虚假财务报告研究 识别·侦查·治理PDF电子书下载

第一章 引言——形形色色的虚假财务报告 1

第二章 虚假财务报告的概念界定 26

一、来自Treadway委员会的报告 26

二、其他学者的理解 31

第三章 虚假财务报告产生的理论基础 35

一、从利益驱动与信息不对称看虚假财务报告的产生 36

二、从产权制度的缺陷看虚假财务报告的产生 38

三、从会计信息供需双方的博弈分析看虚假财务报告的产生 44

四、从西蒙的“有限理性”理论看虚假财务报告的产生 56

第四章 虚假财务报告产生的现实分析 61

一、虚假财务报告产生的内部动因 61

二、虚假财务报告产生的外部条件 67

第五章 虚假财务报告的类型与表现形式 78

一、虚假财务报告的分类 78

二、虚假财务报告的表现形式 79

第六章 虚假财务报告的主要手法 92

一、虚构交易或事项 92

【案例1】ST黎明管理舞弊案 93

【案例2】证券市场造假流水线——麦科特 95

【案例3】达尔曼虚构利润、虚增资产 96

【案例4】天一科技虚构利润 97

【案例5】纵横国际虚构利润 100

【案例6】美国HPL技术公司财务舞弊伎俩 102

二、隐瞒交易或事项 108

【案例1】内蒙古宏峰公司收购公告隐瞒关联交易 108

【案例2】自仪股份信息披露不及时和重大遗漏 111

【案例3】美国在线隐瞒3.85亿美元广告支出 112

三、利用关联方交易 113

【案例1】广电股份的土地转让 115

【案例2】开开B股的费用转嫁 116

【案例3】粤海发的股权置换 116

【案例4】北满特钢的费用分担 116

【案例5】广电信息——“有妈的孩子像个宝” 118

【案例6】陕长岭大股东“发扬雷锋精神” 118

【案例7】“摘帽高手”——ST包装 118

【案例8】波导股份——“大股东助人为乐” 119

【案例9】鲁能泰山的受托经营 119

四、滥用会计政策、会计估计及其变更 120

【案例1】我国证券市场年报审计中出具的第一份否定意见审计报告——渝钛白 123

【案例2】金杯汽车巨亏的背后 127

【案例3】天香集团软件开发成本的摊销期限竟然达到406年 129

【案例4】国电南自改变计提坏账政策 130

【案例5】数码测绘2001年违规被处罚 132

【案例6】科龙2002年真的扭亏吗 134

五、滥用会计差错 138

【案例1】ST生态的“捉放曹” 140

【案例2】ST锦州港的“重大会计差错”调整 142

【案例3】会计差错吃掉3亿利润 江西纸业年报变戏法 143

【案例4】首创股份：利润猛增6倍竟缘于会计差错更正 144

【案例5】海王生物：滥用会计估计，重大会计差错触目惊心 145

六、其他严重违反交易实质的手法 149

【案例】安然（Enron）是怎样造假的 149

第七章 虚假财务报告的侦查策略 156

一、执行环境分析 156

二、深入了解客户经营现状，发现舞弊征兆 160

三、进行风险评估 163

四、执行分析性程序 169

【案例1】琼民源造假案 177

【案例2】银广夏造假案的思考 179

【案例3】天香集团：财务窟窿有多大 183

五、保持应有的职业谨慎 191

【案例】达尔曼审计失败启示录 192

六、深入现场调研 194

七、积极利用专家工作 195

八、执行延伸审计 196

第八章 虚假财务报告的防范与治理 198

一、完善财务报告规范体系，规范会计信息披露行为 199

二、建立全面的信息交流制度 202

三、提高对会计人员的能力要求，加强对从业人员的考核 204

四、提升内审人员地位，建立其与主管机关间的通报机制 205

五、完善社会舆论监督，建立公开披露制度 205

六、强化政府对财务报告的监督 206

七、健全民事赔偿机制，加大对上市公司虚假财务报告的处罚 207

八、加大对注册会计师审计违规惩处的力度 209

九、完善公司治理机制，建立企业内部有效制衡约束制度 212

十、提高国民素质，从根本上防范虚假财务报告 217

主要参考文献 219