生产企业免、抵、退税从入门到精通PDF电子书下载

新手入门篇——出口退（免）税系统扫描 3

第1章 出口退税理论导读 3

1．什么是出口货物退（免）税？ 3

2．为什么要对出口货物实行退（免）税？ 3

3．享受出口货物退（免）税的出口商有哪些？ 4

4．享受出口退（免）税的货物一般应具备什么条件？ 6

5．特准退（免）税的货物有哪些？ 7

6．出口退（免）税制度中，对出口的免税货物是如何处理的？ 8

7．出口退（免）税制度中，对哪些已税货物出口不予退（免）税？ 9

8．我国出口退（免）税制度中，出口货物退（免）税税率是如何规定的？ 12

9．现行出口退（免）税制度中，适用增值税出口退税率5％的货物有哪些？ 13

10．现行出口退（免）税制度中，适用增值税出口退税率8％的货物有哪些？ 13

11．现行出口退（免）税制度中，适用增值税出口退税率11％的货物有哪些？ 13

12．现行出口退（免）税制度中，适用增值税出口退税率13％的货物有哪些？ 14

13．现行出口退（免）税制度中，适用增值税出口退税率17％的货物有哪些？ 15

14．计算外贸企业出口货物退（免）税应退（免）税额的依据和标准包括哪些？ 15

15．出口货物退（免）税的方法有哪些？ 16

16．小规模纳税人出口货物时，出口退税政策主要有哪些？ 17

第2章 生产企业免、抵、退税基础知识 19

1．什么是生产企业的免、抵、退？ 19

2．免、抵、退税涉及的税种有哪些？ 19

3．对生产企业出口的哪些外购产品，视同自产产品给予退（免）税？ 20

4．什么是代理出口，生产企业代理出口有哪些相关规定？ 21

5．计算生产企业出口货物退（免）税应退（免）税额的依据是什么？ 22

6．生产企业免、抵、退税的计算方法是什么？ 23

7．生产企业免、抵、退税如何进行会计核算？ 26

8．生产企业出口货物退（免）税的地点是如何规定的？ 42

9．生产企业出口货物退（免）税的期限是如何规定的？ 43

第3章 生产企业免、抵、退税实用政策介绍 45

1．国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发［2006］102号） 45

2．财政部海关总署国家税务总局关于调整部分商品出口退税率有关问题的补充通知（财税［2006］145号） 49

3．国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知（国税函［2002］1170号） 57

4．2007—2006年版《进出口税则》转换关系对照表 59

技能提升篇——免抵退税操作实务详解 127

第4章 细化申报流程 127

1．生产企业免、抵、退税申报流程是怎样的？ 127

2．进出口公司出口退税操作程序是怎样的？ 127

3．生产企业免、抵、退税申报须带齐哪些资料？ 128

4．生产企业免、抵、退税有哪些申报要求？ 146

5．《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》有哪些申报要求？ 147

6．《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》有哪些申报要求？ 147

7．生产企业“免、抵、退”税申报数据如何进行调整？ 148

8．未在规定期限内申报退（免）税应该怎样处理？ 148

9．已有进出口权的生产型出口企业，产品出口退税率是零，应该如何申报？ 149

10．生产企业收购其他企业的产品进行出口，能否视同自产产品进行免抵退税申报？ 150

11．延期申报出口退（免）税须由哪一级税务机关核批？ 151

12．未取得退税单证延期申报有什么条件？ 152

13．出口收汇核销单申报有期限吗？ 153

14．办理出口货物退（免）税认定变更的时限是几日？ 154

15．出口货物报关单丢失，能否再办理出口退税申报手续？ 154

16．申请出口退税应注意避免哪些行为？ 155

第5章 电子化管理要点 157

1．什么是“口岸电子执法系统”出口退税子系统？其功能和作用是什么？ 157

2．“出口退税子系统”的企业身份如何认证？ 157

3．出口企业办理出口退税网上交单操作流程是怎样的？ 158

4．在“口岸电子执法系统”出口退税子系统的运行过程中，国税部门应做好哪些具体工作？ 159

5．在“口岸电子执法系统”出口退税子系统的运行过程中，海关应做好哪些具体工作？ 160

6．海关报关单数据在税务系统内部传输的核对办法是怎样的？ 161

7．海关总署信息中心热线电话及解答问题的范围 162

8．中国电子口岸数据中心热线电话及解答问题的范围 162

第6章 退税实务操作及业务处理解析 164

1．免、抵、退税额如何计算？ 164

2．免、抵、退税额是否可以税前扣除？ 166

3．新发生出口业务如何办理退税？ 167

4．新办的生产型出口企业出口货物办理免、抵、退税有什么规定？ 167

5．没有进出口经营权的生产企业如何办理出口退税？ 168

6．外商投资商业企业收购国产货物出口是否退税？ 169

7．外商投资企业采购国产设备申请退税后，再出售，税收上有何规定？ 169

8．小型出口企业如何办理免、抵、退税？小型出口企业的标准是什么？ 169

9．生产型企业集团公司（或总厂）代理成员企业（或分厂）出口货物后，如何办理退税？ 170

10．生产企业“免抵退”账务处理是否符合税务局的申报要求？ 170

11．企业出口货物，但货款在规定时间（天）内并未全额收回，该笔业务应如何处理？ 171

12．在出口过程中未收回货款，销售还算出口吗？可否享受免抵退优惠？ 171

13．根据免抵退税会计处理办法，退税账户余额无法消除，是否应将此余额转入补贴收入？ 172

14．企业承接对外修理修配业务在计算免抵退税时的收入如何确定？ 172

15．尚未付款的海关完税凭证是否可以抵扣？（由流转税司审核） 173

16．外购一批产品出口，该产品在经营生产范围之内。该笔业务纳入免抵退核算范围吗？如不可以，该如何处理？ 173

17．出口货物退回企业后如何在税务局办理相关事宜？其账务又应如何处理？ 174

18．实行“免抵退”政策的出口企业，出口产品给境外A企业的时候，需要给B企业介绍费，该介绍费能入产品的成本吗？ 175

19．没有进出口权的企业的进项税额如何抵扣？ 175

20．如果企业出口货物发生退货（退运、退关），已经申报办理退税的，应如何处理？ 175

21．出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税？ 176

22．对企业出口国家规定不予退（免）税的货物应如何进行税务处理？ 176

23．如何办理《生产企业进料加工贸易免税证明》？ 177

24．如何补办出口货物报关单证明？ 178

25．如何补办出口收汇核销单证明？ 178

26．如何办理代理出口未退税证明？ 179

27．如何办理出口货物退运已办结税务证明？ 179

28．生产企业免、抵、退税审核审批程序有何规定？ 180

29．出口货物退（免）税如何开具增值税专用发票？ 184

30．生产型出口企业出口货物是否开具增值税税收专用缴款书？ 184

31．内资生产企业出口供货企业申请开具专用缴款书需哪些资料？ 185

32．什么情况下需办理变更退免税认定的手续？ 185

33．在出口退税工作中有没有规定退税的办理必须在外汇核销（收汇核销）后多少天内完成退税？ 186

34．生产企业在国内委托加工或采购，再销售国外总公司是否可以免抵退税？ 187

35．出口后13个月开始退税，具体如何退，13个月中发生的税是否可以退？ 188

36．出口退税率为零的货物，其增值税是比照内销方式按销项税额转，还是比照一般贸易方式？ 189

37．国家有规定生产企业不可以成品买进再卖出吗？而是必须以半成品买进加工后才能卖出？外商投资生产企业对于国内买进成品，一部分自用，再一部分出口是否可以？ 189

38．开始投产，但一般纳税人资格还没审批下来，是否不能办理出口退免税认定？ 191

39．因生产需要购国产机器，可否退还进项税额，如可退税，需办理哪些手续？ 191

40．产品通过保税区出境应如何办理？ 192

41．如何补办出口货物退（免）税登记证副本？ 192

42．在手续齐全上报后多长时间才能退税？ 193

43．生产型外商投资企业委托外贸单位出口产品，如何办理退税？ 193

44．出口货物免抵退税登记证需要年检吗，期限是多少？ 193

45．办理代理出口证明有时间限制吗？是不是要在90天内一定要办理？或者是在180天内一定要办理？是否有国税发文特别规定？ 194

46．出口商品一批，由于没有办理免抵退备案，现征管税务机关认为不能免交销项税，要求做外销转内销处理，有什么补救办法？ 194

47．因美金还没到账，报关单还没核销，是否可以先去税务所申报后核销，要带什么资料办什么手续？ 195

48．生产型一般纳税人，有自主出口权，来料加工国内购买部分辅料能退税吗？怎么计算？ 195

49．遗失发票后，对方税务局在抄税后出具的证明，可不可以作为退税用？退税发票的认证有没有时间限制？ 195

50．内资生产性企业，有大量的出口业务，来料加工需要在税务所备案吗？ 196

51．生产出口型外资企业，部分产品通过外贸公司代理出口，属于外销吗？ 197

52．进口部分原材料，在国内再采购部分原材料，各占50％，组装成一台设备出口至其他国家，所购国内外材料是否都可以申请退税？ 197

53．异地外资企业迁入本地相关事宜如何处理？ 197

54．开始实施免、抵、退办法后，因资金有限，生产困难，且一直没有内销，无法抵顶销项税，能否申请共12个月的一次性退税？ 198

第7章 退税疑难问题汇总 199

1．中国企业以机器设备作为股份投资境外公司，该企业的新旧设备是不是均能退还增值税？ 199

2．企业有外贸自营进出口权，收购非自产货物出口能否享受增值税免抵退政策？如享受需办哪些手续？如不享受退税又如何计算？ 199

3．2006年新退税率为零的商品，以前可以退税，企业该如何处理？ 200

4．出口企业从小规模纳税人购进货物，在出口退税时是否需要提供增值税专用发票？ 200

5．出口企业报关出口的样品展品在境外销售，是否可以办理退税？ 200

6．以黄金为原材料加工的出口产品如何办理出口退（免）税？ 201

7．对小型出口企业，货物退（免）税是如何规定的？ 204

8．外商独资企业，样品发往国外，怎样办理免抵退？ 204

9．企业将某出口产品按100元（CIF）作为外销收入，退税税务机关核定95元（FOB），差额5元（实际为出口运费和保险费）是否需补交增值税？ 205

10．小规模纳税人已经申请自行进口业务，海关代征的增值税不能抵扣。但是现在有一批货物要退还，是否能视作出口并享受退税政策？ 205

11．来料加工的工缴费是否可以进行免税？ 205

12．外商独资小规模纳税人，有自营进出口经营权，规模小，未经软件企业认证。若经过软件出口备案后，以网上传输方式出口一些用于消费类电子产品的小软件，是否可以申请出口免税或出口全额退税？是否可以申请免营业税？如果企业是一般纳税人，结果有何不同？ 206

13．到税务局去办理出口退税业务有没有时间限制？有核销单，但发票没开，还没有入账，如果把发票开好，是否可以办理退税？ 209

14．保税区外企业与保税区内企业签订购销合同，根据规定，出口到保税区不能退免税，但现在货物由区外企业直接出口到日本，区外企业可否办理退免税？ 209

15．出口加工区外企业将物品销售保税区内企业是否也可以享受间接出口待遇，也就是目前外资企业执行的不征、不抵、不退政策？该开什么发票给对方？ 210

16．出口已经使用过的固定资产是否能享受免抵退？（购货发票已经入账，并超过90天） 210

17．来料加工手册中的主料以及大部分辅料是进口的，仅有少量辅料从保税仓库申报进口，原产地为中国，是否会影响该本手册的免税证明的办理？或者是否可以仅对国外进口部分办理免税证明？ 210

18．来料加工手册中少量辅料从保税仓库申报进口，但由于原产地是中国，因此海关进口退单上的运输方式为非保税区，这种情况下，该本手册是否能办理免税证明？ 211

19．出口货物单证不齐或超期转内销计算公式如何区分与理解？ 212

20．代理出口业务，委托方办理退税时，出口报关单上的经营单位和发货单位均为受托方，是否可以办理退税？ 213

高手进阶篇——纳税筹划及权益维护 217

第8章 企业纳税筹划相关事宜 217

1．什么是纳税筹划？ 217

2．纳税筹划对企业具有怎样的长远意义？ 219

3．应具备哪些纳税筹划的素质？ 222

4．要有怎样的筹划意识？ 224

5．纳税筹划应遵循的原则有哪些？ 226

6．企业应掌握的切入点有哪几点？ 229

7．企业的纳税风险的含义是什么？ 244

8．纳税风险的类型有哪些？ 245

9．纳税风险的成因有哪些？ 246

10．常见的涉税违法行为有哪几种？ 248

11．有哪些比较典型的风险控制措施？ 274

第9章 纳税筹划技巧与案例分析 289

1．生产企业享受出口退税的筹划思路 289

2．利用资金时间价值做好免、抵、退税筹划 292

3．利用不同购销方式进行税收筹划 295

4．不同方式对出口货物影响的筹划分析 298

5．来料加工、进料加工的纳税筹划 300

6．用好用足免抵退，税收成本降下来 303

7．出口退税的税收筹划技巧 307

8．注意申报期限争取早获退税 311

9．企业在进出口业务中选择“退免税”办法的税收筹划 313

10．出口加工企业的税收筹划 319

第10章 税务稽查、企业自查及应对策略 323

1．税务稽查的概念及原则是什么？ 323

2．法律对税务稽查权限有哪些限制？ 324

3．税务稽查的形式是怎样的？ 327

4．税务稽查的流程是怎样的？ 328

5．税务稽查的方法主要有哪些？ 330

6．应对税务稽查人员有哪些策略？ 349

7．出口退（免）税的稽查重点是什么？ 360

8．企业如何针对出口退（免）税业务进行有效自查？ 361

第11章 纳税人权益维护 363

1．税务行政复议的含义是什么？ 363

2．纳税人申请税务行政复议有哪些条件？ 363

3．纳税人申请税务行政复议的范围如何界定？ 364

4．税务行政复议的期限如何界定？ 366

5．税务行政复议的基本技巧有哪些？ 366

6．税务行政复议的程序如何？ 368

7．税务行政复议案例 369

8．税务行政诉讼的含义是什么？ 370

9．税务行政诉讼的受案范围是什么？ 371

10．税务行政诉讼的管辖是如何规定的？ 371

11．税务行政诉讼有哪些起诉技巧？ 373

12．税务行政处罚的含义是什么？ 374

13．税务行政处罚的追溯时效是如何规定的？ 374

14．税务行政处罚的简易程序如何规定？ 374

15．税务行政处罚的一般程序是怎样的？ 375

16．税务行政处罚的做出及执行是如何规定的？ 375

17．税务行政赔偿的构成要件有哪些？ 377

18．税务行政赔偿的范围是什么？ 377

19．税务行政赔偿的程序是如何规定的？ 379

20．行政赔偿义务机关的受案与处理是怎样规定的？ 381

21．税务行政赔偿的方式和标准是什么？ 382

附录一　跟单信用证统一惯例（500号） 384

附录二 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知［出口退（免）税部分］ 414