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序言 1

第一章 税法的地位 1

一、 税法的意义与范围 1

二、 税法的研究方法 2

三、 税法的特质 4

（一） 实质的特质 4

（二） 形式的特质 4

四、 税法在体系上的地位 5

（一） 与税法相关的非常学学科 5

（二） 税法在法体系上的地位 6

第二章 税收实体法律关系及其变动 9

一、 税收实体法律关系之性质——债务关系说的提出 10

二、 税收债务关系的当事人 12

（一） 税收债权人 13

（二） 税收债权人 14

（三） 税法上权利能力 16

（四） 税法上行为能力 19

（五） 税务代理 20

三、 税收债务关系的发生 21

四、 税收债务关系的变更 23

（一） 主体变更 23

（二） 内容变更 27

五、 税收债务关系的消灭 28

（一） 履行 29

（二） 抵销 31

（三） 免除 34

（四） 消灭时效 35

第三章 税收构成要件 37

一、 税收构成要件应采法定主义 37

二、 税收构成要件的内容 40

（一） 税收主体 40

（二） 税收客体 42

（三） 税收客体的归属 50

（四） 税基 55

（五） 税率 56

三、 税收请求权的竞合 58

第四章 税法的法源 59

一、 法源的意义 59

二、 成文法源 61

（一） 宪法 63

（二） 税收基本法 64

（三） 法律 75

（四） 行政法规 76

（五） 地方性法规 78

（六） 规章 79

（七） 国际条约 83

三、 不成文法源 84

（一） 判例法 84

（二） 习惯法 85

（三） 法理 87

四、 法源的位阶 88

第五章 税法的体系 90

一、 法学体系的概念 90

二、 税法体系研究的目标 92

三、 税法的外部体系 93

四、 税法的内在体系 95

五、 税法体系化的任务 96

六、 利用编纂概念形成体系 97

七、 利用类型化形成体系 98

八、 利用法律原则形成体系 102

第六章 税法的建制原则 104

一、 税收法定主义 106

二、 生存权保障原则 108

三、 量能课税原则 110

四、 实用性原则 112

第七章 税法上的生存保障 115

一、 生存权保障是宪法上基本的价值决定 115

二、 人性尊严与是低生活费不课税原则 117

三、 所得税课税最低限额的核定 119

四、 税收累积效果对纳税人生存权的影响 123

五、 生存权保障与个别案件正义 125

第八章 乘法上的诚实信用原则 128

一、 诚实信用原则在民法上的本来意义 128

（一） 税法上诚实信用原则勃兴的缘由 130

（二） 诚实信用原则的制度机能 131

（三） 诚实信用原则的价值补充 132

（四） 诚实信用原则与权利滥用之禁止 133

（五） 诚实信用原则与善良风俗原则 134

二、 诚实信用原则在税法上得否适用 136

（一） 否定说 136

（二） 肯定说 136

（一） 适用之要件 139

三、 诚实信用原则对课税权人的适用 139

（二） 适用之效果 140

四、 诚实信用原则对纳税义务人的适用 141

（一） 适用之要件 141

（二） 适用之效果 142

五、 诚实信用原则在我国税法上的适用类型 142

（一） 依赖保护 142

（二） 税法上权利失败 143

第九章 纳税人的债权 145

一、 纳税人法律地位认识之纠正 145

二、 纳税人债权之法理 147

三、 纳税人债权之情形 149

（一） 超纳金 149

（三） 出口退税 150

（二） 误纳金 150

（四） 对无效行为业已课税问题的处理 151

（五） 侵权行为之债 152

（六） 基于税收优惠规定的退税请求权 152

（七） 基于课税要件事实变更所生退税请求权 152

四、 纳税人债权实现之程序 152

五、 纳税人债权滥用之禁止 153

第十章 乘法对民法债权实现保障制度的移用 154

一、 税收债权的保全 155

（一） 税收债权人的代位权 156

（二） 税收债权人的撤销权 158

二、 税收债权的特别担保 160

（一） 货币担保 161

（二） 纳税担保人的保证 161

（三） 抵押与质押 162

（四） 留置 163

第十一章 税法上的债务与责任 165

一、 民法上的债务与责任 165

二、 税法上的债务与责任 166

三、 税法上他人责任的具体形态 169

（一） 扣缴义务人 169

（二） 纳税担保人 171

（三） 第三人代缴 173

（四） 连带纳税义务人 175

（五） 第二次纳税义务人 177

（六） 继承人、受遗赠人、遗嘱执行人或遗产管理人 179

四、 结语 181

第十二章 纳税人的不当得利返还请求权 182

一、 纳税人返还请求权之法律性质 183

二、 纳税人不当得利返还请求权的构成要件 185

（一） 给付无法律上原因 185

（二） 法律上原因后嗣后消灭 186

三、 不当得利返还请求权人 188

（一） 纳税义务人本人缴纳 188

（二） 第三人缴纳 188

（三） 扣缴义务人 191

（四） 遗嘱执行人、继承人、受遗赠人或遗产管理人 191

四、 返还范围——关于退还加算金之争论 192

五、 纳税人不当得利返还请求权的限制 195

（一） 法律上明文不承认返还请求权适用的情形 196

（二） 抵销（允抵） 196

（三） 消灭时效 198

一、 税收债权的现行法上的竞合类型 202

第十三章 税收债权的竞合 202

二、 税收债权的一般序位及其争议 206

三、 税收债权的内部序位 209

四、 税收债权与质权、抵押权的序位 210

五、 税收债权与留置权的序位 212

六、 税收债权与罚款、没收违法所得的序位 213

第十四章 税收规避论 214

一、 税收规避之定义 214

二、 税收规避的成立要件 217

三、 税收规避之防杜规定 219

四、 税收规避的司法回应——以美国实践为例 226

第十五章 中国的反避税立论 231

一、 中国税法采取个别防杜规定 232

二、 拟制性规定（legal fiction） 233

三、 实质课税原则 234

四、 对关联交易的规制 235

五、 公司法人格否认 236

六、 提前履行与税收保全 237

七、 举证责任之转换 238

八、 纳税人的协力义务与容忍义务 239

九、 税务情报的交换 240

第十六章 税法的法律解释 242

一、 法律为什么需要解释 242

二、 税法解释应贯彻税法的最高理念 244

三、 税法解解释的技术方法 245

四、 税法上借用概念之解释 252

五、 国外税法解释的实践 255

一、 我国税法上拟制性规定的型态 258

第十七章 税法上的拟制性规定 258

二、 税法上拟制性规定的机能 262

（一） 举证责任之免除或转换 262

（二） 扩大税基 263

（三） 行政便宜原则 264

（四） 防杜税收规避 265

三、 税法上拟制性规定的检讨 267

（一） 应健全定义性条文的订定 267

（二） 拟制性规定应限定的特定的事项 268

（三） 拟制性规定的立法化 269

第十八章 政府间的税权划分 270

一、 税收法定主义要求税权的归属法定 271

二、 税权划分的原则 273

三、 税收立法权 278

（一） 法国 279

（二） 韩国 279

（三） 加拿大 279

（四） 德国 280

四、 税收行政权 282

五、 税收收益权 284

六、 税法解释权 287

七、 税权划分的冲突解决 288

第十九章 科学管理理论与税收征收管理 289

一、 科学管理理论在政府行政管理中有适用余地 290

二、 人性的基本认识——经济人 293

三、 税征双方的平衡点——最大限度的权益 297

四、 税务机关对纳税人的帮助 300

五、 用科学方法代替经验方法 301

六、 取能管理原则 303

七、 现代技术的应用 304

第二十章 纳税人权利 306

一、《税收征收管理法》规定的纳税人权利 306

二、国外状况 309

三、纳税人的具体权利 310

四、国外立法参考：《加拿大纳税人权利宣言》 311

附录一 法律部门的划分——以民法与税法为例 313

一、 法律部门划分的异类——斯堪的纳维亚国家 313

（一） 总法典时代 314

（二） 单行法时代 314

二、 应不应该划分法律部门——以民法与税法为例 315

三、 如何进行法律部门的划分 316

四、 中国法律部门 的划分问题 317

五、 劳动法、经济法、社会汉从私法中的剥离 318

附录二 日本地方税法中的民法规定适用 319

一、 纳税义务的继承 319

二、 连带纳税义务 321

三、 地方税和其他私债权之间的协调 323

四、 延缓纳税的担保 324

五、 纳税人的不当得利返还请求权 325

六、 征税机关的代位权与诈害行为的取消权 326

七、 对我国税法的启示 327

附录三 UNITED STATES MODEL INCOME TAX CONVENTION OF SEPTEMBER20，1996 329

附录四 中华人民共和国税收征收管理法 371

主要参考书目 391

后记 398