2006年消费税改革实用手册PDF电子书下载

一、中国消费税制度改革和政策调整大事记 1

二、消费税政策调整规定及征管办法 4

1.财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知财税［2006］33号 4

2.财政部 国家税务总局关于进口环节消费税有关问题的通知财关税［2006］22号 13

3.国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知国税发［2006］49号 21

三、政策调整后消费税税目税率（税额）表 34

四、中华人民共和国消费税暂行条例 36

五、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 40

4我国消费税是如何建立和发展的？ 47

3消费税有哪些功能？ 47

2消费税制度的主要内容是什么？ 47

1什么是消费税？ 47

第一部分 基础知识问答 47

5我国消费税的纳税人有哪些？ 48

6我国消费税的征税范围是什么？ 48

7我国的消费税税率是怎样的？ 48

8为什么要对消费税进行重大调整？ 49

9 2006年以前，国家曾经对消费税制主要在哪些方面进行了调整？ 49

10 2006年政策调整前，我国消费税存在的主要问题有哪些？ 50

11 消费税政策调整的指导思想和目标是什么？ 50

12消费税政策调整的基本原则是什么？ 50

15 2006年消费税政策调整是否会影响财政收入？ 51

14消费税政策调整中，体现国家保护环境、节约资源和调节收入分配的宏观调控方向的内容有哪些？ 51

13消费税政策调整的主要内容是什么？ 51

16 2006年消费税政策调整的意义？ 52

17消费税中的“烟”是指什么？ 52

18 消费税中的“酒及酒精”是指什么？ 53

19消费税中的“化妆品”是指什么？ 55

20消费税中的“贵重首饰及珠宝玉石”是指什么？ 55

21 消费税中的“鞭炮焰火”是指什么？ 59

22消费税中的“汽油”是指什么？ 59

23消费税中的“柴油”是指什么？ 59

25 消费税中的“摩托车”是指什么？ 60

24消费税中的“汽车轮胎”是指什么？ 60

26消费税中的“小汽车”是指什么？ 61

27 2006年以前消费税中的“护肤护发品”是指什么？ 62

28消费税纳税地点是如何规定的？ 63

29消费税纳税人如何申报缴纳税款？ 63

30消费税的减免税政策主要有哪些？ 64

31 对卷烟计税价格是如何规定的？ 64

32用购进已税烟丝生产的出口卷烟，能否扣除外购已税烟丝的已纳税款？ 65

33对商店销售的金银首饰是否征收消费税？ 65

34 “啤酒源”是否征收消费税？ 65

35菠萝啤酒是否征收消费税？ 65

40纳税人自产自用的应税消费品应如何计征消费税？ 66

39对最大设计车速不超过50km/h，发动机汽缸总工作容量不超过50ml的三轮摩轮车是否征收消费税？ 66

36果啤是否征收消费税？ 66

37 “金刚石”是否征收消费税？ 66

38 “宝石坯”是否征收消费税？ 66

41 用应税消费品连续生产应税消费品应如何计征消费税？ 67

42 由生产销售环节改为零售环节征收消费税的金银首饰有哪些？ 67

43金银首饰的零售业务的范围有哪些？ 68

44酒类产品包装物押金是否应征收消费税？ 68

45 卷烟生产企业购进卷烟直接销售是否应征收消费税？ 68

46对酒类生产企业利用关联交易规避消费税时，应如何确定应纳税额？ 69

47 白酒企业向商品销售单位收取的“品牌使用费”如何征税？ 69

48 啤酒生产集团内部企业间销售（调拨）啤酒液如何缴纳消费税？ 69

50消费税中的“成品油”是指什么？ 70

49 为什么要将航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油纳入消费税征收范围？ 70

51 为什么要将木制一次性筷子纳入消费税征税范围？ 71

52消费税中的“一次性木制筷子”是指什么？ 71

53 为什么要将实木地板纳入消费税征税范围？ 72

54 消费税中的“实木地板”是指什么？ 72

55为什么要将高尔夫球纳入消费税征税范围？ 72

56消费税中的“高尔夫球及球具”是指什么？ 72

57为什么要将高档手表纳入消费税征税范围？ 73

58消费税中的“高档手表”是指什么？ 73

59 2006年消费税政策调整，为什么对小汽车税目进行调整？ 73

60 2006年消费税政策调整对小汽车税目是如何调整的？ 74

61 为什么要将游艇纳入消费税征税范围？ 75

62消费税中的“游艇”是指什么？ 75

63 2006年消费税政策调整，为什么对摩托车税目进行调整？ 75

64 2006年消费税政策调整对摩托车税目是如何调整的？ 76

65 2006年消费税政策调整，为什么对汽车轮胎税目进行调整，具体怎么调整的？ 76

66 2006年消费税政策调整，为什么对白酒税目进行调整，具体怎么调整的？ 76

67 消费税政策调整前后，各税目有哪些变化？ 77

68 2006年消费税政策调整为什么要取消护肤护发品税目？ 77

69 2006年消费税政策调整，为什么没有将高档家具、高档服装、高档住房等产品，以及歌厅舞厅等高消费行为纳入消费税征收范围？ 78

一、纳税人 81

我国消费税税制简介 81

第二部分 我国消费税制简介 81

二、征税范围与税目、税率 82

三、计税依据与应纳税额的计算 89

四、减免税、退税与补税 95

五、纳税环节和纳税义务发生时间 95

六、纳税地点 96

七、纳税期限 96

第三部分 国外消费税制介绍 101

一、部分国家消费税情况介绍 101

（一）韩国 101

（二）日本 108

（三）英国 121

（四）德国 136

（五）波兰 150

（六）加拿大 153

（七）澳大利亚 156

（八）南非 162

二、OECD（经济合作与发展组织）成员国消费税情况介绍 163

第四部分 消费税的政策法规 183

消费税征收范围注释国税发［1993］153号 183

国家税务总局关于消费税若干具体问题的规定国税发［1993］156号 194

全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定（中华人民共和国主席令第十八号1993年12月29日起施行） 198

财政部关于消费税会计处理的规定财会［1993］83号 200

国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知国发［1994］10号 203

财政部 国家税务总局关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知财税字［1994］3号 205

财政部 国家税务总局关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知（94）财税字第011号 206

财政部 国家税务总局关于商业库存汽油、柴油征免消费税问题的通知财税字［1994］16号 209

财政部 国家税务总局关于甲类卷烟暂时给予减征消费税照顾的通知财税字［1994］38号 210

财政部 国家税务总局关于对香皂暂时给予减征消费税照顾的通知财税字［1994］39号 211

财政部 国家税务总局关于金银首饰消费税减按5％征收的通知财税字［1994］91号 212

财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知财税字［1994］95号 213

财政部关于进口卷烟临时调低消费税税率的通知财税政字［1994］第158号 216

国家税务总局关于流转税新老税制衔接的几个问题的通知国税明电［1994］001号 217

国家税务总局关于《消费税征收范围注释》的补充通知国税发［1994］26号 219

国家税务总局关于《消费税若干具体问题的规定》的更正通知国税发［1994］84号 220

国家税务总局关于统一代扣代收税款凭证的通知国税发（1994）102号 221

国家税务总局关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴税款若干具体问题的通知国税发［1994］115号 223

国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知国税发［1994］130号 228

国家税务总局关于痱子粉、爽身粉不征消费税问题的通知国税发［1994］142号 230

国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知国税发［1994］155号 231

国家税务总局关于外商投资企业改征增值税、消费税后期初库存已征税款处理问题的通知国税发［1994］205号 234

国家税务总局关于明确流转税、资源税法规中“主管税务机关征收机关”名称问题的通知国税发［1994］232号 236

国家税务总局关于金银首饰消费税征收管理办法国税发［1994］267号 238

国家税务总局关于商业库存汽油、柴油征免消费税问题的批复国税函发［1994］462号 242

财政部关于企业处理期初库存纳税问题有关会计核算的通知财会字［1994］4号 243

财政部关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴税款有关会计处理规定的通知［94］财会字第023号 245

财政部关于税制改革、外汇管理体制改革后有关企业财务问题处理的通知财工字［1994］42号 246

财政部 国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知财税字［1995］53号 251

国家税务总局关于金银首饰消费税若干征收管理问题的通知国税发［1995］063号 252

国家税务总局关于用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品征收消费税问题的通知国税发［1995］94号 254

国家税务总局关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知国税发［1995］122号 256

国家税务总局关于外商投资企业期初库存已征税款处理问题的补充通知国税发［1995］130号 257

财政部关于调整金银首饰消费税纳税环节后有关会计处理规定的通知财会字［1995］第9号 258

中国人民银行 国家经济贸易委员会 国家工商行政管理局 国家税务总局关于进一步加强金银饰品零售市场管理的通知银发［1995］219号 260

财政部 国家税务总局关于对摩托车胎暂减征消费税的通知财税字［1996］10号 264

国家税务总局关于锻压金首饰在零售环节征收消费税问题的批复国税函［1996］727号 265

国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知国税发［1997］84号 266

国家税务总局关于印发《消费税问题解答》的通知国税函［1997］306号 268

财政部 国家税务总局关于对福利企业、学校办企业征收流转税问题的通知财税字［1998］32号 270

财政部 国家税务总局关于调整含铅汽油消费税税率的通知财税字［1998］163号 271

国家税务总局关于贯彻《国务院关于调整烟叶和卷烟价格及税收政策的紧急通知》的通知国税发［1998］121号 272

国家税务总局关于印发修订后的《汽油、柴油消费税征收范围注释》的通知国税发［1998］192号 274

国家税务总局关于调整烟叶和卷烟价格及税收政策的补充通知国税函发［1998］524号 276

财政部 国家税务总局关于调整护肤护发品消费税税率的通知财税字［1999］23号 278

国家税务总局关于铂金首饰在工业环节征收消费税问题的批复国税函［1999］533号 279

海关总署关于调整护肤护发品进口环节消费税税率的通知署税［1999］501号 280

财政部 国家税务总局关于对低污染排放小汽车减征消费税的通知财税［2000］26号 282

财政部 国家税务总局关于香皂和汽车轮胎消费税政策的通知财税［2000］145号 285

国家税务总局关于印发《卷烟消费税计税价格审核管理办法（试行）》的通知国税发［2000］130号 286

财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知财税［2001］84号 291

财政部 国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知财税［2001］91号 294

财政部 国家税务总局关于调整部分进口商品消费税税率的通知财税［2001］153号 297

财政部 国家税务总局关于钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知财税［2001］176号 299

财政部 国家税务总局关于钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知财税［2001］177号 301

财政部 国家税务总局关于卷烟生产企业购进卷烟直接销售不再征收消费税的批复国税函［2001］955号 303

海关总署关于调整部分进口商品消费税税率的通知署税发［2001］351号 304

中国人民银行关于规范黄金制品零售市场有关问题的通知银发［2001］329号 306

国家经济贸易委员会 财政部 国家税务总局 国家环境保护总局关于发布《关于低污染排放小汽车减征消费税实施产品检验及生产一致性审查管理办法》的通知国经贸产业［2001］821号 309

国家税务总局关于酒类产品消费税政策问题的通知国税发［2002］109号 313

财政部 国家税务总局关于啤酒计征消费税有关问题的批复国税函［2002］166号 315

财政部 国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知财税［2003］86号 316

财政部 国家税务总局关于低污染排放小汽车减征消费税问题的通知财税［2003］266号 318

国家税务总局关于啤酒集团内部企业间销售（调拨）啤酒液征收消费税问题的批复国税函［2003］382号 319

国家税务总局令第5号 320

财政部 国家税务总局关于调整进口卷烟消费税税率的通知财税［2004］22号 325

财政部 国家税务总局关于暂缓执行低污染排放小汽车减征消费税政策的通知财税［2004］142号 326

国家税务总局关于取消金银首饰消费税纳税人认定行政审批后有关问题的通知国税函［2004］826号 327

财政部 国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知财税［2005］72号 328

国家税务总局关于印发《汽油、柴油消费税管理办法（试行）》的通知国税发［2005］133号 329

国家税务总局关于停止执行《金银首饰购货（加工）管理证明单》使用规定的批复国税函［2005］193号 340

国家税务总局关于果啤征收消费税的批复国税函［2005］333号 341

财政部 国家税务总局关于明确啤酒包装物押金消费税政策的通知财税［2006］20号 342

财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知财税［2006］33号 343

财政部 国家税务总局关于进口环节消费税有关问题的通知财关税［2006］22号 351

国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知国税发［2006］49号 359

附 录 375

1.《中华人民共和国消费税暂行条例》（英文版） 375

2.《中华人民共和国消费税实施细则》（英文版） 382

3.财政部有关负责人就消费税政策调整相关问题答记者问 391

4.消费税政策调整前后税率对比表 399

5.消费税相关收入表 401

6.2004年度消费税部分税目全国纳税前30名 403