财务会计四大难题PDF电子书下载

第一节 金融工具的定义及基本金融工具 5

一、金融工具的定义 5

二、对金融工具定义的诠释 9

三、基本金融工具 11

第二节 衍生金融工具的定义和类别 12

一、衍生金融工具的定义 12

二、对衍生金融工具定义的诠释 15

三、衍生金融工具与基本金融工具的关联与区别 15

四、衍生金融工具的类别 16

第二章 确认衍生金融工具 20

第一节 关于金融工具会计准则 20

一、美国FASB制定和开发金融工具会计准则的过程 20

二、IASC制定和开发金融工具会计准则的过程 22

三、我国在最近发布的金融工具会计准则 27

第二节 衍生金融工具是否符合财务报表要素定义 28

一、为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理 28

二、衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债定义 29

第三节 对会计确认的再认识 32

一、确认是一个过程，意味着有些项目的确认并非一次就已完成 32

二、初始确认时点的选择 33

三、关于应否确认履行中合同的争论 34

四、对衍生工具确认时点的选择，正体现了上述论争的结果 36

第四节 金融工具的确认标准 36

一、IASC的ED 48对初始确认和终止确认标准的见解 37

二、IAS 39对初始确认标准的见解 38

三、IAS 39对终止确认标准的见解 40

第三章 以公允价值计量所有金融工具 45

一、IAS 39对金融工具的分类 46

第一节 在分类基础上采用混合计量模式 46

二、FAS 115关于债务证券和权益证券的分类 55

三、交易日会计与结算日会计 56

四、在分类基础上采用混合计量模式存在的问题 60

第二节 公允价值与公允价值计量模式 63

一、公允价值的定义 63

二、公允价值的计量可靠性 65

三、估计公允价值的计价技术 67

四、JWG对公允价值的新定义 69

第三节 期货、期权、互换等交易的会计处理 71

一、金融期货交易的会计处理 71

二、金融期权交易的会计处理 76

三、金融互换交易的会计处理 79

四、嵌入衍生工具的会计处理 85

一、套期的会计定义 87

第四章 套期活动会计 87

第一节 套期的会计定义和关系认定 87

二、套期关系的认定 89

第二节 三类套期的会计处理 93

一、公允价值套期的会计处理 93

二、现金流量套期的会计处理 97

三、对国外经营净投资套期的会计处理 101

四、套期活动会计的特征和存在问题 101

五、实现全面公允价值计量模式后套期活动会计将被废止 103

第五章 金融工具和衍生金融工具的披露 105

第一节 金融风险的披露 105

一、金融风险的分类 105

二、对三类金融风险的披露要求 106

一、资产负债表的披露要求 108

第二节 资产负债表和收益表的披露要求及其他披露要求 108

二、收益表的披露要求 109

三、其他披露要求 109

四、关于编制“金融工具表”的构想 111

第三节 我国和发展中国家金融工具会计的发展过程 112

一、我国金融工具创新的发展过程 112

二、我国金融工具会计的发展过程 112

三、对发展中国家来说，表外披露衍生工具交易是否合适 113

四、不能逾越混合计量模式 114

第二篇 企业合并和合并财务报表第六章 企业合并的会计处理 117

第一节 企业合并、合营的方式以及导致的会计处理问题 117

一、企业合并的三种方式 118

二、不同合并方式下的会计处理问题 120

三、长期股权投资的会计处理方法 121

四、企业合营及其会计处理问题 127

第二节 控制合并的购买法 131

一、控制合并的购买法与权益结合法 131

二、购买法下控制合并的会计处理 132

三、股权取得日的合并财务报表 135

四、IAS 22对购买法下控制合并的传统程序的初步变革 144

第三节 控制合并的权益结合法 147

一、权益结合法下控制合并的会计处理 147

二、股权取得日的合并财务报表 149

三、历史上权益结合法在美国的运用 151

四、国际会计准则对购买和权益结合的界定 154

第四节 对合营企业的比例合并法 156

一、组建合营企业（共同控制实体）的会计记录 156

二、合营公司（共同控制实体）报表的合并程序——比例合并法 158

第一节 购买法下编制合并财务报表的正规程序 161

第七章 合并财务报表的编制——基本框架 161

一、传统程序下母公司对子公司投资及投资收益的会计处理 162

二、按母公司观的传统程序编制合并财务报表 164

三、按主体观编制合并财务报表 173

四、按母公司观与主体观编制合并财务报表的传统程序对比 179

五、IAS 22的修订导致母公司观与主体观在程序上的融合 181

六、母公司观的传统和初步变革后的特征与主体观的对比 183

第二节 权益结合法下编制合并财务报表的正规程序 184

一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处理 184

二、按母公司观编制合并财务报表 185

三、按主体观编制合并财务报表 189

第三节 合营企业财务报表的合并 190

一、合营者与合营企业间交易的会计处理 191

二、对合营企业股权投资收益的会计处理 191

三、采用比例合并法合并合营企业财务报表的程序 194

第四节 公司间交易及其抵销 199

一、抵销公司间销货及公司间利润 200

二、抵销公司间让售固定资产或无形资产交易及其损益 208

三、抵销公司间债券交易 216

第八章 合并财务报表的编制——变革与变异 227

第一节 改进后第27号国际会计准则对合并财务报表编制程序的重大变革 227

一、单独财务报表和合并财务报表中对子公司、联营公司、合营公司股权投资的不同计价基础：从成本法或公允价值法调整到权益法 228

二、改进后IAS 27对合并子公司财务报表的要求 229

三、改进后IAS 27对按比例合并合营公司财务报表的要求 234

四、改进后IAS 27对联营公司股权投资的处理 239

第二节 编制合并财务报表的变异程序 239

一、在单独财务报表中不反映公司间交易对“对子公司投资收益”和“对子公司长期投资”的影响 240

二、按变异权益法编制合并财务报表 246

第三节 关于编制合并财务报表的诸问题 251

一、提供集团合并财务报表的国际惯例 251

二、多层控制与多层交叉控股 253

三、合并财务报表信息的适当分解 256

四、企业合并成本的构成 258

五、商誉的性质和摊销问题 260

六、合并现金流量表的编制 265

七、权益法的缺陷 266

八、发人深思的十个问题 267

九、一些需要说明的实务问题 269

第四节 合并财务报表的概念架构及重大变革 270

一、合并政策的重大变革 270

二、合并财务报表的概念架构 275

三、美国FASB和IASB都意图转向主体观 276

四、关于“下推会计” 279

五、废止权益结合法 280

一、以功能货币为统一的货币计量单位 285

第三篇 外币交易和外币报表的折算第九章 外币交易的会计处理 285

第一节 会计计量与外币折算 285

二、IASB对IAS 21的改进：将报告货币分为功能货币和列报货币两个概念 287

三、折算汇率的选择问题 289

第二节 外币购销交易会计处理的两种观点 293

一、外汇与外币交易 293

二、外币购销交易会计处理的两种观点 294

三、按单一交易观处理外币购销交易的程序 296

四、按两项交易观处理外币购销交易的程序 300

第三节 对应否确认未实现汇兑损益的争论 303

一、当期确认法与递延法的争论 303

二、在长期外币借款上的未实现汇兑损益应否递延摊销 307

三、关于是否递延汇兑损益和将汇兑损失资本化的国际惯例 311

第四节 我国外币交易会计处理方法走过的弯路 314

一、新、旧《会计制度》对外币交易会计处理的对比 315

二、两种会计处理方法基本程序的概述 319

三、对旧《会计制度》中的会计处理方法的批评 320

四、关于外汇调剂交易的会计处理问题 322

第十章 期汇交易的会计处理 324

第一节 远期汇率与期汇交易 324

一、远期汇率与即期汇率 324

二、外汇远期合同、外汇期货合同和外汇期权合同 327

第二节 用以对外币交易套期保值的外汇远期合同的会计处理 328

一、出口商对外币交易套期保值的会计处理 328

二、进口商对外币交易套期保值的会计处理 333

三、怎样理解升水或贴水损益 337

四、对外汇远期合同采用公允价值计量，取消套期活动会计的处理程序 340

五、在对外币交易套期保值时利用货币调换的问题 342

第三节 用以对外币承诺套期保值的外汇远期合同的会计处理 346

一、出口商对外币承诺套期保值的会计处理 347

二、进口商对外币承诺套期保值的会计处理 350

三、对外汇远期合同采用公允价值计量，取消套期活动会计的处理程序 353

第四节 用以对外币投资净额套期保值的外汇远期合同的会计处理 355

一、为外币投资的净资产额套期保值 355

二、为外币投资的净负债额套期保值 358

三、对外币投资净额套期保值的实际效应 360

第五节 用以投机牟利的外汇期货合同的会计处理 362

一、外汇期货交易会计处理的要领 363

二、外汇期货交易的会计处理程序 364

第十一章 外币报表的折算 369

第一节 外币报表折算方法的历史演变 369

一、从区分流动与非流动项目法到区分货币性与非货币性项目法 370

二、从会计计量理论推导出外币折算全面原则的时态法 373

三、揭示汇率变动对投资净额影响的现时汇率法 376

第二节 区分流动与非流动项目法 378

一、区分流动与非流动项目法的折算程序 378

二、按区分流动与非流动项目法折算外币报表的简例 378

第三节 区分货币性与非货币性项目法 383

一、区分货币性与非货币性项目法的折算程序 383

二、按区分货币性与非货币性项目法折算外币报表的简例 384

第四节 时态法 388

一、时态法的折算程序 388

二、按时态法折算外币报表的简例 389

三、折算损益的验证程序 392

第五节 现时汇率法 393

一、现时汇率法的折算程序 394

二、按现时汇率法折算外币报表的简例 395

三、累计折算调整额的验证程序 398

第十二章 折算方法的剖析与编制合并报表的要求 400

第一节 四种折算方法的剖析 400

一、不同折算方法下选用的汇率与折算结果的对比 400

二、国外子公司的经营性质与折算方法选择中的货币观点 402

三、对时态法和现时汇率法的剖析 408

四、国外子公司外币报表的折算程序图 409

五、改进后IAS21对外币报表折算方法的概念基础的重大改进 410

六、实际采用的折算方法往往是四种折算方法的交叉 411

第二节 折算方法怎样适应编制合并报表的要求 414

一、外币报表的折算方法与合并要求间的两难问题 414

二、折算在高通货膨胀环境中经营的国外子公司报表中的难题 416

三、国际通货膨胀影响的消除——“先消除后折算”还是“先折算后消除” 417

四、能否从合并报表的编制方法上采取措施 419

五、以现时成本计量模式取代历史成本计量模式 421

第四篇 物价变动与财务报告第十三章 物价变动会计的基本模式 425

第一节 会计计量与物价变动 426

一、关于改变计量尺度的构想 426

二、关于改变计量基础的构想 427

三、值得说明的几个问题 429

四、国际会计准则对披露物价变动影响的要求 431

第二节 历史成本／不变币值计量的基本模式 432

一、历史成本／不变币值模式的基本构想 433

二、重编不变币值财务报表的程序 434

第三节 现时成本／名义币值计量的基本模式 440

一、现时成本／名义币值计量模式的基本构想 441

二、重编现时成本财务报表的程序 443

三、现时成本／不变币值计量模式 448

第四节 对计量物价变动影响的基本模式的评价 449

一、依据都是资本保全概念 449

二、对不变币值计量模式的评价 451

三、对现时成本计量模式的评价 452

第十四章 物价变动会计的国际展望 454

第一节 美国要求按现时成本／不变币值计量模式进行部分重新表述 454

一、按现时成本／不变币值模式对物价变动影响进行部分重新表述的要求 454

二、按现时成本／不变币值计量模式对物价变动影响进行部分重新表述的程序 456

第二节 英国及巴西计量物价变动影响的特定模式 464

一、英国公认会计准则制定的现时成本计量模式 465

二、巴西高通货膨胀环境下的不变币值计量模式 469

《财务会计四大难题》第三版后记 475

《财务会计四大难题》第二版后记 476

《财务会计四大难题》第一版后记 477

《财务会计三大难题》后记 478

附录一 常勋教授主要专著、译著目录 480

附录二 黄世忠、陈箭深：我们衷心崇敬的老师——常勋教授 482