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第一章 会计帐务处理 1

A．工业会计帐务处理 1

一、材料核算 1

（一）材料的购人 1

（二）材料的发出 4

（三）包装物核算 6

（四）低值易耗品摊销 10

（一）基本生产成本核算 12

二、生产费用核算 12

（二）辅助生产成本核算 13

（三）制造费用的核算 13

（四）待摊费用、递延资产的核算 14

（五）预提费用的核算 14

三、产品收发业务核算 14

（一）自制半成品 14

（二）产成品 15

四、对外投资业务 16

（一）短期投资 16

（二）长期投资—股票投资 17

（三）长期投资—债券投资 18

（四）长期投资—其他投资 19

五、固定资产的核算 20

（一）固定资产的取得 20

（二）固定资产折旧 22

（三）固定资产出售、报废、毁损 23

（四）固定资产盘盈、盘亏 23

（一）无形资产的取得 24

（二）无形资产的转让 24

六、无形资产的核算 24

（三）无形资产的投资 25

（四）无形资产的摊销 25

七、应收业务核算 25

（一）应收票据 25

（二）应收帐款 25

（三）预付帐款 26

（四）其他应收款 27

八、应付业务核算 27

（一）应付票据 27

（三）预收帐款 28

（二）应付帐款 28

（四）其他应付款 29

（五）应付工资 29

（六）应付福利费 30

（七）应交税利 30

九、借款业务核算 33

（一）短期借款 33

（二）长期借款 33

（三）应付债券 34

（一）主营业务收支 35

（四）长期应付款 35

十、财务成果收支核算 35

（二）其他业务收支 36

（三）管理费用 36

（四）财务费用 37

（五）投资收益 37

（六）营业外收支 37

（七）结转本年利润 37

（八）利润分配 38

（一）现金和银行存款的收入 39

B．商业会计帐务处理 39

一、货币资金 39

（二）现金和银行存款的支出 40

（三）其他货币资金 41

（四）结算款项 42

二、批发商品流通 45

（一）商品购进 45

（二）商品销售 48

（三）商品储存 51

（四）代销、委托代销、出租及加工商品 52

（一）商品购进 55

三、零售商品流通 55

（二）商品销售 60

（三）商品储存 64

四、非商品存货 66

（一）材料物资 66

（二）低值易耗品 67

（三）包装物 68

五、固定资产 72

（一）固定资产增加 72

（二）固定资产减少 75

（三）固定资产折旧 77

六、无形资产、递延资产和特准储备物资 77

（一）无形资产 77

（二）递延资产 78

（三）特准储备物资 78

七、对外投资 79

（一）短期投资 79

（二）长期投资 80

（一）债券发行 83

八、债券发行和借款 83

（二）借款 84

九、费用和税金 85

（一）费用 85

（二）税金 87

十、所有者权益 89

（一）实收资本 89

（二）资本公积金和盈余公积金 91

（三）利润与利润分配 92

（一）货币资金 93

一、流动资产 93

C．施工会计帐务处理 93

（二）短期投资 98

（三）存货 99

二、长期投资 107

（一）股票投资 107

（二）债券投资 108

（三）其他投资 109

三、固定资产 110

（一）固定资产增加 110

（二）固定资产减少 113

（三）固定资产折旧 114

四、无形资产及递延资产 115

（一）无形资产 115

（二）递延资产 115

五、其他资产 116

（一）临时设施 116

（二）专项工程支出 116

六、待处理财产损溢 117

（一）待处理财产损失 117

（一）应收、应付票据 118

（二）待处理财产溢余 118

七、结算资金 118

（二）应收、应付帐款 120

（三）预收、预付帐款 122

（四）其他应收、应付帐款 123

（五）应交税金 123

（六）应付利润 124

（七）其他应交款 124

（三）长期借款 125

（二）应付福利费 125

（一）短期借款 125

八、负债 125

（四）应付债券 126

（五）长期应付款 127

九、成本和费用 128

（一）生产费用 128

（二）工程结算税金及附加 131

（三）管理费用 131

（四）财务费用 132

（六）营业外支出 133

（五）其他业务支出 133

十、收入 134

（一）工程结算收入 134

（二）其他业务收入 134

（三）投资收益 134

（四）营业外收入 135

十一、利润和利润分配 136

（一）利润（亏损）的结转 136

（三）结转全年利润（亏损） 137

（二）利润分配 137

（四）调整上年利润（亏损） 138

十二、所有者权益 138

（一）实收资本 138

（二）资本公积 139

（三）盈余公积 139

D．股份制会计帐务处理 140

一、流动资产 140

（一）货币资金 140

（二）短期投资 143

（三）存货 145

二、长期投资 154

（一）长期股权投资 154

（二）长期债权投资 157

三、固定资产 160

（一）固定资产增减 160

（二）固定资产折旧 161

（三）固定资产清理 162

（四）在建工程 163

四、无形资产、开办费和长期待摊费用 165

五、待处理财产损溢 166

（一）待处理财产收益 166

（二）待处理财产损失 167

六、结算资金 168

（一）应收、应付票据 168

（二）应收、应付帐款 171

（三）预付、预收帐款 174

（四）代销商品款 175

（五）应收、应付股利 176

（六）应收利息 177

（七）应收补贴款 178

（八）其他应收、应付帐款 178

（九）应交税金 178

（十）其他应交款 188

七、负债 189

（一）短期借款 189

（二）应付工资 189

（三）应付福利费 190

（四）长期借款 190

（五）应付债券 191

（六）长期应付款 192

（七）递延税款 194

（八）住房周转金 194

八、成本和费用 196

（一）生产成本 196

（二）折扣与折让 197

（三）主营业务成本 197

（四）主营业务税金及附加 197

（六）存货跌价损失 198

（七）营业费用 198

（五）其他业务支出 198

（八）管理费用 199

（九）财务费用 199

（十）营业外支出 200

（十一）所得税 200

九、营业收入 201

（一）主营业务收入 201

（二）其他业务收入 201

（三）投资收益 201

（五）营业外收入 204

（四）补贴收入 204

十、利润和利润分配 205

（一）营业利润（亏损）的结转 205

（二）利润分配 206

（三）结转全年利润（亏损） 206

（四）以前年度损益调整 207

十一、股东权益 208

（一）股本 208

（二）资本公积 209

（三）盈余公积 211

附：企业会计科目 212

第二章 会计计算公式 223

A．纳税计算 223

（一）增值税的计算 223

（二）营业税的计算 229

（三）所得税的计算 233

（四）固定资产投资调节税的计算 240

（五）城市维护建设税、印花税、车船使用税的计算 243

（一）折旧的计算方法 248

B．折旧计算 248

（二）企业折旧年限表 251

C．财务评价指标计算 260

一、财务评价指标的计算 260

（一）工业企业财务评价指标的计算 261

（二）商业企业财务评价指标的计算 265

（三）旅游、饮食服务企业财务评价指标的计算 267

二、补充评价指标的计算 267

（一）企业盈利能力及效益状况指标 268

（二）资产营运状况指标 269

一、获利能力指标的计算 270

D．股份制会计指标计算 270

（三）发展能力指标 270

二、权益性指标的计算 273

第三章 会计核算分析 277

A．成本核算方法 277

一、成本费用的概念及其核算 277

（一）费用的概念 277

（二）成本的概念 278

（三）制造成本法 279

（一）原材料费用的归集与分配 284

二、成本费用的计算程序 284

（二）燃料和动力费用的归集与分配 285

（三）工资及福利费的归集与分配 286

（四）固定资产折旧费的归集与分配 287

（五）辅助生产费用的归集与分配 288

（六）制造费用的归集与分配 291

（七）废品损失的归集与分配 291

（八）产品成本在完工产品与在产品之间的分配 293

三、产品成本的计算方法 298

（一）品种法 298

（二）分批法 314

（三）分类法 320

B．管理会计方法 323

（一）变动成本法 323

（二）量本利分析法 326

C．会计分析方法 330

一、对比分析法 330

二、因素分析法 331

三、比率分析法 332

四、趋势分析法 333

一、资产负债表分析 335

D．财务报表分析 335

（一）资产与负债的结构分析 336

（二）财务比率的分析 343

二、损益表分析 345

（一）损益表的比较分析 345

（二）损益表的比率分析 346

三、现金流量表分析 349

（一）现金流量表的比较分析 349

（二）现金流量表的结构分析 350

（三）现金流量表的比率分析 352

第四章 会计报表编制 356

A．资产负债表 356

一、资产负债表的结构 356

二、资产负债表的编制方法 357

B．损益表及其附表 368

一、损益表的编制 368

二、利润分配表的编制 371

三、主营业务收支明细表的编制 374

C．现金流量表 375

一、现金流量表的编制 376

（一）工作底稿法 376

（二）T形帐户法 377

二、现金流量表实务举例 378

D．合并会计报表 391

一、合并会计报表的编制程序 391

二、合并资产负债表 392

三、合并损益表及利润分配表 392

A．财务情况说明书 395

一、企业财务情况说明书的内容及写法 395

第五章 会计业务写作 395

二、财务情况说明书写作实例 398

B．企业经济活动分析 399

一、经济活动分析报告的写法 400

二、分析报告写作实例 404

C．会计业务报告 416

一、企业财务状况调查报告 417

二、会计检查报告 422

D．财务会计内部控制制度 427

一、财务会计内部控制制度的核心内容 428

二、财务会计内部控制制度的结构及写法 429

附录 431

一、中华人民共和国会计法 431

二、企业财务通则 442

三、企业会计准则 451

四、会计基础工作规范 462

五、现金管理办法 484

（一）现金管理暂行条例 484

（二）现金管理暂行条例实施细则 489

六、中华人民共和国发票管理办法 496