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第一部分 概述 1

一、契税的沿革 1

1．契税是什么时候产生的？ 1

2．历史上的“红契”、“白契”是指什么？ 1

3．“民凭文契官凭印”的说法从何而来？ 1

4．民国时期的契税有什么特点？ 2

5．1950年的《契税暂行条例》主要有哪些规定？之后又有哪些变化？ 2

6．现行的《中华人民共和国契税暂行条例》从何时开始实施？ 4

7．契税长期存在的原因是什么？ 4

二、《中华人民共和国契税暂行条例》的立法宗旨和指导原则 5

8．《条例》出台的背景是什么？ 5

9．《条例》的立法宗旨和指导原则是什么？ 5

10．契税政策的法律体系是怎样构成的？ 6

11．与契税征管相关法律法规有哪些？ 6

三、契税的一般概念和特点 7

12．契税的纳税人是谁？ 7

13．契税的课税对象是什么？ 7

14．契税的税目有哪些？ 8

15．契税的税率是怎样规定的？ 8

16．契税的计税依据是什么？ 9

17．契税纳税人的纳税义务发生时间是如何规定的？ 10

18．契税的征纳环节如何确定？ 10

19．契税有哪些特点？ 11

20．契税的职能有哪些？ 11

21．契税在房地产税收中的地位如何？ 12

22．契税的基本征管模式有哪些？ 12

第二部分 契税法规解析 14

一、契税纳税人 14

23．为什么规定土地、房屋的承受者为纳税人？ 14

24．在征收过程中纳税人一般如何确定？ 14

25．在土地、房屋权属交换过程中纳税人如何确定？ 14

26．法院判决文书中确定的产权人是否为纳税人？ 15

二、契税的征税对象 15

27．应税的土地权属转移是指什么？ 15

28．应税的房屋权属转移是指什么？ 16

29．什么是土地使用权？ 16

30．什么是国有土地使用权出让？ 16

31．国有土地使用权出让的方式有哪些？ 17

32．什么是土地使用权转让？ 18

33．国有土地使用权转让与出让有哪些区别与联系？ 19

34．为什么对农村集体土地承包经营权的转移不征契税？ 20

35．为什么规定对以划拨方式承受国有土地使用权不征收契税？ 21

36．以划拨方式取得土地使用权的，转让时是否补征契税？ 21

37．原划拨土地改出让是否要征收契税？ 21

38．为什么对征用土地不征收契税？ 21

39．什么是房屋所有权？ 22

40．为什么对房屋租赁不征收契税？ 22

41．购买车库是否征税？ 22

42．对土地、房屋继承是否征收契税？ 22

43．对接受遗赠是否征收契税？ 23

44．对房地产抵押是否征收契税？ 23

45．离婚时房产归一方所有是否征税？ 23

46．家庭财产分割是否征税？ 23

47．为什么规定对以土地、房屋权属作价投资入股征收契税？ 23

48．将个人房地产投入自己投资的个人独资企业，是否征收契税？ 24

49．将个人房地产投入夫妻共同投资的有限责任公司是否征收契税？ 24

50．将个人创办的独资私营企业的房产更名至自己名下，是否征收契税？ 24

51．为什么规定对以土地、房屋权属抵债行为征收契税？ 24

52．对以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属的行为是否征收契税？ 25

三、契税税率 25

53．契税税率有何调整？ 25

54．目前各省契税税率是多少？ 25

55．契税税率的确定权限是如何规定的？ 26

56．为什么不允许地方政府变相降低税率？ 26

57．对于地方政府越权制定的税率，征收机关应如何处理？ 27

58．对“减半征收”如何理解？ 27

四、契税的计税依据 27

59．计税依据确定的原则是什么？ 27

60．为什么规定成交价格为计税依据？ 27

61．如何利用基准地价确定契税计税依据？ 28

62．如何利用评估价格确定契税计税依据？ 28

63．以协议方式出让土地的，计税依据应如何确定？ 28

64．以市场竞价方式出让土地的，计税依据应如何确定？ 29

65．对于土地、房屋权属赠与行为，如何确定计税依据？ 29

66．对于土地、房屋权属交换行为，如何确定计税依据？ 29

67．对于以划拨方式取得土地使用权经批准转让时，如何确定计税依据？ 30

68．对于以划拨方式取得土地使用权改为出让使用的，如何确定计税依据？ 30

69．政府减免土地出让金的，计税依据是否相应扣除？ 30

70．对于因改变土地用途补交土地出让金的，是否应补征契税？ 30

71．对于原属免税范围的土地、房屋改变用途后，如何确定计税依据？ 30

72．如何理解条例中“成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定”的规定？ 31

73．对于一方出地，一方出资建房的，如何确定计税依据？ 31

74．对于承受房屋附属设施所有权的，如何确定计税依据？ 31

75．分期支付成交价款的，如何确定计税依据？ 31

76．以外汇结算税款的，如何计算应纳税额？ 32

77．契税税额计算时应特别注意哪几个政策界限时间点？ 32

五、契税的减免 32

78．契税减免的内容主要有哪些？ 32

79．为什么要对国家机关、军事单位、事业单位、社会团体承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税？ 33

80．对国家机关免税有什么限制？ 34

81．对军事单位免税有什么限制？ 34

82．对事业单位免税有什么限制？ 34

83．对社会团体免税有什么限制？ 35

84．对哪些医疗单位可以免税？ 36

85．为什么对社会力量办学占地免征契税？ 36

86．对于购买房改房有什么免税规定？如何准确把握这条政策？ 36

87．为什么规定对城镇职工按规定首次购买的公有住房免征契税？ 37

88．对于集资建房有哪些征免规定？ 37

89．对于承受经济适用房是否免征契税？ 38

90．对于承受土地用于建设经济适用房是否征收契税？ 38

91．如何理解条例规定的纳税人土地、房屋权属被政府征用、占用的有关契税优惠政策？ 38

92．为什么对纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔业生产的，免征契税？ 38

93．对于外国驻华机构在华购房有什么优惠政策？执行这项政策时要注意什么问题？ 39

94．为什么对享受减免契税的纳税人在改变有关土地、房屋的用途后不再属于减免范围的，要补征税款？ 39

95．如何办理减税、免税手续？ 39

96．如何理解契税减免申报管理制度？ 40

97．对于应办理未办理减税、免税手续的，如何进行处理？ 40

98．部队房改是否可以比照地方契税政策执行？ 40

99．以补偿征地款方式取得房产是否征收契税？ 40

100．货币化拆迁房屋，以补偿款买房如何计税？ 41

六、契税征管 41

（一）纳税申报 41

101．为什么说合同生效时间就是纳税义务发生时间？ 41

102．为什么土地、房屋改变用途的，其纳税义务发生时间为改变用途的当天？ 42

103．购房人以按揭、抵押贷款方式购买房屋，纳税义务时间怎样确定？ 42

104．契税的纳税地点是如何规定的？ 43

105．对于纳税申报有哪些规定？ 43

106．纳税人申报时应该提供哪些资料？ 44

107．免税行为是否也要进行纳税申报？ 44

108．契税的延期纳税是如何规定的？ 45

109．对于未在规定的申报期限内进行申报的如何处理？ 45

110．对于通知申报而不申报或申报不实的纳税人如何处理？ 46

（二）追征与退还 46

111．契税税款的追征期限是什么？ 46

112．退税的期限是如何规定的？ 47

113．退房是否可以退税？ 47

114．退税是否要退税款利息？ 48

115．办理退税的依据和程序是什么？ 49

（三）直接征收契税 50

116．为什么要取消委托代征改为直接征收契税？ 50

117．为什么说目前的代征面过宽，不符合政策要求？ 50

118．委托代征存在哪些弊端？ 51

119．为什么说当前正是全面推行契税直接征收的时机？ 51

120．做好契税直接征收工作要注意哪些问题？ 52

121．从何时开始实行直接征收契税？ 52

122．为什么说土地管理部门和房产管理部门有义务协助征收机关依法征收契税？ 52

（四）契税检查 53

123．契税检查的一般程序是什么？ 53

124．开展契税检查应注意哪些问题？ 54

125．文书送达应注意哪些事项？ 55

126．什么情况下纳税人可以要求听证？ 55

127．进行处罚时应注意哪些事项？ 56

128．契税滞纳金如何计算？ 57

（五）其他 58

129．如何协助税务行政复议机关进行行政复议？ 58

130．如何协助法制工作机构进行行政应诉？ 59

第三部分 政策解答 60

131．《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税［2003］184号文件）的指导思想是什么？ 60

132．《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税［2003］184号文件）的出台背景是什么？ 60

133．《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税［2003］184号文件）的适用范围应如何把握？ 61

134．对《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税［2003］184号文件）中享受优惠政策的主体应注意哪几方面问题？ 61

135．企业改制重组享受契税减免政策的主要形式有哪些？ 62

136．公司制改造有关契税政策是如何规定的？ 62

137．企业合并有关契税政策是如何规定的？ 63

138．为什么对企业分立不征契税？ 63

139．为什么对企业股权转让不征契税？ 63

140．如何区别资产转让与股权转让？ 64

141．企业破产有关契税政策是如何规定的？ 64

142．如何判断某种行为是否属于《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税［2003］184号文件）规定的国有资产行政性调整和划转？ 64

143．如何把握债转股企业的契税优惠政策？ 64

144．如何把握同一投资主体内部资产划转的契税政策？ 65

145．出台《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税［1999］210号文件）的背景是什么？ 65

146．准确把握《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税［1999］210号文件）应注意哪些问题？ 67

147．转让期房是否可以征收契税？ 67

148．为什么对被撤销的金融机构实施契税优惠？把握此项政策时需注意什么？ 67

149．出台对于四家金融资产管理公司契税优惠政策的背景是什么？ 68

150．对于四家金融资产管理公司有关契税政策是如何规定的？把握政策时需注意什么？ 69

151．对于银行接收破产企业土地、房屋收回债权的行为如何确定契税？ 70

152．社会力量办学契税政策应如何把握？ 70

153．为什么对土地、房屋权属抵缴社会保险费免征契税？ 70

154．货币化拆迁房屋，以补偿款买房如何计税？ 71

第四部分 其他问题 72

155．关于国有土地协议出让的范围有什么规定？ 72

156．关于国有土地协议出让的价格有什么规定？ 72

157．关于挂牌、招标、拍卖的土地出让都有哪些规定？ 72

158．国有土地使用权出让与土地使用权转让的区别是什么？ 73

159．国有土地使用权出让与土地使用权转让有何联系？ 74

160．什么是国有土地使用权划拨？ 75

161．土地使用权划拨的范围有哪些？ 75

162．关于继承，法律都有哪些规定？ 76

163．什么是法人？ 77

164．什么是新设法人登记、法人变更登记、法人注销登记？ 77

165．关于企业破产有哪些规定？ 79

166．关于国有企业改制有哪些政策？ 80

167．什么是合同？ 81

168．什么是合同的成立和生效？ 81

第五部分 附录 83

附1 2003年全国房地产市场与契税收入情况 83

附2 契税征管经验交流材料（南京、上海、浙江、成都） 84

附3 《中华人民共和国土地管理法》及实施条例 108

附4 《中华人民共和国城市房地产管理法》 137

附5 《中华人民共和国合同法》及司法解释 149

附6 《中华人民共和国公司法》 208

附7 国土资源部关于《招标、拍卖、挂牌出让国有土地使用权规定》 250

附8 国土资源部关于《协议出让国有土地使用权规定》 256

附9 《国家划拨用地项目目录》 259

附10 建设部《城市商品房预售管理办法》 266

附11 国土资源部关于《规范国有土地租赁若干意见》 269

附12 《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则 272