市场经济税收征管改革理论与实践PDF电子书下载

第一章 税收征管简述 1

一、 税收征管的历史演变 2

二、 税收征管目标 7

（一） 贯彻落实现行税法规则，体现税法的基本精神 8

（二） 确保现行税制的实施，实现税收的基本职能 9

（三） 提高纳税人照章纳税水平，降低其不奉行税法系数 10

三、 税收征管职能 11

（一） 贯彻落实税收法律政策 11

（三） 服务纳税人 12

（二） 征收税款 12

（四） 服务经济发展 13

四、 税收征管对象 13

（一） 从税收自身角度看，税收征管对象是指税制结构中的各税种 13

（二） 从征纳关系角度看，税收征管对象是指纳税人（纳税单位与纳税个人） 14

（三） 从涉及的社会领域看，税收征管对象一般是指经济领域 14

五、 税收征管模式 15

（一） 税收征管模式的选择依据 15

（二） 税收征管模式的建立原则 16

（一） 税务登记 18

六、 税收征管流程 18

（二） 纳税申报 19

（三） 税额评审 19

（四） 税款征纳 20

（五） 税收检查 21

（六） 税务审计 21

（七） 税收处罚 22

（八） 税务诉讼 22

七、 税收征管法治体系 22

（二） 税收征管法制体系 23

（一） 税收征管立法体系 23

（三） 税收征管执法体系 24

（四） 税收征管司法体系 25

（五） 税收征管护法体系 25

（六） 税收征管守法体系 26

八、 税收征管组织机构 26

（一） 税务专业机构的设置 27

（二） 税务专业机构的隶属关系 28

（三） 税务专业机构的管理权限 29

九、 税收征管环境 29

（三） 税收制度环境 30

（一） 经济运行环境 30

（二） 税收法治环境 30

（四） 政府行政环境 31

（五） 道德文化环境 31

十、 税收征管成本与效率 32

（一） 关于税收成本概念的界定 33

（二） 税收成本的基本影响因素 34

十一、 税收征纳双方的权利与义务 36

（一） 征税人的权利与义务 38

（二） 纳税人的权利与义务 39

十二、 税收征管机制 40

（一） 税收征管机制的基本特征 41

（二） 税收征管机制与税收征管模式、税收征管体制、税收征管体系的关系 42

第二章 市场经济发达国家税收征管相关情况 44

一、 税务机构设置 45

（一） 概述 45

（二） 主要国家的基本情况 47

二、 对税务人员的培训 49

（一）概述 49

（二）主要国家的基本情况 49

（一）概述 50

三、 为纳税人服务 50

（二）主要国家的基本情况 52

四、 纳税申报 56

（一）概述 56

（二）主要国家的基本情况 57

五、 税务审计及违规处罚 59

（一）概述 59

（二）主要国家的基本情况 60

（二）主要国家的基本情况 62

（一）概述 62

六、 计算机及网络在税收征管中的应用 62

七、 税收征管法治化 66

（一）概述 66

（二）主要国家的基本情况 66

八、 税务代理 69

（一）概述 69

（二）主要国家的基本情况 69

九、 纳税人的权利与义务 74

（一）概述 74

（二）主要国家的基本情况 75

十、 税收征管改革前景 79

（一） 税收征管改革面临的挑战 79

（二） 应对挑战的对策 80

第三章 中国市场经济税收征管改革简要回顾 83

一、 1992年以前税收征管改革的简单回顾 84

（一） “三分离”税收征管模式的提出 84

（二） “三分离”税收征管模式提出的理论依据 88

（三） “三分离”税收征管模式的基本内容 92

（四） “三分离”税收征管模式的效果分析 96

（五） “三分离”税收征管模式存在的不足 101

二、 1992-1994年税收征管改革的基本情况 105

（一） 《中华人民共和国税收征收管理法》相关情况说明 107

（二） “三位一体”税收征管格局的基本情况 111

（三） 1994年的分税制改革 121

（四） 这一时期税收征管改革面临的主要问题 134

三、 1995年之后税收征管改革的基本情况 142

（一） 1995年以来税收征管改革的主要收获 143

（二） 现阶段税收征管改革需要解决的主要问题 148

第四章 中国市场经济税收征管改革理论研究 174

一、 若干理论的应用 175

（一） 基础理论 181

（二） 综合性理论 186

（三） 可直接应用于征管改革各环节的相关理论 189

（四） 其他相关理论 195

二、 税收征管改革的基本目标 197

（一） 税收征管机制与税收制度（假设税制也是理想税制）达到相对和谐的统一，使税收政策能够及时得到贯彻落实） 198

（二） 使市场经济稳定 198

（三） 对市场竞争机制不产生扭曲作用 199

（四） 纳税人不奉行税法系数为零 200

（五） 拥有完善的纳税人自核自缴系统 203

（六） 拥有完善的征管法律制度和征管程序 204

（七） 税收征管不存在任何腐败行为 204

（八） 税务机构设置，专业部门分工合理，管理体系科学，办公经费充足 205

（九） 税收征管不存在税务审计（稽查）与税收处罚环节 205

（十） 计算机、网络与信息技术被广泛运用于税收征管过程 205

（十一） 税务人员专业化，具有市场经济发展要求相适应的管理水准 206

三、 税收征管改革应立足的经济与社会基础 206

（一） 经济基础 207

（二） 社会基础 212

四、 税收征管改革应遵循的普遍性指导原则 216

（一） 确立正确而适用的税收征管改革基本原则 218

（二） 各级立法、司法、政府相关行政机关和其他相关部门的广泛支持、参与和配合 222

（三） 制定严谨、务实的税收征管改革计划 225

（四） 税制应当是简化的 225

（五） 应充分鼓励纳税人自觉纳税申报、照章纳税 226

（六） 税收征管改革需要稳步推进 226

（七） 税务机构的改革与税务人员的优化是税收征管改革的必备措施 227

（八） 对纳税人实施优效管理应成为税收征管改革的重心之一 227

（九） 税收征管的各个环节应当是协调统一的 228

（十） 认清税收征管改革应立足的现实基础 228

（十一） 一项重大征管改革措施的全面实施首先应进行试点工作 229

五、 二元制税收征管模式的理论与实践 230

六、 推进税收征管改革的时间进程 233

（一） 第一阶段 233

（二） 第二阶段 235

（三） 第三阶段 236

第五章 现阶段税收征管改革需要解决的几个问题 237

一、 正确认识税收征管改革面临的经济与社会发展前景 238

（一） 经济发展前景 238

（二） 社会发展前景 245

（三） 社会经济问题将影响市场经济发展的质量 246

二、 进一步改革现行的财税管理体制 247

（一） 从法律上明确划分中央政府与地方政府的事权 247

（二） 在明确事权的基础上合理划分各级政府的财权 249

（三） 合理划分中央与地方的税权 250

（四） 合理确定政府的财政支出范围 257

三、 深化税收征管改革的基本目标 258

四、 深化税收征管改革的主要内容 263

（一） 简化纳税申报程序，完善纳税申报制度，实事求是确定基本的纳税申报方式 264

（二） 完善税收服务体系，进一步理顺税收征纳关系 268

（三） 加快税收信息化建设，逐步建立区域“一体化”涉税信息网络共享关系 272

（四） 加快专业化税收征管组织机构建设 278

（五） 深化“集中征收、优效管理、独立稽查”征管模式改革 282

五、 税收征管的其他几个问题 291

（一） 依法治税与税收计划的执行 291

（二） 税源监控 293

（三） 个体私营经济税收征管 298

（四） 电子商务税收征管 305

（五） 税收征纳人员综合素质的提高 312

（六） 税务代理的开展 316

六、 结论 317