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目录 1

前言 蔡春 1

1．研究背景及述评 1

1.1　现代审计环境现状分析 1

1.1.1　21世纪财务欺诈案引发的思考 1

1.1.2　后安然时代社会各界的反应 2

1.1.3　审计师面临新的审计环境 6

1.2　国内外研究综述 9

1.2.1　国外研究综述 9

1.2.2　国内研究综述 11

1.3　研究框架 14

2．审计方法的演变 18

2.1　会计账簿导向时期 19

2.2　内部控制导向时期 20

2.3　风险导向时期 21

2.3.1　风险导向思想的萌芽时期 22

2.3.2　传统风险导向审计时期 23

2.3.3　现代风险导向审计时期 28

3．现代风险导向审计基本理论问题研究 36

3.1　现代风险导向审计的内涵及特征 36

3.1.1　现代风险导向审计的内涵 37

3.1.2　现代风险导向审计的特征 46

3.1.3　现代风险导向审计与传统风险导向审计的区别 47

3.2　现代风险导向审计与审计本质论 49

3.2.1　经济控制论与风险控制 50

3.2.2　现代风险导向审计的控制论分析 51

3.3.1　现代风险导向审计与“责任关系假设” 55

3.3　现代风险导向审计与审计假设论 55

3.3.2　现代风险导向审计与“正当怀疑假设” 56

3.3.3　现代风险导向审计与“可确认假设” 57

3.3.4　现代风险导向审计与“独立性假设” 57

3.3.5　现代风险导向审计与“有效性假设” 58

3.4　现代风险导向审计与审计目标论 59

3.4.1　现代风险导向审计的本质目标 59

3.4.2　现代风险导向审计的受托经济责任解释 60

4．客户战略系统分析 65

4.1　战略系统视角下的客户组织 65

4.1.1　系统和系统论 66

4.1.2　客户组织 69

4.2　全球经营环境下的战略风险识别 74

4.2.1　组织内部环境战略经营风险识别 76

4.2.2　本地外部环境战略经营风险识别 80

4.2.3　全球经营环境战略经营风险识别 82

4.3　战略经营风险度量 84

4.3.1　战略经营风险评估定位 85

4.3.2　资本资产定价模型（CAPM） 86

4.3.3　动态确定法 87

4.3.4　状态确定法 87

5．经营环节分析和剩余风险分析 89

5.1　经营环节关键点分析 90

5.1.1　关键经营环节的特点 91

5.1.2　经营环节图方法 92

5.1.3　环节分析的BMP模式 100

5.1.4　环节的内部威胁分析技术 102

5.2.1　剩余风险的影响因素 113

5.2　剩余风险 113

5.2.2　剩余风险可接受水平 115

5.2.3　剩余风险可接受水平评估 116

5.3　实质性测试计划的确定 118

5.3.1　审计目标推导 118

5.3.2　审计风险模型分析 124

5.3.3　审计重要性确定 130

5.3.4　实质性测试计划制订 131

6．风险评估流程 136

6.1　风险评估计划 139

6.1.1　FST层面风险评估计划 142

6.1.2　财务业绩指标合理性测试 143

6.1.3　RMW初步评估 146

6.1.4　CAB和ASR水平风险评估计划 147

6.2　内部控制评价 148

6.2.1 CAB和ASR层面RMW和ROSM评估 148

6.2.2　特选控制有效性的测试 152

6.2.3　内部控制评估小结 152

6.3　实质性测试阶段和完成阶段的风险评估 153

6.3.1　实质性测试阶段风险评估 153

6.3.2　完成阶段风险评估 155

7．风险评估方法 158

7.1　定性评估技术 159

7.1.1　名词测量法 159

7.1.2　序数衡量法 160

7.2　定量评估技术 162

7.2.1　概率模型 162

7.2.2　非概率模型 164

7.3　不同分析环境下的风险评估方法 167

7.3.1　环境分析法 168

7.3.2　核心竞争能力分析模型 173

7.3.3　通用（GE）矩阵 177

7.3.4　资产配置合理性分析模型 181

7.3.5　客户组织寿命周期法 181

7.3.6　财务分析法 183

8．现代风险导向审计实施案例分析 185

8.1　林肯信贷的战略系统审计 185

8.1.1　概述 185

8.1.2　林肯信贷的经营背景 186

8.1.3　LSL的战略再定位 187

8.1.4　LSL的经营 188

8.1.5　LSL房地产交易的评估 196

8.1.6　适用于LSL的审计程序的诊断分析 197

8.2　罗布洛公司的战略系统审计 199

8.2.1　概述 199

8.2.2　罗布洛公司战略风险分析 199

8.2.3　罗布洛公司战略系统审计环节分析 211

附录一 220

核心业务环节描述 220

资源管理环节描述 220

附录二 221

产品／服务交付子环节 221

参考文献 222

后记 226