注册会计师法律责任 中国海峡两岸案例比较研究PDF电子书下载

第一章 绪论 1

第一节 研究动机 1

第二节 研究目的 5

第三节 研究方法 5

第四节 研究预期贡献 6

第五节 本书架构与研究流程 7

图1－1 研究流程图 8

图表目录 8

第一节 注册会计师法律责任的近况及影响分析 10

第二章 注册会计师法律责任的研讨 10

表2－1 IFAC会员对注册会计师法律问题的严重性看法 11

表2－2 英国、美国、澳大利亚知名诉讼案件涉及的会计师事务所、索赔金额及理由 12

表2－3 部分国家／地区采取有利于注册会计师的法律环境措施 13

第二节 注册会计师法律责任扩增的原因 14

表2－4 期望差距表 18

表2－5 美国股东对注册会计师保证发现错弊情形调查表 18

表2－6 形成会计师诉讼泛滥的可能原因 20

第三节 注册会计师法律责任危机的影响 23

第四节 注册会计师法律责任的定义、范围及内涵 25

表2－7 中国海峡两岸、美、英、日及新加坡注册会计师惩戒制度比较 30

表2－8 注意程度与过失轻重比较 33

表2－9 对注册会计师提起诉讼的原告身份 36

表2－10 美国习惯法下注册会计师对第三人法律责任判例趋势表 37

表2－11 美国《证券法》（1933）及《证券交易法》（1934）的内涵比较表 39

第五节 本章小结与评述 46

第三章 注册会计师抗诉策略的研讨 51

第一节 IFAC对注册会计师抗诉策略的看法 51

第二节 注册会计师审计的风险管理 57

图3－1 风险管理实施的流程 60

图3－2 审计风险管理模式 61

表3－1 风险管理策略表 64

表3－2 品质管制因素（美国会计师协会制定） 69

表3－3 中国台湾地区与美、英及国际审计准则委员会有关注册会计师查核舞弊与错误的相关审计公报 71

图3－3 风险基础审计的程序 74

表3－4 美国会计师事务所组织形态的比较 75

第三节 注册会计师已遵守GAAS是否即可免责 77

第四节 其他专家学者对注册会计师抗诉的建议 79

第五节 本章小结与评述 82

第一节 中国台湾地区与中国大陆注册会计师法律责任制度的现况 87

第四章 中国海峡两岸注册会计师法律责任规范的比较 87

表4－1 中国台湾地区注册会计师办理查核签证工作的法律责任规范 88

表4－2 中国大陆注册会计师主要的法律责任规范 93

第二节 中国台湾地区与中国大陆注册会计师法律责任规范的比较分析 97

第三节 中国台湾地区注册会计师法令的缺失探讨 104

第四节 中国大陆注册会计师法律责任规范的缺失 106

第五节 本章小结与评述 110

第五章 实证研究设计及方法 116

第一节 研究对象 116

第二节 寄发样本的概况及回收情况 120

表5－1 中国台湾地区注册会计师问卷调查样本发送及回收情形 121

表5－2 中国大陆注册会计师问卷调查样本发送及回收情形 122

第三节 问卷设计及内容 122

第四节 资料分析方法 125

第六章 中国台湾地区注册会计师法律责任的实证研究 128

第一节 中国台湾地区注册会计师面临法律责任压力的严重性及其主要原因 128

表6－1 中国台湾地区注册会计师法律诉讼压力调查表 129

表6－2 中国台湾地区注册会计师法律责任与压力增加的主要原因调查表 131

第二节 中国台湾地区注册会计师法律责任规范的合理性与明确性探讨 137

表6－3 中国台湾地区注册会计师法律责任规范明确性调查表 137

表6－4 中国台湾地区注册会计师法律责任规范不够明确的原因调查表 138

表6－5 中国台湾地区联合会计师事务所的会计师法律责任由注册会计师个人负责是否合理调查表 141

表6－6 中国台湾地区注册会计师个人负责联合事务所法律责任不合理理由调查表 143

表6－7 中国台湾地区注册会计师法律责任负责对象及行政责任调查表 146

第三节 中国台湾地区注册会计师的行政、民事及刑事责任的认识及看法 151

表6－8－1 中国台湾地区注册会计师行政责任增列项目调查表（有母数方法） 153

表6－8－2 中国台湾地区注册会计师行政责任增列项目调查表（无母数方法） 154

表6－9 中国台湾地区会计师惩戒委员会是否客观公正调查表 156

表6－10 中国台湾地区注册会计师认为“会计师惩戒委员会”未客观公正原因调查表 158

表6－11 中国台湾地区注册会计师民事责任应由谁负责调查表 161

表6－12 中国台湾地区注册会计师应在何种情形下负担民事赔偿责任调查表 163

表6－13 中国台湾地区注册会计师刑事责任认识及看法调查表 168

表6－14 中国台湾地区注册会计师刑事责任风险大小及由谁负刑事责任调查表 174

第四节 中国台湾地区注册会计师对各种抗诉措施的认识及看法 175

表6－15－1 中国台湾地区注册会计师抗诉措施合理性调查表（有母数方法） 177

表6－15－2 中国台湾地区注册会计师抗诉措施合理性调查表（无母数方法） 178

表6－1 6－1 中国台湾地区注册会计师抗诉策略看法调查表（有母数方法） 180

表6－16－2 中国台湾地区注册会计师抗诉策略看法调查表（无母数方法） 183

表6－17 中国台湾地区注册会计师抗诉措施的重要性排序表 186

表6－18 中国台湾地区会计师公会是否努力教育及保护注册会计师避免及降低触犯法律责任的调查表 192

表6－19 中国台湾地区会计师公会对教育及保护注册会计师避免及降低触犯法律责任未尽完善原因的调查表 193

表6－20 中国台湾地区会计师事务所多未投保的原因调查表 197

表6－21 中国台湾地区企业带给会计师的执业风险调查表 201

表6－22 会计师如遵照G AAS是否即不需负法律责任调查表 205

第五节 中国台湾地区注册会计师对法院法官及检察官能否胜任会计专业的审判与侦查工作的看法 206

表6－23 中国台湾地区法官与检察官是否足以胜任会计师的审判与侦查工作调查表 207

第六节 中国台湾地区规范注册会计师法律责任的主要法条合理性调查 208

表6－24 中国台湾地区“《会计师法》”第17条及第18条与“《证券交易法》”第174条第7款是否合理调查表 210

表6－25 中国台湾地区“《会计师法》”第17条及第18条与“《证券交易法》”第174条第7款不合理的原因调查表 212

表6－26 中国台湾地区注册会计师对“利害关系人”的认识及看法调查表 217

表6－27 中国台湾地区的联合事务所是否为合伙组织调查表 220

第七节 本章小结与评述 221

第七章 中国大陆注册会计师法律责任的实证研究 228

表7－1 中国大陆注册会计师面临法律诉讼压力情形调查表 229

第一节 中国大陆注册会计师面临法律诉讼压力的严重性及主要原因 229

表7－2 中国大陆注册会计师面临法律责任压力增加的主要原因调查表（有母数方法） 231

表7－2－1 中国大陆注册会计师法律责任压力增加的主要原因排行表 232

表7－2－2 中国大陆注册会计师面临法律责任压力增加的主要原因调查表（无母数方法） 233

第二节 中国大陆注册会计师对当前法律责任规范的明确性探讨 236

表7－3 中国大陆规范注册会计师法律责任的相关法令是否明确调查表 237

表7－4 中国大陆注册会计师法律责任规范不够明确的原因调查表 238

第三节 中国大陆注册会计师对其自身的行政、民事、刑事责任的认识及看法 240

表7－5 中国大陆注册会计师行政责任应由谁负责调查表 240

表7－6 中国大陆注册会计师行政责任应由谁负责调查表 241

表7－7 中国大陆注册会计师民事责任依法由谁负责调查表 242

表7－8 中国大陆注册会计师法律责任应由谁负责调查表 243

表7－9 中国大陆注册会计师在何种情况下应负担民事赔偿责任调查表 245

表7－10 中国大陆注册会计师在执业过程中可能触犯《刑法》之罪调查表 247

表7－11 中国大陆有关注册会计师刑责规定之法规调查表 250

表7－12 中国大陆注册会计师执业面临刑事责任风险大小调查表 253

表7－13 中国大陆注册会计师在何种情况下应负刑事责任调查表 255

表7－14 中国大陆注册会计师刑事责任应由谁负责调查表 258

表7－15 中国大陆注册会计师抗诉措施重要性调查表（有母数统计方法） 259

第四节 中国大陆注册会计师对各项抗诉措施的认识及看法 259

表7－15－1 中国大陆注册会计师抗诉措施重要性调查表（无母数统计方法） 261

表7－16 中国大陆注册会计师抗诉策略看法调查表（有母数方法） 263

表7－16－1 中国大陆注册会计师抗诉策略看法调查表（无母数方法） 266

表7－16－2 中国大陆注册会计师抗诉策略重要性看法排列顺序表 268

表7－17 中国大陆企业带给注册会计师的执业风险调查表 274

表7－18 中国大陆注册会计师遵照GAAS是否需负法律责任调查表 277

第五节 中国大陆法院法官与检察官是否足以胜任会计专业的审判及侦查工作 278

表7－19 中国大陆法院法官及检察官是否足以胜任注册会计师法律责任审判或侦查工作调查表 279

第六节 中国大陆注册会计师对“利害关系人”定义的认识及看法 281

表7－20 中国大陆注册会计师对“利害关系人”定义的认识及看法调查表 281

第七节 本章小结与评述 283

表8－1 中国海峡两岸注册会计师面临法律责任严重性的比较 289

第八章 中国海峡两岸注册会计师的实证研究比较 289

第一节 中国海峡两岸注册会计师面临法律诉讼压力严重性的比较 289

第二节 中国海峡两岸注册会计师对当前法律责任规范明确性的比较探讨 290

表8－2 中国海峡两岸注册会计师法律责任规范明确与否比较表 290

表8－3 中国海峡两岸注册会计师法律责任规范不够明确的原因比较表 291

第三节 中国海峡两岸注册会计师对行政、民事及刑事责任的认识与看法比较 292

表8－4 中国海峡两岸注册会计师对行政责任应由谁负责比较表 292

表8－5 中国海峡两岸注册会计师对应由谁负民事责任看法的比较表 293

表8－6 中国海峡两岸注册会计师应在何种情况下负担民事赔偿责任的看法比较表 294

表8－7 中国海峡两岸注册会计师执业面临刑事责任风险大小看法的比较表 295

表8－8 中国海峡两岸注册会计师在执业过程中可能触犯刑法罪名的认识比较表 296

表8－9 中国海峡两岸注册会计师对注册会计师在何种情况下应负刑事责任的看法比较表 297

第四节 中国海峡两岸注册会计师对各项抗诉措施合理性或重要性的看法比较 298

表8－10 中国海峡两岸注册会计师对应由谁负刑事责任的看法比较表 298

表8－11 中国海峡两岸注册会计师对抗诉措施重要性的调查比较表 300

表8－12 中国海峡两岸注册会计师抗诉策略重要性的看法比较表 301

表8－12－1 中国海峡两岸注册会计师各项抗诉策略重要性看法排行表 303

表8－13 中国海峡两岸注册会计师对遵照GAAS是否需负法律责任的比较表 306

表8－14 中国海峡两岸注册会计师对企业带给注册会计师的执业风险原因看法比较表 307

第五节 中国海峡两岸注册会计师对法官和检察官是否足以胜任注册会计师法律责任审判和侦查工作的看法比较 309

表8－15 中国海峡两岸注册会计师对法官和检察官是否足以胜任注册会计师法律责任审判和侦查工作的看法比较表 309

第六节 中国海峡两岸注册会计师对“利害关系人”定义的认识及看法 310

第七节 本章小结与评述 311

表8－16 中国海峡两岸注册会计师对“利害关系人”定义的认识与看法比较表 311

第九章 结论与建议 317

第一节 结论 317

表9－1 中国海峡两岸注册会计师认为CPA法律责任应负责对象看法汇总表（以百分比表示） 320

表9－2 中国海峡两岸注册会计师对在何种情况下应负民刑责任看法调查表（以百分比表示） 322

表9－3 中国海峡两岸注册会计师对法官与检察官是否足以胜任注册会计师法律责任审判与侦查工作看法比较表（以百分比表示） 324

第二节 建议 325

第三节 后续值得继续研究之处 335

附件一 违反《注册会计师法》处罚暂行办法 336

附件二 研究问卷（台湾部分） 341

附件三 研究问卷（大陆部分） 351

参考文献 358