出口主要有几种形式？ 24

六、我国目前企业出口退税主要有几种形式？ 24

七、现在是否还执行出口货物必须占全部货物销售额50％才准予退税的规定？ 25

八、从1999年7月1日起，主要商品出口退税率 25

九、增值税小规模纳税人如何进行出口退税？ 25

第五章　营业税 26

一、什么是营业税？其与增值税有何区别？ 26

二、从劳务角度看，征收增值税的加工、修理修配劳务与征收营业税的应税劳务有何区别？ 26

三、不同行业的计税营业额是如何计算的？ 27

第六章　关税 30

一、什么是关税？ 30

二、关税有几种？如何分类？ 31

第七章　企业所得税 32

一、企业所得税的内涵是什么？ 32

二、企业所得税的纳税人有几种类型？ 33

三、企业所得税税率一览表 33

四、会计利润与按税法确定的应纳税所得额在概念表述上有何区别？ 34

五、会计核算能否严格按照税法要求来进行？ 34

第八章　个人所得税 36

一、工资、薪金所得 36

二、个体工商户的生产经营所得 39

三、企事业单位的承包经营、承租经营所得 41

四、劳务报酬所得 41

五、稿酬所得 42

六、特许权使用费所得 43

七、利息、股息、红利所得 44

八、财产租赁所得 45

九、财产转让所得 45

十、偶然所得 46

十一、其他所得 47

第二部分　会计知识 48

第一章　有关会计的基本概念 48

一、什么是会计学的资产？ 48

二、什么是会计学的负债？ 49

三、什么是会计学的所有者权益？ 50

四、什么是会计学最基本的会计等式，也称为会计的第一等式？ 51

五、什么是会计的第二等式？ 53

六、如何理解从会计学最基本的会计等式派生出的一个公式？ 54

七、什么是会计六要素？ 55

八、什么是会计科目？ 55

九、什么是会计学的权责发生制原则？ 56

十、什么是会计学的收益性支出和资本性支出？ 57

十一、对资产类会计科目的阐析 58

资产1：现金 58

资产2：银行存款 58

资产3：其他货币资金 58

资产4：短期投资 59

资产5：短期投资跌价准备 60

资产6：应收账款 61

资产7：应收票据 62

资产8：应收股利 63

资产9：应收利息 64

资产10：其他应收款 64

资产11：坏账准备 65

资产12：预付账款 65

资产13：应收补贴款 66

资产14：物资采购 66

资产15：原材料 68

资产16：低值易耗品 68

资产17：包装物 69

资产18：材料成本差异 70

资产19：自制半成品 70

资产20：库存商品 71

资产21：商品进销差价 71

资产22：委托加工物资 71

资产23：委托代销商品 72

资产24：受托代销商品 72

资产25：存货跌价准备 73

资产26：分期收款发出商品 73

资产27：待摊费用 74

资产28：长期股权投资 76

资产29：长期债权投资 77

资产30：长期投资减值准备 77

资产31：委托贷款 77

资产32：固定资产 78

资产33：累计折旧 78

资产34：固定资产减值准备 79

资产35：工程物资 80

资产36：在建工程 80

资产37：在建工程减值准备 81

资产38：固定资产清理 81

资产39：无形资产 82

资产40：无形资产减值准备 83

资产41：未确认融资费用 83

资产42：长期待摊费用 84

资产43：待处理财产损溢 84

十二、对负债类各个会计科目的阐析 85

负债1：短期借款 85

负债2：应付账款 85

负债3：应付票据 86

负债4：预收账款 86

负债5：代销商品款 86

负债6：应付工资 87

负债7：应付福利费 88

负债8：应付股利 88

负债9：应交税金 89

负债10：其他应交款 89

负债11：其他应付款 90

负债12：预提费用 90

负债13：待转资产价值 91

负债14：预计负债 91

负债15：长期借款 91

负债16：应付债券 92

负债17：长期应付款 92

负债18：专项应付款 93

负债19：递延税款 93

十三、对所有者权益类会计科目的阐析 95

所有者权益1：实收资本 95

所有者权益2：已归还投资 95

所有者权益3：资本公积 96

所有者权益4：盈余公积 99

所有者权益5：本年利润 101

所有者权益6：利润分配 102

十四、什么是会计学的成本？ 103

成本1：生产成本 104

成本2：制造费用 104

成本3：劳务成本 105

十五、什么是会计学的损益？ 105

收入1：主营业务收入 106

收入2：其他业务收入 106

收入3：投资收益 106

收入4：补贴收入 107

收入5：营业外收入 107

费用1：主营业务成本 108

费用2：主营业务税金及附加 108

费用3：其他业务支出 109

费用4：营业费用 110

费用5：管理费用 110

费用6：财务费用 111

费用7：营业外支出 111

费用8：所得税 112

费用9：以前年度损益调整 113

十六、什么是会计分录？ 114

十七、什么是会计学的借和贷？ 114

十八、“有借必有贷，借贷必相等”这一记账规则对所有的会计科目来说都是正确的吗？ 117

十九、会计分录是否可以多借多贷？ 117

二十、什么是会计凭证？会计核算需要几种凭证？ 118

二十一、财务会计与管理会计有何区别？ 120

二十二、什么是实账户？什么是虚账户？ 120

二十三、会计核算中与账有关的几个概念 121

第二章　企业会计准则与会计制度 123

一、我国企业会计制度体系 123

二、1993年7月1日实施的《企业会计准则》与近年来陆续颁布的《企业会计准则》是一种什么关系？ 124

三、从1992年以来，财政部共颁布了几种会计制度？它们之间是什么关系？ 125

四、会计准则和会计制度是一种什么关系？ 125

五、企业会计制度适用于一切企业吗？ 126

六、企业会计制度与国际惯例接轨体现在哪些方面？ 126

七、企业会计制度与小企业会计制度对比一览表 128

下篇 税收与会计实务 133

第一部分　税务专业实务 133

第一章　我国现行税法体系一览表 133

第二章　增值税 139

一、几种特殊销售方式销售额的确定 139

二、关于混合销售行为与兼营非应税增值税劳务对比一览表 142

三、简例分析“应交税金——应交增值税”会计处理 142

四、企业采用一般纳税人方式与采用小规模纳税人方式纳税情况对比 145

五、没收包装物押金收入要缴什么税？如何计征？ 150

六、企业给予购货方的现金折扣是否同时涉及销售收入和应缴纳的增值税？ 152

七、企业应收账款如果出现坏账，是否可以要求退回已经缴纳的增值税以及所得税？ 153

八、增值税实例分析一 154

九、增值税实例分析二 157

第三章　消费税 162

一、消费税应纳税额是如何计算的？ 162

二、消费税一般计算原理与会计核算实例分析 163

三、委托加工应税消费税的产品应如何进行账务处理？ 164

四、委托加工应税消费税实例分析 167

五、进口应税消费品消费税的征税对象是什么？ 168

六、进口应税消费品商品总值计算公式 168

七、进口应税消费品商品总值具体如何计算？ 169

八、关税完税价格经济内涵是什么？ 169

九、为什么进口货物消费税要按照组成计税价格来计算？组成计税价格是如何计算的？ 169

十、进口应税消费品实例分析 170

第四章　出口退税 174

一、免、抵、退的经济内涵是什么？ 174

二、如何理解具体的出口退税抵扣公式？ 174

三、为什么要以本期出口货物的离岸价×外汇汇率作为计算本期进项税额的退税基数？ 175

四、先征后退方式实例分析 176

五、企业出口产品免、抵、退税相关计算公式的内在关系阐析 176

六、出口退税基本原理 178

七、免、抵、退税方式会计核算实例分析 182

第五章　营业税 187

一、营业税实例分析一 187

二、营业税实例分析二 189

三、营业税实例分析三 191

第六章　流转税综合实务 193

一、综合实务一 193

二、综合实务二 199

三、综合实务三 203

四、综合实务四 207

第七章　关税 213

一、什么是关税的完税价格？完税价格如何确定？ 213

二、实例分析一 214

三、实例分析二 215

四、实例分析三 216

第八章　资源税 221

一、资源税应税产品一览表 221

二、资源税的纳税义务人 222

三、应纳税额的计算 222

四、实例分析 222

第九章　企业所得税 223

一、在企业收入的界定上，税法与会计制度有何不同？ 223

二、在企业费用的列支上，税法与会计制度有何不同？ 235

三、所得税会计核算中若干个疑难问题阐析 244

（一）有关利润计算的几个公式 244

（二）当出现时间性差异时，如何计算税后利润？ 245

（三）为什么期末要把收入与费用结转到本年利润科目中去？ 245

（四）企业税后利润的分配程序是什么？ 246

（五）未分配利润的经济内涵是什么？ 249

（六）如何提取法定盈余公积、法定公益金以及分配给投资者利润？ 250

（七）应如何理解利润分配及其明细科目之间的勾稽关系？ 251

（八）关于以前年度亏损的弥补问题 253

（九）有人认为，企业5年内的亏损税前已弥补，税后不再弥补，应如何正确理解？企业发生亏损究竟是怎么弥补的？ 253

（十）期末的虚账户（四大收入和七大支出）应如何结转？为什么？ 255

（十一）企业可供投资者分配的利润是否为可供分配的利润减去企业当期提取的全部盈余公积？ 255

（十二）关于利润分配的实例分析 256

（十三）企业的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积是如何提取的？ 257

（十四）什么是时间性差异？它的具体内容包括什么？ 258

（十五）什么是永久性差异？它的具体内容包括什么？ 258

（十六）有关税前会计利润与应纳税所得之间差异总结 262

（十七）股票投资中的优先股是否在任何情况下都可以优先获得股利？ 264

（十八）永久性差异与时间性差异纳税调整实证分析 264

（十九）企业进行纳税调整是否都必须通过会计分录来进行？ 266

（二十）应付税款法和纳税影响会计法有何区别？ 267

（二十一）企业对外投资分回的利润是先弥补亏损还是先补缴所得税？ 268

（二十二）股票投资分得的股息对投资者来说是否要再缴纳所得税？ 268

（二十三）中外合资企业享受“免二减三”优惠政策是如何规定的？ 269

（二十四）中外合资企业“免二减三”会计核算实例分析 269

四、现行会计制度与税法在几个具体问题上的差异及其调整 271

问题一：企业捐赠与接受捐赠的所得税会计处理 271

问题二：企业销售退回的所得税处理 277

问题三：售后回购纳税问题 283

问题四：关于长期股权投资产生的股权投资差额及纳税调整的会计核算 285

问题五：永久性差异与时间性差异纳税调整实证分析 291

五、企业所得税三个案例分析 293

第二部分　会计专业实务 307

第一章　货币资金与票据 307

一、票据包括哪几种？ 307

二、有关票据的出票人、持票人、收款人、背书人、被背书人、承兑、贴现的概念 308

三、银行承兑汇票与商业承兑汇票是一种什么关系？ 309

四、应收票据贴现有几种情况？ 310

五、托收承付结算方式的验货付款期限应如何计算？ 310

六、有关票据的几个期限的区别 312

七、应收票据期限应如何计算？ 314

八、托收承付与委托收款两种结算方式有何区别？ 316

九、如何理解结算起点？ 316

十、如何理解库存现金限额？ 317

十一、关于信用证结算方法的一般程序 317

十二、企业已存入证券公司准备进行投资的现金，应如何进行账务处理？ 318

十三、银行支付结算办法汇总表 318

十四、出纳岗位交接时应注意的事项 320

十五、出纳人员的岗位责任是什么？ 321

十六、会计核算中有关天数的各种规定 321

第二章　存货 324

一、存货的经济内涵是什么？ 324

二、存货会计核算新旧制度对比 324

三、将自制、委托加工的存货用于对外投资、销售、捐赠，对内用于分配、在建工程等应如何进行核算？ 325

四、外购的存货用于对外销售、投资、捐赠，对内的在建工程以及分配职工福利时应如何进行核算？ 326

五、对于非存货的资产（如固定资产、无形资产等）对外销售、投资和捐赠的会计核算 327

六、资产对外销售、投资、捐赠核算一览表 328

七、接受捐赠的存货如何确定其成本？ 329

八、如何理解同类或类似存货不存在活跃市场的，按接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值作为实际成本？ 329

九、存货核算实例分析 329

十、企业外购材料，款未付，货未到，购货发票已到，应如何进行账务处理？ 330

十一、材料发出有几种计价方法？ 331

十二、材料按实际成本计价中的个别计价法与先进先出法有何区别？ 331

十三、为什么结转发出材料的成本差异，材料成本差异科目必须永远在贷方？ 331

十四、无论按计划成本计价还是实际成本计价，为什么采购环节的会计核算都必须按实际成本计价？ 332

十五、材料按计划成本计价核算的基本思路是什么？ 333

十六、关于材料成本差异的实例分析 335

十七、包装物有哪几种类型？ 338

十八、出租、出借包装物核算实例分析 339

十九、其他资产的经济内涵是什么？ 342

二十、财产清查会计核算的基本思路是什么？ 343

二十一、存货会计核算实例分析一 344

二十二、存货会计核算实例分析二 345

第三章　资产坏账准备、跌价准备和减值准备 346

一、企业会计制度贯彻实行稳健性原则，企业提取八项准备 346

二、应收账款与应收票据在计提坏账准备上有何区别？ 347

三、企业是否可以任意全额计提坏账准备 347

四、坏账准备是否可以按应收账款总账年末余额计提？ 348

五、企业按年末资产负债表应收账款项目余额计算的坏账准备金额是否等于年末结账后坏账准备科目的余额？ 351

六、计提坏账准备的三种方法与备抵法是一种什么关系？ 352

七、坏账准备应如何提取？ 352

八、企业在什么情况下可以计提存货跌价准备？ 353

九、企业在什么情况下可以全额计提存货跌价准备？ 353

十、在建工程什么时候应计提减值准备？ 353

十一、固定资产什么时候应计提减值准备？ 353

十二、对有市价的长期投资在什么情况下可计提减值准备？ 354

十三、对无市价的长期投资在什么情况下可计提减值准备？ 354

十四、委托贷款如何计提减值准备？ 354

十五、资产负债表中与各种坏账、跌价和减值准备有关的项目应如何填列？ 355

第四章　投资 356

一、投资有几种类型？ 356

二、在区分长短期投资时，如何理解持有时间是否准备超过1年这一概念？ 356

三、一笔投资属于长期投资还是短期投资，完全由投资企业自主决定吗？ 357

四、企业对其他单位投资占该单位有表决权资本总额20％或20％以上，是否都必须采用权益法核算？ 357

五、在成本法下长期股权投资从被投资单位分得的利润或现金股利是作为初始投资成本的收回还是作为当期投资收益？ 358

六、短期债券投资在持有期间是否要按权责发生制核算债券的应计利息？ 363

七、股利的支付有几种形式？投资方收到股利后可以确认为投资收益吗？ 363

八、股权投资获得的股息或利润是否要缴所得税？ 364

九、债券为什么会出现折价或溢价？ 364

十、债券有平价、折价和溢价发行，为什么股票一般情况下只有平价和溢价发行而没有折价发行？ 365

十一、如果从企业角度出发，长期股权投资会计核算选择成本法还是选择权益法更为有利？ 366

十二、股票投资实例分析一 366

十三、股票投资实例分析二 369

十四、债券投资实例分析一 370

十五、债券投资实例分析二 371

第五章　固定资产 372

一、固定资产应如何分类？ 372

二、固定资产增加的会计处理有几种情况？ 373

三、固定资产减少的账务处理有几种情况？ 374

四、企业会计制度关于固定资产会计核算有哪些变动？ 374

五、为什么只要满足下列情况之一而不是全部满足，就可认定所购建的固定资产已达到可使用状态？ 375

六、哪些固定资产应计提折旧？ 376

七、哪些固定资产不计提折旧？ 376

八、土地属于固定资产还是无形资产？ 377

九、应如何理解固定资产改建、扩建的计算公式？ 377

十、未确认融资费用的经济内涵是什么？ 379

十一、购建固定资产的借款费用、竣工结算以及固定资产折旧三者的内在关系 380

十二、如何理解计提折旧的账务处理，借：制造费用，贷：累计折旧的内在经济含义？ 380

十三、固定资产、无形资产及其他相关费用摊销规律总结 382

十四、固定资产会计核算实例分析一 383

十五、固定资产会计核算实例分析二 383

十六、在建工程会计核算实例分析一 384

十七、在建工程会计核算实例分析二 385

十八、固定资产计提减值准备后的折旧核算 386

第六章　无形资产 395

一、什么叫做无形资产？ 395

二、无形资产如何分类？ 396

三、专利权与非专利技术同属于无形资产，有何区别？ 396

四、关于无形资产的确认条件 396

五、既然有无形资产的定义，为什么又存在无形资产确认条件，两者的关系是什么？ 397

六、自行开发的无形资产费用如何核算？ 397

七、企业会计制度关于无形资产的计量是如何规定的？ 397

八、无形资产在什么情况下应计提减值准备？ 399

九、无形资产会计核算实例分析一 399

十、无形资产会计核算实例分析二 401

第七章　负债 404

一、负债总览 404

二、为什么有关负债的概念都必然涉及营业周期，而有关投资的概念却不必涉及营业周期？ 405

三、企业采用扩股筹资和采用长期借债筹资利弊的对比 405

四、工资总额是否就是会计核算上的“应付工资”科目的总额？ 406

五、如何计提应付福利费？ 409

六、关于委托代销和受托代销的会计核算 410

七、企业会计制度关于递延税款核算上有什么变化？ 413

八、新增设的预计负债科目的经济内涵是什么？ 415

九、待转资产价值的经济内涵是什么？ 415

十、缴纳所有税金都要通过“应交税金”科目吗？ 416

十一、企业给予购货方的现金折扣是否同时涉及销售收入和应缴纳的增值税？ 417

第八章　收入成本费用 418

一、收益、收入和利得是一种什么关系？ 418

二、“补贴收入”科目的内涵是什么？ 418

三、为什么无形资产出租收入作为其他业务收入，而出售或处置无形资产却作为营业外收入？ 419

四、发生销售退回账务处理的基本思路是什么？ 419

五、“以前年度损益调整”科目余额是结转到“本年利润”还是结转到“利润分配——未分配利润”科目？ 420

六、关于本年度调整上一年度错账的实例分析 421

七、商业折扣、现金折扣和销售折让的对比 426

八、现金折扣的总价法与净价法的对比 427

九、会计学里的费用包括哪些？ 428

十、费用有几种类型？它们之间是一种什么关系？ 428

十一、有关成本的几个概念 429

十二、有关工资核算的基本程序 429

十三、企业会计制度对开办费的核算是如何规定的？ 431

十四、财务费用会计核算实例分析 431

第九章　所有者权益 432

一、投资总额、资本总额、注册资本、实收资本、法定资本是什么关系？ 432

二、所有者权益包含哪些经济内涵？ 433

三、投资者的出资期限如何规定？ 433

四、对于投资者以无形资产出资会计制度有何具体规定？ 434

五、什么是外币资本折算差额？ 434

六、“资本公积——外币资本折算差额”与“财务费用——汇兑损益”有何区别？ 435

七、四种公积的对比表 435

八、资本公积都可以转增资本吗？ 436

九、如何正确理解盈余公积？ 436

十、接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备形成的资本公积为什么不能直接转增资本？ 439

十一、资本公积会计核算实例分析 440

第十章　会计报表 441

一、资产负债表、利润表、现金流量表三者之间的关系 441

二、资产负债表、现金流量表以及现金流量表主表与补充资料之间的关系 442

三、资产负债表中与各种坏账、跌价和减值准备有关的项目应如何填列？ 442

四、企业资产负债表“存货”项目中是否包括委托代销商品和受托代销商品？ 443

五、一年编一次的报表有几种 443

第十一章　现金流量表 445

一、为什么要编制现金流量表？其与资产负债表和利润表是一种什么关系？ 445

二、现金流量表与财务状况变动表的主要区别是什么？ 446

三、现金流量表中的现金概念具有怎样的经济内涵？ 446

四、什么是现金等价物？ 447

五、企业的一切银行存款都属于现金流量表中的现金吗？ 447

六、经济活动中的投资与现金流量表中的投资活动是同一个含义吗？ 448

七、借款利息资本化以及融资租入固定资产所支付的租赁费涉及现金的，是属于投资活动还是筹资活动现金流量？ 448

八、工资支出都计入经营活动产生的现金流量中的支付给职工以及为职工支付的现金项目中吗？ 448

九、营业外收支中涉及的现金流量究竟属于经营活动、投资活动还是筹资活动现金流量？ 449

十、在编制现金流量表时包含增值税金额在内的应收票据贴现取得的现金，应如何确认销售收入与增值税税金？ 449

十一、现金流量表主表的快捷编制方法 450

十二、在采用快捷方法编制现金流量表主表时，应注意的问题 450

十三、现金流量表主表编制实例分析 451

十四、现金流量表补充资料的编制思路 460

十五、现金流量表补充资料编制实例分析一 461

十六、现金流量表补充资料编制实例分析二 464

十七、现金流量表补充资料的编制基础是净利润，净利润已经是税后利润，在编制过程中对于调增或者调减的项目是否要考虑所得税这一因素？ 465

十八、现金流量表补充资料中的其他项目，其经济内涵是什么？ 466

十九、现金流量表补充资料中固定资产折旧与净利润存在什么关系？ 467

二十、存货增减与净利润是一种什么关系？ 467

二十一、经营性应付项目的增加与净利润是一种什么关系？ 468