公允价值会计舞弊 新全球风险与侦查技术PDF电子书下载

第一部分　公允价值会计舞弊导论 1

1　财务报告舞弊与公允价值会计概述 3

1.1　财务报告舞弊引言 3

1.2　何谓舞弊？ 5

1.3　为何实施财务报告舞弊？ 5

1.4　利用一项舞弊掩盖另一项舞弊 8

2　公允价值在财务报表中的应用 10

2.1　历史成本与公允价值 10

2.2　会计原则的资料来源 13

2.3 美国GAAP与IFRS 15

2.4　美国GAAP中新增的公允价值选择权 16

2.5　公允价值界定 17

2.6　国际趋同 20

2.7　财务报表列报的若干原则 21

2.8　会计准则的生效日期 24

2.9　舞弊对财务报表的影响 25

3　确定公允价值的方法 29

3.1　引言 29

3.2　市场法 31

3.3 收益法 31

3.4　成本法 35

3.5 内部与外部开发的估值 36

3.6　估值方法的输入变量 38

3.7　IFRS下的公允价值指南 42

3.8　市场证据的可获得性 42

第二部分　资产基础的诡计 45

4　债务性证券与公开交易的权益性证券投资 47

4.1　投资的范围 47

4.2 美国GAAP与IFRS的资料来源 48

4.3 分类与会计处理——美国GAAP 49

4.4　分类与会计处理——IFRS 50

4.5　重分类概述 54

4.6　持有至到期类型的重分类 56

4.7　公允价值的确定 58

4.8　活跃与非活跃市场 61

4.9　暂时性与非暂时性减值——美国GAAP 63

4.10　减值损失——IFRS 66

4.11 舞弊风险小结 67

5　非公众主体中的所有者权益 69

5.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 69

5.2 引言 70

5.3　合并财务报表 71

5.4　共同控制主体与共同控制资产 72

5.5　按权益法核算的投资 73

5.6　比例合并 74

5.7　公允价值选择权 75

6　贷款与应收款项 76

6.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 77

6.2　确认与计量——美国GAAP 78

6.3　确认与计量——IFRS 80

7　无形资产与商誉 82

7.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 83

7.2　资产与费用 83

7.3　网站成本 85

7.4 计量 86

7.5　有限使用寿命的无形资产 87

7.6　残值 89

7.7　不确定使用寿命的无形资产 90

7.8　减值损失 91

7.9　结束语 92

8　企业合并 94

8.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 94

8.2　企业合并与资产并购 95

8.3　企业合并的会计处理 96

8.4　无形资产的辨认 98

8.5　分阶段实现的企业合并 101

9　资产减值 102

9.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 103

9.2　减值损失的界定 104

9.3　何时测试减值 106

9.4　资产减值的迹象 106

9.5　减值损失的程度 110

9.6　以前期间减值损失的转回 110

10　房地产与设备（含投资性房地产） 113

10.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 113

10.2　初始确认 114

10.3　初始确认后的计量 114

10.4　投资性房地产 116

10.5　减值损失 117

第三部分　负债基础的诡计 119

11　债务性义务 121

11.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 122

11.2　计量 122

11.3　公允价值选择权 123

11.4　债务的估值 124

12　递延收入 127

12.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 128

12.2　确认——客户忠诚项目 128

12.3　多类产品发送的安排 132

13　资产退回义务 134

13.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 135

13.2 确认——美国GAAP 135

13.3　确认——IFRS 137

13.4　能否可靠确定估计 137

13.5　资产退回义务的计量与记录 138

13.6 小结——美国GAAP与IFRS的比较 140

14　担保 142

14.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 143

14.2 确认——美国GAAP 143

14.3　计量 144

14.4　确认——IFRS 146

第四部分　其他公允价值会计舞弊问题 147

15　衍生品与套期 149

15.1　美国GAAP与IFRS的资料来源 151

15.2　定义与会计处理——美国GAAP 151

15.3　定义与会计处理——IFRS 154

15.4　计量 155

15.5　嵌入衍生品 156

16　员工福利计划发起人的资产或负债 158

16.1　美国GAAP与IFRS资料来源 159

16.2　确认与计量——美国GAAP 159

16.3　确认与计量——IFRS 161

17　或有事项与准备 163

17.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 163

17.2　确认——美国GAAP 164

17.3　应确认的损失金额 166

17.4　确认——IFRS 169

17.5　计量 170

17.6　美国GAAP与IFRS的比较 171

18　股份基础的交易 173

18.1　美国GAAP与IFRS的资料来源 173

18.2　确认——美国GAAP 175

18.3　计量——美国GAAP 176

18.4　确认——IFRS 178

18.5　计量——IFRS 180

19　非货币性交易 183

19.1　美国GAAP与IFRS的资料来源 183

19.2　确认与计量——美国GAAP 184

19.3　确认与计量——IFRS 187

19.4　广告性以物易物交易——美国GAAP 187

19.5　广告性以物易物交易——IFRS 189

20　非营利组织的特殊公允价值问题 191

20.1 引言 191

20.2　非现金性质的资产捐赠 192

20.3　资产的捐赠性使用 193

20.4　捐赠承诺 194

20.5　捐赠的服务 196

20.6　配比要求 197

21　公允价值披露问题 199

21.1 引言 199

21.2　披露要求的资料来源 201

21.3　金融工具 201

21.4　减值损失 203

21.5　不确定性 204

第五部分　公允价值会计舞弊的侦查 207

22　公允价值会计舞弊侦查框架 209

22.1　评估舞弊风险 209

22.2　了解公允价值如何影响财务报表 210

22.3　揭示风险的外部因素 210

22.4　内部风险因素 212

22.5　重要性 214

22.6　针对公允价值会计的内部控制 215

22.7　管理层越权风险 216

22.8　公允价值会计舞弊侦查框架 217

22.9　审计准则 219

22.10　审计师独立性 222

23　利用比率及其他分析性程序 223

23.1　分析性程序：一项舞弊侦查工具 223

23.2　水平分析 224

23.3　垂直分析 225

23.4　经营性比率 225

23.5　定制化比率 229

附录A　公允价值会计舞弊风险小结 231

附录B　SEC首席会计师办公室与FASB工作人员对公允价值会计的说明 237

附录C　针对公允价值会计应用的内部控制 242

参考文献 247

关于作者 248

索引 249