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第一章 成本费用管理的法律制度 1

第一节 成本费用管理的适用法律制度 1

一、法律制度的适用范围 1

二、法律制度的管理特点 2

第二节 成本费用管理法律制度的基本规定 7

一、成本费用的列支范围和标准 7

（一）财务制度对企业成本费用管理的规定 7

（二）所得税法对企业成本费用管理的规定 11

二、营业外支出列支的项目 13

第三节 成本、费用和损失列支的财务处理与税务处理关系 15

一、企业财务制度与企业所得税法的分离 15

二、企业财务制度与企业所得税法的衔接 18

第二章 固定资产折旧费 20

第一节 固定资产折旧的管理 20

一、固定资产折旧的管理依据 20

二、固定资产折旧的认定范围 21

第二节 固定资产原价的确定 22

一、固定资产的计价 22

（一）固定资产原值的确定方法 23

（二）固定资产重置价值的确定方法 26

二、固定资产价值的调整 27

第三节 固定资产的折旧年限和扩旧方法 28

一、固定资产的分类 28

二、固定资产的折旧年限 29

三、固定资产的折旧范围和计算时间 31

（一）固定资产的折旧范围 31

（二）固定资产折旧的计算时间 34

四、固定资产的折旧方法 34

（一）折旧额的几种计算方法及其适用范围 35

（二）固定资产折旧方法的选择及其规定 37

第三章 固定资产修理费 39

第一节 固定资产的维修管理 39

一、企业固定资产的维修制度 39

二、固定资产的维修范围 40

（一）机器设备的维护保养范围 40

（二）固定资产的修理、修复范围 41

第二节 固定资产修理费的开支范围 42

一、修理费的构成内容 42

二、修理费用开支范围的限定 43

第三节 修理费的列支 44

一、修理费列支的依据 44

（一）修理费列支的管理依据 44

（二）修理费列支标准的确定 45

二、修理费的列支方法 46

（一）修理费列支方法的确定 46

（二）修理费的预提方法 47

第四章 租赁费 48

第一节 租赁贸易的特点和方式 48

一、租赁贸易的特点 48

二、国际租赁公司的分类 49

三、国际租赁贸易的主要方式 50

第二节 租赁费的计算 51

一、融资租赁 51

（一）融资租赁的特点 51

（二）融资租赁费的确定 52

二、经营租赁 56

（一）经营租赁的特点 56

（二）经营租赁费的确定 57

三、关联企业之间租赁贸易价格的确定标准 58

第三节 租赁费的列支 59

一、租赁费的列支依据 59

二、租赁费的列支方法 60

（一）租赁费列支的财务规定 60

（二）租赁费列支的税务规定 60

第五章 无形资产的摊销 62

第一节 无形资产的管理 62

一、无形资产的管理范围 62

二、无形资产的内容 63

第二节 无形资产的计价 66

一、无形资产原价的确定 66

（一）无形资产原价确定的基本原则 66

（二）无形资产实际成本的确定 67

二、无形资产的计价方法 69

（一）无形资产价值的计算 69

（二）无形资产投资的计价方法 70

第三节 无形资产投资转入的管理 75

一、无形资产投资转入的法律管理 75

二、无形资产投资入股的条件 76

三、无形资产投资价值的审查及其限定 76

第四节 无形资产的摊销 77

一、无形资产摊销期的确定 77

（一）无形资产摊销期的确定方法 77

（二）法律规定有效期限的无形资产 78

（三）法律没有规定有效期限的无形资产 79

二、无形资产的摊销方法 80

三、无形资产摊销额的列支 80

第六章 技术转让费 81

第一节 技术引进涉及的法律制度 81

一、对外商投资企业技术引进的管理 81

二、国际技术转让的法律制度 84

第二节 技术使用权转让的范围和内容 85

一、技术使用权转让的范围 85

二、技术使用权转让的内容 86

（一）工业产权 86

（二）专有技术 86

第三节 技术使用权转让价格 87

一、技术使用权转让价值的内容和确定 87

（一）技术使用权转让价值的构成内容 87

（二）技术使用权转让价格的确定 88

二、技术转让费的征税规定 88

（一）技术转让费的税收计征 88

（二）技术转让费的税收减免 90

（三）技术转让费的税收减免审批 91

（四）技术转让费的纳税义务人和代缴义务人 92

第四节 技术转让费的支付 92

一、技术转让费的支付方式 92

（一）一次总算支付技术转让费 93

（二）分年提成支付技术转让费 93

（三）入门费与提成费相结合支付技术转让费 97

二、我国对技术转让费支付方式的要求 97

第五节 技术转让费的列支 98

一、技术转让费的列支依据 98

（一）许可证合同 98

（二）工程承包合同 100

（三）合资或合作生产合同 100

（四）技术咨询合同 100

（五）技术服务合同 100

二、技术转让费的列支规定 100

（一）技术转让费的列支范围 100

（二）技术转让费与其他技术费用的列支划分 102

第七章 技术开发费 103

第一节 技术开发的管理 103

一、外商投资企业技术开发涉及的优惠政策 103

二、技术开发的管理范围 104

（一）技术研究与开发的内容 104

（二）技术研究与开发的活动范围 106

第二节 技术开发费管理内容 107

一、技术开发费的组成内容 107

（一）研究费 107

（二）开发费 108

二、技术研究与开发成本的确定 108

（一）企业技术开发的方式 108

（二）技术研究与开发成本的开支范围 109

第三节 技术开发费的列支 110

一、技术开发费的列支依据 110

二、技术开发费的确认方法 111

三、技术开发费的列支方法 111

（一）技术开发费实列实支方法 112

（二）技术开发费递延摊销方法 112

四、技术开发费用的冲减和减损的帐务处理 113

（一）技术开发费用的冲减 113

（二）技术开发费用的减损 114

第八章 开办费 115

第一节 开办费的列支范围及期限 115

一、开办费的列支范围 115

（一）开办费的具体内容 115

（二）开办费列支范围的限定 118

二、筹建期的确定 120

（一）筹建期的合理确定与所得税征缴的关系 120

（二）企业筹建期的确认 121

第二节 开办费的法定开支标准 121

一、开业登记费和变更登记费 121

（一）外商投资企业办理登记注册及其缴费的法律依据 121

（二）开业登记和变更登记的收费标准 122

二、验资费 124

（一）外商投资企业的验资及其缴费的法律依据 124

（二）验资的内容 125

（三）验资的收费标准 125

三、公证费 126

（一）公证收费的法律依据 126

（二）公证费的收费标准 128

四、税务登记费 129

（一）外商投资企业的税务登记及规定 129

（二）税务登记费的收费标准 130

第三节 开办费的摊销 131

一、开办费摊销的规定 131

二、筹办期间外币调剂价差的税务处理 132

第九章 存货成本 133

第一节 存货的范围及其价值确定 133

一、外商投资企业存货管理的依据 133

二、企业存货的内容和确认 134

（一）企业存货的组成范围 134

（二）企业存货的确认 134

（三）企业存货的分类 135

三、存货的计价成本 136

（一）存货取得成本的确定 136

（二）存货发出或领用的计价 140

第二节 低值易耗品和周转使用包装物的摊销 141

一、低值易耗品的摊销 141

（一）低值易耗品摊销范围 142

（二）低值易耗品的摊销方法 142

二、周转使用包装物的摊销 143

（一）周转使用包装物的摊销范围 143

（二）周转使用包装物的摊销方法 144

第三节 存货的盘存损益 145

一、存货清查盘点的管理规定 145

二、存货盘存损益的处理 145

第十章 劳动保护费 147

第一节 劳动保护管理 147

一、我国对企业职工劳动保护的管理方法 147

二、外商投资企业劳动保护遵循的法律制度 149

第二节 劳动保护费的组成和开支范围 150

一、劳动保护费组成 150

二、劳动保护费的开支范 152

第三节 劳动保护费的列支 153

一、劳动保护费的列支标准 155

二、劳动保护费的列支方法 156

第十一章 工资费用 158

第一节 工资管理 158

一、工资管理的法律依据 158

（一）我国的劳动工资管理制度 158

（二）劳动工资管理的原则 159

二、外商投资企业工资管理的特点 160

三、外商投资企业职工的工资标准 161

（一）中方高级管理人员工资标准 161

（二）中方一般职工的工资标准 162

（三）外方职工和外籍人员的待遇标准 163

第二节 工资的分配方式和方法 164

一、企业工资总额的组成 164

（一）工资总额的组成内容 164

（二）工资总额不包括的项目 166

二、职工工资的分配方法 167

（一）工人工资分配的方法 167

（二）技术职员工资计算分配方法 168

三、中方职工工资的支付方式 168

第三节 工资薪金所得的征税规定及其变化 170

一、个人所得的征税变化 170

二、个人所得税的计征规定 171

（一）企业职工个人所得税的计征范围 171

（二）个人所得税的免征范围 172

（三）工资、薪金所得的适用税率 173

（四）工资、薪金所得的计税方法 174

第四节 工资费用的列支 175

一、工资费用列支的依据 175

二、工资列支的方法 177

（一）企业在职职工的工资列支 177

（二）企业辞退职工的工资列支 178

第十二章 劳动保险费和职工福利费 180

第一节 劳动保险费 180

一、我国的劳动保险制度 180

（一）劳动保险费的内容 180

（二）外商投资企业劳动保险适用的法律制度 182

二、劳动保险的管理 183

（一）我国劳动保险的管理形式 183

（二）养老保险基金的统筹管理 184

（三）待业保险基金的统筹管理 185

三、劳动保险基金的统筹标准 186

（一）基本养老保险基金的统筹标准 186

（二）待业保险基金的统筹标准 186

第二节 职工福利费和住房补助基金 187

一、外商投资企业职工的福利制度 187

二、职工福利费 188

（一）职工福利费的计提标准 188

（二）职工福利费的开支范围 189

（三）职工福利费开支范围的限定 189

三、住房补助基金 190

（一）住房补助基金的计提标准 190

（二）住房补助基金的财务管理 191

第十三章 场地使用费 192

第一节 场地使用费的征收 192

一、场地使用费的征收对象及其依据 192

二、土地使用权的取得方式和场地使用费的缴纳义务人 194

第二节 场地使用费的征收标准 196

一、场地使用费的计征方法 196

（一）场地使用费计征标准的确定原则 196

（二）场地使用费的减免条件 196

二、广州市场地使用费的征收标准 198

（一）广州市场地使用费的计征方法和标准 198

（二）场地使用费的减免条件和标准 200

第三节 土地使用年限及其使用费的调整和缴纳办法 200

一、外商投资企业土地的使用年限 200

二、场地使用费的调整 201

三、场地使用费的缴纳办法 201

第十四章 差旅费 203

第一节 差旅费管理 203

一、差旅费的管理内容 203

二、差旅费的补助标准 204

（一）差旅费的补助内容 204

（二）差旅费补助标准的确定原则 205

（三）差旅费的列支原则 205

第二节 差旅费补助标准的确定方法 206

一、境内差旅费补助标准的确定方法 206

二、境外差旅费补助标准的确定方法 208

三、差旅费采取总额包干的方法 219

第三节 差旅费的列支 220

一、差旅费列支范围的限定 220

二、差旅费的列支方法 221

（一）差旅费的核销方法 221

（二）差旅费列支的财务处理方法 221

第十五章 运输费 223

第一节 货物的铁路运费 223

一、铁路货物运价的计算依据 223

二、铁路货物运费的计算 224

三、铁路货物运输的杂费项目及其计算标准 226

四、货物运费和杂费的支付义务人 230

第二节 货物的水路运费 231

一、水路货物运价的计价依据 231

二、水路货物运费的计算 232

第十六章 保险费 237

第一节 保险的法律制度及保险种类 237

一、外商投资企业保险涉及的法律制度 237

（一）我国保险法律制度的适用 237

（二）国际保险法律制度的适用 239

二、我国对外商投资企业保险的规定 239

三、外商投资企业常见的保险种类 240

（一）财产保险 241

（二）货物运输保险 241

（三）工程保险 242

（四）机器损坏保险 243

（五）机动车辆保险 243

（六）责任保险 243

（七）投资保险 244

（八）劳动保险 244

第二节 保险费的计算 245

一、保险金额和赔偿限额的确定 245

（一）保险金额和赔偿限额的确定原则 245

（二）保险金额和赔偿限额确定的方法 246

二、保险费率的确定 249

（一）保险费率适用的原则 249

（二）保险费率的适用范围 250

三、保险费的计算方法 252

（一）保险费计算的基本方法 252

（二）保险费计算的一些特别公式 253

第三节 保险费的列支 254

一、保险费的列支依据和方法 254

（一）保险费的列支依据 254

（二）保险费的支付方法 256

二、保险费的列支规定 256

（一）保险费的列支范围 256

（二）保险费列支范围的限定 258

（三）保险费的列支方法 259

（四）保险费的退还或调减的财务处理 259

第十七章 成本费用中列支的税金 261

第一节 房产税 261

一、房产税的税收制度 261

（一）外商投资企业计征房产税的税收依据 261

（二）房产税的计征范围及其完税价值的确定 262

二、房产税的计征标准和免征规定 264

（一）房产税的计征标准 264

（二）房产税的免征条件 265

第二节 车船税 265

一、车船税的税收制度 265

（一）外商投资企业计征车船税的税收依据 265

（二）车船税的计征范围 266

二、车船税的计征标准 267

三、车辆税与车辆购置附加费的区别 269

（一）开征车辆购置附加费的法律依据 269

（二）车辆购置附加费的计收范围 270

（三）车辆购置附加费的计收标准及其征收管理部门 270

第三节 印花税 270

一、印花税的税收制度 270

（一）外商投资企业计征印花税的税收依据 270

（二）印花税征收规定 271

二、印花税的征免范围 272

（一）印花税的计征范围 272

（二）印花税的免税范围 273

三、印花税的计算 274

（一）采用比例税率计征的印花税 274

（二）采用定额税率计征的印花税 275

第四节 关税 276

一、外商投资企业计征关税的法律依据 276

二、关税的计征与减免范围 276

（一）外商投资企业进口货物的关税计征范围 276

（二）外商投资企业进口货物的关税减免范围 277

三、关税税额的计算 280

（一）进口货物完税价格的确定 280

（二）关税税率的确定 283

（三）进口货物应纳关税的计算 284

第五节 增值税 284

一、增值税的税收制度 284

（一）外商投资企业计征增值税的税收依据 284

（二）增值税的计征 285

二、增值税列入成本费用的规定 287

（一）进项税额的确定 287

（二）增值税列入成本费用的条件 287

第十八章 利息费用 290

第一节 资金筹措管理 290

一、外商投资企业资金筹措的管理依据 290

二、外商投资企业借入资金的分类 291

第二节 资金筹措方式 292

一、向我国银行办理贷款 292

（一）我国银行对外商投资企业办理贷款的条件 292

（二）我国银行办理贷款的项目及方式 293

（三）我国外汇贷款的有关规定 295

（四）我国商业汇票贴现的有关规定 296

（五）我国商业银行对外商投资企业执行的贷款利率 296

二、向国际商业银行办理贷款 297

（一）外商投资企业进行国际商业贷款的方式 297

（二）国际商业银行贷款利率的确定 298

（三）新加坡银行同业拆放利率和香港银行同业拆放利率 300

三、发行公司债券 300

（一）外商投资企业发行公司债券的法律依据 300

（二）发行公司债券的条件 301

（三）公司债券的价格 301

四、从关联企业借入资金 302

五、企业内部职工集资 303

（一）企业内部集资的管理依据 303

（二）企业内部集资的限定条件 303

第三节 利息费用的列支 304

一、企业的借款合同 304

（一）借款合同是列支利息费用的主要依据 304

（二）借款合同的条款 305

（三）商业性条款的具体内容及其有关规定 305

二、借款利息列支的税务规定 308

三、借款利息费用列支的财务规定 311

（一）与购建固定资产或无形资产的借款利息的列支 311

（二）流动资金借款利息的列支 312

四、由企业自有资金列支的借款利息 312

第十九章 汇兑损益 314

第一节 汇兑损益的确认 314

一、汇兑损益的计算依据及其变化 314

二、汇兑损益计算的要求 316

（一）记帐本位币的确定 316

（二）折合汇率的确定 318

三、汇兑损益的计算方法和计算范围 321

（一）汇兑损益的计算方法 321

（二）汇兑损益的计算范围 323

第二节 汇兑损益的财务处理 324

一、生产经营期间发生的汇兑损益 324

二、与购建固定资产或无形资产直接有关的汇兑损益 325

三、筹建期间发生的汇兑损益 325

第二十章 广告费 327

第一节 广告收费管理 327

一、广告收费管理的法律制度 327

二、广告费的分类及其规定 329

（一）广告的管理范围 329

（二）广告费的分类 329

三、我国对广告经营及其收费的管理 331

（一）规定企业的商品广告由具有经营广告资格的经营者承办 331

（二）规定广告收费要合理公开 332

（三）规定广告经营者开具的发票要加盖“广告收费专用章” 333

第二节 广告费的内容和组成 334

一、广告费的组成及其财务处理方法 334

二、广告费的组成内容 335

第三节 广告费的列支 336

一、广告费的列支依据 336

（一）广告合同 336

（二）专用发票 337

二、广告费的列支规定 337

（一）推销商品或提供服务的广告费列支 337

（二）提供赞助的广告费列支 338

（（三）进行自我宣传的广告费列支 339

第二十一章 佣金和回扣 340

第一节 佣金 340

一、佣金的支付范围及其作用 340

（一）佣金的支付范围 340

（（二）佣金在商品交易中的作用 341

二、佣金的计算方法和支付方式 342

（一）佣金的计算方法 342

（二）佣金的支付方式 342

第二节 回扣 343

一、回扣与佣金的区别及其作用 343

（一）回扣与佣金的区别 343

（二）回扣的作用 343

二、回扣的另一种支付方式——销售折扣 344

（一）回扣运用的限定 344

（二）折扣的方式和表述方法 344

第三节 佣金、回扣方法的采用规定 346

一、佣金、回扣的法律规定 346

二、佣金、回扣的财务规定 347

三、佣金、回扣的税务规定 348

第二十二章 其他费用 350

第一节 工会经费 350

一、外商投资企业的工会组织及其经费来源 350

（一）外商投资企业建立工会组织的法律依据 350

（二）工会组织的经费来源 351

二、工会经费的计提和管理 352

（一）工会经费的计提标准 352

（二）工会经费的管理 352

三、工会经费的列支 353

（一）工会经费的开支范围 353

（二）计提工会经费的规定 354

第二节 董事会费和董事费 354

一、董事会费 355

（一）董事会的职能 355

（二）董事会费的开支范围 355

（三）董事会费的开支标准 356

二、董事费 356

（一）董事会成员领取劳务报酬的条件 356

（二）董事费列支的规定 357

第三节 交际应酬费 357

一、交际应酬费的列支标准 358

（一）交际应酬费的列支依据 358

（二）交际应酬费的列支限额及其计算 358

（三）交际应酬费列支标准的行业分类 359

二、交际应酬费的管理 360

（一）交际应酬费的开支范围 360

（二）交际应酬费列支的税务规定 360

第四节 排污费 361

一、排污费征收的法律依据 361

二、排污费的征收范围及标准 361

（一）排污费的征收范围 361

（二）排污费的征收标准 362

（三）排污费的计算及其征收标准的采用 366

三、排污费的征收时间和列支 368

第五节 绿化费 368

一、绿化费的列支规定 368

（一）企业绿化费的列支依据 368

（二）企业绿化费的开支范围 369

二、绿化费的列支标准及其规定 369

第六节 咨询费 370

一、咨询费的列支范围 370

二、咨询费的计算支付 371

第七节 诉讼费 372

一、诉讼费用的内容 372

二、诉讼费用的承担人 372

第八节 职工培训费 373

一、职工培训费的开支范围 373

二、职工培训费的列支 373

（一）筹办期职工培训费的列支 373

（二）生产、经营期间职工培训费的列支 374

附录：引用的法律、法规和制度目录 375