所得税政策实用手册PDF电子书下载

企业所得税篇 3

第一部分　应税所得 3

一、基本规定 3

（一）收入总额 3

（二）无赔款优待 3

（三）收回已处理应收账款 3

（四）清算所得 3

目录 3

三、接受捐赠所得 4

（二）会计处理 4

（一）税收规定 4

二、在建工程试运行收入 4

（六）节约的来料加工材料 4

（五）自用产品 4

（三）后续管理 5

四、减免及返还的流转税款 5

（一）基本规定 5

（二）出口退税款 5

（三）软件产业减免流转税款 6

（四）铸锻模具和数控机床企业增值税返还 6

五、财政补贴和其他补贴 6

（一）基本规定 6

（二）核定征收纳税人取得财政补贴 6

（三）再就业专项补贴 6

（五）国家重点建设债券和金融债券利息 7

（四）财政部发行的公债利息 7

（三）国债净价交易中的利息 7

（一）新股申购冻结资金的利息 7

六、利息收入 7

（二）国债利息 7

（六）铁路债券利息 8

七、收取的租赁费 8

八、产权转让收益或净损失 8

九、改组取得的补价 8

十、供配电贴费 8

十一、基金会 8

十二、逾期包装物押金 9

十三、行政事业性收费 9

十四、住房制度改革前后所得处理 9

（一）住房制度改革前 9

（二）住房制度改革后 9

（二）会计制度 11

十七、股票、国债、期货交易 11

十五、社会保障基金 11

（一）税收规定 11

十六、销货退回 11

十八、体育彩票收入 12

十九、开放式证券投资基金 12

二十、房地产开发企业房屋抵顶地价款 12

二十一、预收货款收入 12

第二部分　税前扣除 13

一、基本规定 13

（一）税前扣除管理办法 13

（二）我省补充 19

（三）后续管理 20

（一）基本规定 21

二、准予扣除项目 21

（二）利息支出 22

（三）借款费用 23

（四）工资扣除 23

（五）工会经费、职工福利费、职工教育经费 28

（六）业务招待费 29

（七）业务宣传费 30

（八）不得从销项税金中抵扣的进项税金 30

（九）各类保险基金、统筹基金、保险费 30

（十）固定资产租赁费 33

（十一）坏账准备金和削价准备金 33

（十七）搬迁费、排污费 34

（十六）工商联会费 34

（十五）汇兑损益 34

（十四）企业资产转让损失 34

（十三）资产盘亏、盘盈净损失 34

（十二）固定资产转让费用 34

（十八）住房周转金 35

（十九）为职工缴纳的住房公积金 35

（二十）住房补贴、住房困难补贴和提租补贴 35

（二十一）工商管理费 36

（二十二）经济补偿金 36

（二十三）逾期还款罚息 37

（二十四）行业会费 37

（二十五）广告费 37

（二十六）开办费 38

（二十七）捐赠 39

（二十九）固定资产折旧、无形资产摊销 48

（二十八）技术开发费 48

（三十一）计算机软件费 50

（三十二）固定资产改良支出 50

（三十三）对外投资成本 50

（三十四）佣金 50

（三十五）劳保支出 50

（三十）土地出让费 50

（三十六）财产损失 51

（三十七）违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费 51

（三十八）分回已经缴纳所得税的利润 51

（三十九）旅行社车船票 51

（四十一）调低出口退税率后增值税差额 52

（四十二）加油机税控装置 52

（四十）货物运输业代开发票 52

（四十三）坏账准备的提取比例 53

（四十四）办公通讯费 53

三、不准予扣除项目 53

（一）资本性支出 53

（二）无形资产受让、开发支出 53

（三）违法经营罚款和被没收财产损失 53

（四）税收滞纳金、罚金和罚款 54

（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿部分 54

（六）捐赠 54

（七）赞助 54

（十三）返利支出 55

（十二）粮食类白酒广告宣传费 55

（十一）应计未计项目 55

（十）担保本息 55

（八）与收入无关的支出 55

（九）超标排污费 55

（十四）融资租赁费 56

（十五）经批准集资的超过银行贷款利率的利息支出 56

（十六）各种准备金 56

（十七）不得列入计税工资人员基数的人员 57

（十八）借款损失 57

（十九）贿赂支出 57

（二十）违反法律、法规的支出 57

（二十四）商业保险、补充保险 58

（二十六）出售住房损失 58

（二十五）会议费、差旅费 58

（二十三）不能提供凭证的业务招待费 58

（二十二）关联企业借款利息支出 58

（二十一）超过税法规定标准的项目 58

（二十七）住房补贴 59

（二十八）股份制改造中的资产评估增值 59

（二十九）合并、兼并后资产评估价值及折旧 59

（三十）折旧提足后的折旧处理及评估增值计提折旧处理 59

（三十一）不得计提折旧或摊销的无形资产、固定资产 59

（三十二）计提减值准备后资产的折旧或摊销额差异的处理 60

（三十三）属于资产负债表日后事项的资产减值准备的处理 60

（三十四）已计提减值准备的资产价值恢复的税务处理 60

（三十七）回购本公司股 61

（三十八）个人（集体）旅游等消费性质的机车船票 61

（三十五）股权投资差额的税务处理 61

（三十六）股权重组、分立资产计价及折旧 61

（三十九）销售折扣、回扣 62

（四十）女职工妇科检查费用 62

（四十一）为股东个人购买汽车 62

第三部分　有关规定 63

一、事业单位、社会团体、民办非企业单位 63

二、建筑业纳税地点 69

三、医疗机构 70

四、人防工程 72

五、企业承包、租赁经营 72

六、境外所得计征所得税 73

七、外币业务汇兑损益 74

八、企业亏损弥补 75

十一、境内企业应付费用扣缴外国企业预提所得税 76

十二、“主管税务机关”的执行口径 76

九、免税所得弥补亏损 76

十、企业所得税预缴 76

十三、价内外基金（资金、附加）、收费 77

十四、财务制度与税收法规差异处理 78

十五、所得税纳税义务人认定 78

十六、资产评估增值处理 78

十七、股权投资所得税处理 80

十八、企业改组改制所得税处理 83

十九、货物运输业 89

二十、连锁经营企业 90

二十一、涉税事项税务代理审核证明 90

二十二、债转股企业 90

二十三、汇总（合并）纳税 91

二十四、房地产开发企业 96

二十六、军队保障性企业 103

二十七、企业债务重组业务所得税处理办法 103

二十五、期货经纪公司纳税地点 103

二十八、清产核资中资产处理 104

二十九、执行《企业会计制度》有关所得税 104

三十、农牧渔业等企业 120

三十一、合并（汇总）纳税企业总机构费用扣除 120

三十二、物流企业 120

三十三、供电企业 121

第四部分　税基管理 122

一、财产损失税前扣除 122

二、总机构管理费审批 131

（一）两档优惠税率 136

（二）企业技术开发 136

一、减免税优惠规定 136

第五部分　减免优惠 136

（三）技改项目国产设备投资抵免 140

（四）“四技”收入 143

（五）转制科研机构 145

（六）非营利性科研单位 147

（七）高新技术企业 148

（八）软件和集成电路生产企业 149

（九）劳服企业 152

（十）军队转业干部 153

（十一）城镇退役士兵自谋职业 153

（十二）随军家属安置 154

（十三）刑满释放、解除劳教人员 154

（十四）下岗再就业 155

（十六）政府机关服务中心 158

（十五）国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员 158

（十七）“老、少、边、穷”地区新办企业 161

（十八）乡镇企业 161

（十九）第三产业企业 162

（二十）利用废水、废气、废渣 163

（二十一）国家鼓励的环保产业设备、产品 166

（二十二）民政福利企业 166

（二十三）自然灾害 167

（二十四）教育 167

（二十五）高校后勤实体 168

（二十六）高校学生公寓、食堂 168

（二十七）住房公积金管理中心 168

（三十）国有农口企事业单位 169

（二十八）老年服务机构 169

（二十九）淘汰消耗臭氧层物质生产线企业取得的赠款 169

（三十一）渔业企业 173

（三十二）林业企业 174

（三十三）国家重点龙头企业 174

（三十四）福利彩票 175

（三十五）股权分置试点改革 175

（三十六）生产和装配伤残人员专门用品 175

（三十七）文化体制改革试点中支持文化产业发展 176

（三十八）文化体制改革中经营性文化事业单位转制后 177

（三十九）监狱、劳教企业 180

（四十）公益性青少年活动场所 180

二、减免税管理 181

（一）《税收减免税管理办法（试行）》 181

（四十一）实施科技发展 181

（二）企业所得税减免税审批条件 185

（三）我省实施方案 191

（四）减免税申请资料 197

（五）检查核增所得税额审批权限变动处理 198

（六）交叉减免税政策 199

（七）新办企业认定、开业及减免期限 199

（八）企业清算期间减免 200

（九）改制行政机关新办认定问题 200

（十）司法公证机构改制 201

（十一）吸纳下岗失业人员比例计算 201

（十二）劳服企业中的加工型企业认定 202

（十三）服务型、商贸型企业认定 204

一、征管范围 215

第六部份　征收管理 215

二、核定征收企业所得税暂行办法 217

三、核定征收范围 220

四、取消和下放审批项目后续管理 220

五、查出以前年度所得税补税计算 223

六、若干处罚规定 223

七、税务机关纳税检查查增所得额处理 224

八、检查处罚（滞纳金）起始日期的确定 224

九、有关偷税处理的纪要 224

十、汇算清缴管理办法 225

十一、中小企业所得税征收管理 228

十二、新修订《企业所得税纳税申报表》 232

一、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 233

第七部分　法律法规 233

二、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》 235

三、《企业所得税检查工作管理办法（试行）》 242

四、《企业年金试行办法》 246

五、《福建省软件企业认定标准及管理办法（试行）》 248

六、《农业产业化国家重点龙头企业认定和运行监测管理暂行办法》 250

七、《福建省资源综合利用认定管理实施办法》 254

个人所得税篇 259

第一部分　国内个人所得税 259

一、工资薪金所得 259

（一）费用扣除 259

（三）生活补助费范围 260

（四）全年一次性奖金 260

（二）误餐补助范围 260

（五）内部退养的个人取得收入 262

（六）被解聘企业职工经济补偿收入 262

（七）解除劳动关系取得一次性补偿收入 262

（八）国有企业资产授权经营奖励收入 263

（九）雇主为其雇员负担税款 263

（十）量化劳动分红 264

（十一）量化资产收入 265

（十二）股票期权 265

（十三）个人投资入股企业的个人截留公司收入计税问题 267

（十四）民航空地勤人员飞行费和伙食费 267

（十五）高级专家离休退休问题 267

（十六）财政性补发工资规定 267

（十八）通讯和公车改革个人补贴收入 268

（十九）住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金征免税问题 268

（十七）企业事业单位补发工资 268

（二十）单项奖励免税规定 269

（二十一）扣缴手续费 272

（二十二）院士津贴收入 272

（二十三）“长江学者奖励计划”奖金 272

（二十四）特聘教授奖金 272

（二十五）“长江小小科学家”奖金 273

（二十六）高层次人才的津贴收入 273

（二十七）从西藏取得的所得 274

（二十八）军队武警系统 274

（二十九）医疗领域 274

（三十二）教育税收 275

（三十一）旅游营销 275

（三十）人身保险 275

（三十三）退休再任职 276

二、个体工商户生产经营所得 276

（一）税前扣除 276

（二）补偿费收入 276

（三）种饲养殖收入 277

（四）办学收入 278

（五）医疗服务 279

（六）下岗再就业 279

（七）退役士兵、军转干部、随军家属、刑释解教人员就业 288

（八）个人发售幸运彩票 289

（九）个人或合伙吸储放贷 289

（十）独资合伙企业 289

（十二）律师事务所 291

（十一）个体户与企业联营分得利润 291

（十三）司法公证机构改制 292

（十四）彩票代售手续费 292

（十五）投资办医院 292

（十六）增值税营业税起征点提高后经营所得 292

（十七）核定征收个人所得税的电子游戏厅 293

三、对企事业单位的承包经营承租经营所得 293

（一）一般认定 293

（二）承包期限 293

四、劳务报酬所得 294

（三）不同项目所得 294

（一）董事费收入 294

（二）中介费 294

（五）林木承包 294

（四）承包医院 294

（三）内部职工承包 294

（四）费用计算和扣除 295

（五）单位或个人接受约稿 295

（六）个人举办学习班 295

（七）单位或个人为纳税人代付税款 295

（八）营销员（非雇员）收入 296

（九）供销人员包干费收入 297

（十）医疗服务 297

（十一）学生勤工俭学 297

（十二）兼职收入 297

五、稿酬所得 297

（一）基本规定 297

（四）赔偿收入 298

（三）剧本作者的剧本费收入 298

（二）买断作品或征稿 298

（一）拍卖手稿 298

六、特许权作用费所得 298

（二）报刊、杂志、出版单位职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书 298

（五）转让采矿权 299

（六）职工向企业提供非专利技术 299

七、股息利息红利所得 299

（一）基本规定 299

（二）投资证券基金 300

（三）私营企业税后利润分配 300

（四）购买财产 300

（五）个人股票帐户利息 300

（九）盈余公积金转增注册资本 301

（八）转制中个人股增值 301

（七）股份制企业转增股本和派发红股 301

（六）中国职工保险互助会分配红利 301

（十）资产量化 302

（十一）债券利息 302

（十二）国有资产授权经营奖励收入 302

（十三）从公司取得财产转移所得 303

（十四）个体户与企业联营分得利润 303

（十五）长期借款 303

（十六）企业列支个人消费性支出 303

（十七）上市公司股权分置 303

八、财产租赁所得 304

（一）税前扣除标准及纳税义务人确定 304

（一）税前扣除、原值确定和转让确定 305

九、财产转让所得 305

（五）转让海滩 305

（四）购买设备投资所得 305

（三）出租房屋所得 305

（二）有关税费税前扣除的顺序 305

（二）个人出售住房所得 306

（三）量化资产转让收入 308

（四）转让矿井 308

（五）林木所有权转让 308

（六）股票转让 308

（七）评估增值 308

（八）处置债权 309

十、偶然所得 309

（一）基本规定 309

（三）无赔款优待 310

（二）揽储奖金 310

（一）院士荣誉奖金 310

十一、其他所得 310

（二）取得使用权所得 310

（四）股民从证券公司取得的回扣 311

（五）取得其他部门发放的所得 311

（六）辞职风险金 311

（七）担保收入 311

十二、捐赠扣除 311

（一）一般规定 311

（二）特殊规定 311

（三）相关政策 317

十三、残疾人优惠 317

十四、技术成果转化征免税规定 318

（三）纳税申报规定 319

（二）扣缴义务人扣缴税款责任 319

（一）扣缴义务人认定 319

十五、有关征管规定 319

（四）劳务报酬“次”的规定 320

（五）《征管法》规定 320

第二部分　涉外个人所得税 321

一、工资薪金所得 321

（一）继承遗产等 321

（二）包干收入、记者收入 321

（三）援助专家 322

（四）退休金 322

（五）住房补贴等 323

（六）出租房屋 324

（九）一次性资金 325

（八）境外保险费 325

（七）实物福利收入 325

（十）驻华使、领馆及其他机构人员收入 326

（十一）董事、高层管理人员 328

（十二）从中国境内、外取得的所得 329

（十三）无住所个人取得工资薪金所得 331

（十四）境内外均有收入的计算公式 332

（十五）雇主为其雇员负担超过原居住国的税款 333

二、劳务报酬所得 333

三、利息股息红利所得 334

四、财产转让 334

五、征管规定 334

（一）抵免 334

（五）申报 335

（四）报税证明材料 335

（三）外币补退税的换算 335

（二）退税 335

（六）关联企业雇员代扣代缴义务 336

（七）五年期限计算 336

（八）核定征收 336

（九）财产转移提交证明 339

六、协定条款解释 342

（一）教师和研究人员 342

（二）学生和实习人员 343

（三）独立个人劳务 345

（四）非独立个人劳务 345

（五）确定雇主问题 346

（七）常设机构问题 347

（六）居民定义 347

（八）利息条款规定 350

（九）派往第三国工作的人员能否享受协定待遇 352

（十）《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》 352

（十一）《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行 354

第三部分　法规规定 359

一、《中华人民共和国个人所得税法》 359

二、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 363

三、《个人所得税征收管理办法》 369

四、个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法 378

五、建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法 384

六、福建省地方税务局转发《国家税务总局关于印发（个体工商户个人所得税计税方法（试行）的通知〉的通知》 386

七、境外所得个人所得税征收管理暂行办法 391

八、关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知 393

九、律师事务所征收个人所得税有关业务问题 397