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前言页 1

前言 1

第1章 美国税收制度概述 3

1.1 税种构成和税收收入概况 4

1.1.1 税种构成的演变 4

1.1.2 现行税种 8

1.1.3 税收收入情况 8

1.2 公平与效率 10

1.2.1 横向平等 11

1.2.2 纵向平等 12

1.2.3 效率 14

1.3 美国税制存在的部分问题 15

1.4 美国税制的发展方向 19

1.4.1 关于统一税的讨论 19

1.4.2 关于增值税的讨论 23

1.4.3 其他讨论 24

第2章 联邦税法体系和立法程序 28

2.1 联邦税法体系 28

2.1.1 概述 28

2.1.2 立法机关颁布的法律 29

2.1.3 执法机关的解释 34

2.1.4 司法机关的判决 38

2.2 立法程序 42

2.2.1 行政部门准备提案 43

2.2.2 众议院的辩论过程 46

2.2.3 参议院的辩论过程 48

2.2.4 对参众两院的协调 49

2.2.5 总统的意见 50

2.2.6 国会对总统否决的表决 51

3.1.1 1862年开征的所得税 52

3.1 联邦个人所得税的产生与发展 52

第3章 联邦个人所得税 52

3.1.2 1913年开征的个人所得税 53

3.1.3 联邦个人所得税现状 54

3.1.4 个人所得税的基本原则 54

3.2 纳税人 57

3.2.1 居民与非居民 58

3.2.2 纳税身份 60

3.3 所得的含义 61

3.3.1 所得的构成 61

3.3.2 所得的分类 64

3.3.3 资本利得和利亏 68

3.3.4 会计方法对所得的影响 70

3.4 调整后的毛所得 72

3.4.1 不予计列项目 72

3.4.2 为计算调整后的毛所得而进行的扣除项目 86

3.5 扣除项目 92

3.5.1 确定扣除项目的基本原则 92

3.5.2 标准扣除 95

3.5.3 分项扣除 96

3.6 宽免 104

3.6.1 个人宽免 104

3.6.2 被抚养者的宽免限制 105

3.6.3 对高收入者的宽免限制 106

3.7 税率 107

3.8 抵免项目 109

3.8.1 勤劳所得的税收抵免 109

3.8.2 收养的税收抵免 111

3.8.3 照顾孩子和被抚养者的税收抵免 112

3.8.4 对老人和残疾人的税收抵免 113

3.9 应纳税额的计算 114

3.9.1 计算步骤 114

3.8.5 外国税收抵免 114

3.9.2 对小孩的非勤劳所得的课税的计算 115

3.10 申报缴纳 116

3.10.1 税款预缴 116

3.10.2 纳税申报 117

3.10.3 税款缴纳 119

第4章 联邦公司所得税 120

4.1 公司所得税概述 120

4.1.1 公司所得税的历史 120

4.1.2 公司所得税的课税原理 121

4.2 纳税人与所得 122

4.2.1 公司的种类 122

4.2.2 所得 129

4.2.3 会计期间和会计方法 129

4.3.1 娱乐、汽车、旅行、礼品和教育费用 132

4.3 经营费用 132

4.3.2 雇员的报酬 136

4.3.3 坏账 137

4.3.4 其他经营费用 137

4.4 亏损 139

4.4.1 年度亏损 140

4.4.2 交易亏损 143

4.5 折旧、折耗和摊销 145

4.5.1 折旧 145

4.5.2 折耗 159

4.5.3 摊销 161

4.5.4 折旧的取回 162

4.6 抵免 163

4.6.1 投资税收抵免 164

4.6.2 外国税收抵免 164

4.6.3 研究和实验的抵免 165

4.6.4 修复的税收抵免 166

4.6.5 普通经营抵免 167

4.6.6 税收抵免的申报 168

4.7 税率和应纳税额的计算 168

4.7.1 税率 168

4.7.2 特殊的扣除项目 168

4.7.3 应纳税额的计算 172

4.8 申报缴纳 173

4.8.1 申报期限 173

4.8.2 申报表格 173

4.9 其他特殊规定 174

4.9.1 累积利润税 174

4.9.2 对私人所有的公司的课税 175

4.9.3 对其他特殊种类公司的课税规定 176

4.10 对其他类型实体的课税 180

4.10.1 对S公司的课税 180

4.10.2 对个体企业的课税 181

4.10.3 对合伙企业的课税 182

4.10.4 对遗产和信托的课税 184

第5章 供选择的最小税 189

5.1 概述 189

5.1.1 开征供选择的最小税的背景 189

5.1.2 供选择的最小税的发展过程 190

5.1.3 计算供选择的最小税的基本步骤 191

5.2 供选择的最小税的纳税人和应税所得 192

5.2.1 纳税人 192

5.2.2 应税所得的计算步骤 193

5.2.3 会计调整项目 193

5.2.4 税收优惠项目 199

5.3 供选择的最小税的宽免、税率和抵免 202

5.3.1 宽免 202

5.3.2 税率 202

5.3.3 抵免 203

5.4.1 应纳税额的计算 206

5.4 供选择的最小税的应纳税额的计算和申报缴纳 206

5.4.2 申报缴纳 208

第6章 联邦社会保障税 209

6.1 联邦社会保障税概述 209

6.1.1 联邦社会保障税的演变 209

6.1.2 联邦社会保障税的特点 210

6.2 纳税人和征税范围 212

6.2.1 纳税人 212

6.2.2 征税范围 214

6.3 税目税率 215

6.4 应纳税额的计算 217

6.4.1 FICA应纳税额的计算 217

6.4.2 失业税应纳税额的计算 218

6.5 申报缴纳 218

6.5.2 申报期限 219

6.5.1 申报表格和资料要求 219

6.5.3 税款缴纳 220

第7章 联邦消费税和关税 221

7.1 消费税 221

7.1.1 税目 222

7.1.2 税率 225

7.1.3 申报缴纳 231

7.1.4 奢侈品消费税 232

7.2 关税 233

7.2.1 美国关税的历史 233

7.2.2 美国的关税立法和法律概述 234

7.2.3 美国海关关税税则简介 236

7.2.4 美国的其他关税措施 241

第8章 联邦遗产与赠与税 245

8.1 联邦遗产与赠与税概述 245

8.1.1 联邦遗产与赠与税的历史 245

8.1.2 联邦遗产与赠与税的课税原理 246

8.2 纳税人与征税范围 247

8.2.1 纳税人 247

8.2.2 毛遗产 247

8.2.3 赠与额的确定 250

8.2.4 扣除项目 251

8.2.5 年度不予计列项目 253

8.3 税目税率 253

8.3.1 普通的税率 253

8.3.2 附加税的税率 254

8.4 税收抵免项目和应纳税额的计算 254

8.4.1 税收抵免项目 254

8.4.2 应纳税额的计算 258

8.5 申报缴纳 258

8.5.1 申报期限 258

8.5.3 税款缴纳 259

8.5.2 申报表格 259

8.6 隔代转移税 260

8.6.1 隔代转移税的征税范围 260

8.6.2 隔代转移税的税率 261

8.6.3 隔代转移税的计算 261

第9章 州税和地方税 262

9.1 美国的州税 262

9.1.1 州销售税 263

9.1.2 州个人所得税 269

9.1.3 州公司所得税 274

9.1.4 州消费税 281

9.1.5 其他税种 294

9.2 美国的地方税 296

9.2.1 地方的财产税 297

9.2.2 地方的其他税种 303

9.3 税收协调 304

9.3.1 重复征税等税收冲突 305

9.3.2 扣除和抵免项目 306

9.3.3 税源划分 307

9.3.4 其他协调机制 308

9.3.5 州际税收协调 309

9.3.6 补助拨款 311

第10章 税收征收管理 312

10.1 税收征收管理机构 312

10.1.1 联邦政府的税收管理机构 312

10.1.2 州和地方政府的税收征收管理机构 315

10.2 登记和服务 316

10.2.1 税务登记 316

10.2.2 为纳税人提供的服务 318

10.3 纳税申报 320

10.3.1 纳税申报方式 320

10.3.2 申报表的填写 322

10.3.3 资料的申报 325

10.3.4 纳税申报限 326

10.3.5 修正的纳税申报 330

10.3.6 受理申报和催报 330

10.4 税款缴纳 331

10.4.1 税款缴纳的期限 332

10.4.2 延期纳税 334

10.4.3 欠税的催缴 335

10.5 纳税审计 336

10.5.1 检查的准备 337

10.5.2 对纳税申报表的检查 339

10.5.3 两类特殊的检查 344

10.5.4 检查结果的处理 345

10.5.5 纳税人的权利和义务 346

10.6 税务复议与税务审判 347

10.6.1 税务复议 349

10.6.2 税务审判 352

10.7 强制执行 357

10.7.1 扣押 357

10.7.2 留置 358

10.8 处罚 359

10.8.1 有关资料和文件申报的处罚 360

10.8.2 对有关准确性的处罚 362

10.8.3 对中介人员的处罚 364

10.8.4 对未申报、纳税的处罚 365

10.8.5 其他处罚 367

10.8.6 对犯罪行为的处罚 367

10.9 退税 368

10.9.1 退税申请 368

10.9.2 快速退税 370

10.9.3 向法院起诉 370

10.10.1 法典的有关规定 371

10.10 对税务中介服务的约束 371

10.10.2 230公告的规定 372

10.10.3 注册会计师协会职业行为准则 372

10.10.4 税务实务责任公告 373

10.11 税收成本 375

10.11.1 纳税申报的成本分析 376

10.11.2 各税种的成本比较 378

10.11.3 税款与纳税人的关系 380

10.12.1 税收收入预测和估算方法 381

10.12 税收收入预测和估算 381

10.12.2 税收收入预测 385

10.12.3 税收收入估算 386

10.13 税收支出预算 388

附录1 对外国纳税人及其所得的课税概述 391

附录2 部分税收征管的文书表格样本 410

主要参考文献 411

后记 413