关于具有资产负债表外影响的安排、特殊目的主体以及发行人提交材料透明度的报告和建议 中英文本PDF电子书下载

目录 1

术语 1

摘要 1

第一部分 引言 6

一、本研究报告如何完成法规要求 6

1．法规要求 6

2．本报告的结构 8

二、财务报告框架 9

1．资产负债表 10

2．其他基本财务报表 11

3．财务报表附注、管理层讨论与分析及其他披露 13

三、研究报告的历史背景 14

1．安然 14

2．准则制定环境 17

3．会计驱动交易构造 19

4．《萨班斯—奥克斯利法》通过后财务报告体制的改进 20

第二部分 研究方法 24

第三部分 具有资产负债表外潜在影响的安排 29

一、其他主体权益中的投资 29

1．安排的性质和财务报告要求 29

2．投资会计处理的资产负债表外问题 32

3．发行人提交材料的经验研究结论 33

二、持续介入金融资产的转移 35

1．安排的性质和财务报告要求 35

2．金融资产转移会计处理的资产负债表外问题 39

3．发行人提交材料的经验研究结论 40

三、退休安排 42

1．安排的性质和财务报告要求 42

2．退休安排会计处理的资产负债表外问题 44

3．发行人提交材料的经验研究结论 45

四、租赁 50

1．安排的性质和财务报告要求 50

2．租赁会计处理的资产负债表外问题 52

3．发行人提交材料的经验研究结论 53

五、或有义务和担保 54

1．安排的性质和财务报告要求 54

2．或有义务和担保会计处理的资产负债表外问题 57

3．发行人提交材料的经验研究结论 58

六、衍生工具 61

1．安排的性质和财务报告要求 61

2．衍生工具会计处理的资产负债表外问题 65

3．发行人提交材料的经验研究结论 67

七、其他合同义务 72

1．安排的性质和财务报告要求 72

2．合同义务会计处理的资产负债表外问题 73

3．发行人提交材料的经验研究结论 74

一、合并编报可变权益主体 76

1．讨论 76

第四部分 对资产负债表外安排财务报告在后萨班斯—奥克斯利时代的一些改进的经验研究结论 76

2．发行人提交材料的经验研究结论 77

二、在管理层讨论与分析中关于资产负债表外安排和汇总合同义务的披露 80

1．讨论 80

2．发行人提交材料的经验研究结论 81

第五部分 提高财务报告透明度的动力 83

一、消除（或至少减少）会计驱动交易 83

二、继续对准则制定采用目标导向方法 85

三、增进披露的一致性和相关性 86

四、改进财务报告中的传递焦点 87

第六部分 关于会计准则的建议 89

一、租赁会计准则 89

二、设定受益退休安排会计准则 90

三、继续合并编报政策方面的工作 92

四、继续研究以公允价值报告全部金融工具的可行性 93

五、制定披露框架 95

附录 99