外商投资企业和外国企业所得税实务PDF电子书下载

第一章 外商投资企业和外国企业所得税法的适用范围 1

一、纳税人 1

（一）税法规定的纳税人 1

（二）几种特殊企业纳税人的认定 4

二、纳税义务的范围 11

（一）税收管辖原则 11

（二）居民纳税义务和非居民纳税义务 12

三、应纳税所得的范围 13

（一）应纳税所得 13

（二）所得来源地的认定 15

四、税率 16

（一）外商投资企业适用税率 16

（二）外国企业适用税率 18

（三）经营地与管理地不一致的税率确定 17

第二章 应纳税所得额的计算 19

一、应纳税所得额的计算原则 19

（一）净所得征税原则 19

（二）权责发生制原则 19

（三）独立企业原则 20

（四）税法高于会计制度原则 20

二、应纳税所得额的计算 22

（一）纳税年度 22

（二）计算公式 22

三、税法和会计制度关于应纳税所得额计算的差异 24

（一）永久性差异 25

（二）时间性差异 25

四、应纳税所得额的核定 26

五、清算所得的计算 28

六、企业亏损的弥补 29

七、几种特殊业务应纳税所得额的计算 31

（一）外商从事设计服务、承包工程作业、销售机器设备并提供相关劳务 31

（二）外商投资企业发包经营、出租经营 33

（三）外商投资企业从事投资业务 36

（四）外商投资企业从事房地产开发经营 37

（五）外商投资企业从事医疗、教育行业 40

（六）外商投资企业和外国企业接受捐赠 41

（七）文艺、体育团体演出服务 42

（八）外商投资企业收取的会员费 42

（九）外商投资企业重组的资产计价调整 43

（十）外商投资企业和外国企业从事咨询业务 44

（十一）外商投资企业和外国企业从事金融资产处置业务 46

（十二）外商投资企业和外国企业的房屋装修费 48

（十三）中外合作海上油（气）田放弃费 49

（十四）外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收入 49

（十五）外商投资企业和外国企业通过虚开增值税专用发票购进货物 50

第三章 营业收入的确认和成本、费用的列支 51

一、营业收入实现的确定 51

二、营业收入的抵减项目 53

三、不许一次列为成本、费用的项目 54

四、不许列为成本、费用和损失的项目 56

五、限定条件准予列支的项目 60

（一）管理费 60

（二）借款利息 62

（三）交际应酬费 64

（四）工资福利费 65

（五）坏账准备 68

（六）技术开发费 72

（七）财产损失 73

第四章 资产的税务处理 75

一、固定资产的税务处理 75

（一）固定资产的认定和分类 75

（二）固定资产的计价 76

（三）固定资产的折旧 77

（四）固定资产的转让收益 82

二、无形资产的计价与摊销 82

三、筹办费的范围和摊销 83

四、存货的认定和计价 85

（一）存货的认定 85

（二）存货的计价 85

第五章 关联企业的税务处理 87

一、关联企业的认定 87

二、关联企业之间的交易原则及举证、申报义务 90

（一）交易原则 90

（二）举证、申报义务 90

三、关联企业之间业务往来的价格、费用调整 92

（一）有形财产购销业务转让定价的调整方法 93

（二）关联企业之间融通资金的利息的调整 94

（三）关联企业之间的劳务费用的调整 95

（四）关联企业之间以租赁等形式提供有形财产的使用权而收取或支付的使用费（租金）的调整 95

（五）关联企业之间转让无形财产的作价或收取的使用费的调整 96

第六章 应纳所得税额的计算及纳税申报 98

一、应纳所得税额计算 98

（一）计算公式 98

（二）适用不同税率的机构合并申报应纳税额的计算 99

（三）外币所得的应纳税额计算 102

二、缴纳方法 104

（一）分季预缴、年终汇算清缴 104

（二）外币所得税款缴纳 107

三、申报要求 108

（一）申报期限 108

（二）合并申报的条件和审批 110

四、账簿凭证、报表 111

（一）账簿凭证 111

（二）报表 112

第七章 投资所得 122

一、股息、红利 123

（一）概念 123

（二）减免税规定 124

（三）减免税审批程序 124

二、利息 124

（一）概念 124

（二）减免税规定 124

（三）减免税的审批程序 127

（四）关于担保费所得的税务处理 129

三、特许权使用费 129

（一）概念 129

（二）减免税规定 130

（三）减免税审批程序 131

（四）几种特许权使用费的税务处理 132

四、租金 136

（一）概念 136

（二）征免税规定 136

（三）减免税审批程序 139

五、其他所得 139

（一）转让股份、股权 139

（二）转让土地使用权 141

第八章 税收优惠 142

一、降低税率征收企业所得税 143

（一）按15％税率征税的地区和产业 143

（二）按24％税率征税的地区 155

二、限定行业、项目定期减税、免税 155

三、再投资退税 166

（一）退税率及退税额的计算 166

（二）退税的限定条件及手续 170

四、投资抵免 174

五、地方所得税的减免 180

第九章 双重征税的消除和避免双重征税协定 181

一、对外商投资企业实行抵扣法 181

（一）抵扣限额 182

（二）实际抵扣额 185

（三）抵扣凭证 187

二、对外国企业采用费用扣除方法 187

三、避免双重征税协定 188

（一）营业利润 189

（二）投资所得 190

（三）消除双重征税 197

四、适用税收协定程序 200

第十章 外国企业常驻代表机构 203

一、免税活动的范围 203

二、纳税业务活动的范围 205

三、应税收入额、所得额的核算 211

（一）核实征收 212

（二）核定征收 212

（三）按经费支出额换算征收 214

四、申报纳税 219

第十一章 国际运输 220

一、税法对国际运输收入征税的规定和计算 220

（一）应纳税收入额的确定 220

（二）应纳税所得额的确定 222

（三）应纳税额的计算 222

（四）几种特殊经营形式纳税义务的确定 224

（五）税款申报缴纳 227

二、双边协定对国际运输收入的征免税规定 230