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第1章　会计核算基础 1

1.1　会计核算中用语（定义、术语）的概念 1

1.1.1　什么是会计核算活动中的会计对象 1

1.1.2　什么是会计要素 1

1.1.3　什么是会计科目 2

1.1.4　关于“借”、“贷”符号的规定 5

1.1.5　会计凭证（含会计分录）的定义 7

1.1.6　会计账簿的定义 7

1.1.7　记账方法的概念 7

1.1.8　会计报表的定义 8

1.2　会计核算的流程、方法与规则 8

1.2.1　会计核算工作的步骤和阶段 8

1.2.2　会计核算的规则约定 11

1.2.3　会计核算的方法 12

1.3 本书研究与解决问题的思路与方法 14

1.3.1　会计核算中的困难 14

1.3.2　改进会计学习的方法 15

1.3.3 应用“人工智能”的思想研究会计核算思维判断的规律 16

第2章　销售业务核算 18

引言：销售业务核算速记口诀、销售业务核算导航图 18

一、销售业务核算速记口诀 18

二、销售业务核算导航图 19

三、销售业务核算分录表 20

2.1 主营业务的收款发货核算 25

2.1.1　收款发货销售业务的核算 25

2.1.2　款到未发货销售业务的核算 26

2.1.3　销售业务的未及时发货后发货核算 27

2.2　主营业务的货到付款核算 28

2.2.1 已经发货的情况 28

2.2.2　货到收款的情况 30

2.3　主营业务的预收定金核算 30

2.3.1　款到未发货情况的核算 31

2.3.2　收到全额款项，发货结算的情况 31

2.4　主营业务的赊销 32

2.4.1　赊销订货 32

2.4.2　款到结算 32

2.5　主营业务的分期收款（3年以内） 33

2.5.1　3年以内分期首付发货 33

2.5.2 收分期款的核算 34

2.6　主营业务的分期收款（3年以上） 34

2.6.1　3年以上分期首付发货 34

2.6.2 收分期款 35

2.7　其他业务收入 36

2.8 特殊销售业务 37

2.8.1　销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理 37

2.8.2　销售退回的处理 39

2.8.3　代销商品的处理 40

2.8.4　售后回购 42

2.8.5 以旧换新销售 43

【分析凝练】销售业务核算判断决策的逻辑分析 43

一、确定销售核算凭证编制的关键因素 43

二、销售业务核算职业判断导航图（决策树） 46

三、整理销售业务核算职业判断导航图（决策树） 52

第3章　采购业务核算 54

引言：采购业务核算速记口诀、采购业务核算导航图 54

一、采购业务核算速记口诀 54

二、采购业务核算导航图 55

三、采购业务的会计核算分录汇总表 62

3.1 交款发货采购业务的核算 78

3.1.1　交款货未到 78

3.1.2　贷款同期 78

3.2　货到付款采购业务的核算 79

3.2.1　货到未付款 79

3.2.2　支付未付款 79

3.2.3　货款同期 79

3.3　预付定金采购业务的核算 80

3.3.1　支付定金 80

3.3.2　货到结算 81

3.4　赊购交易采购业务的核算 81

3.4.1　赊销订货的情况 81

3.4.2　到期一次结清款项 82

3.4.3　3年之内分期支付款项 82

3.5　3年以上分期付款采购业务的核算 82

3.5.1　3年以上分期付款支付首付 82

3.5.2　3年以上分期付款支付分期款项的情况 83

3.5.3　3年以上分期确认利息的情况 83

3.6　其他物资采购核算 84

【分析凝练】采购业务核算判断决策的逻辑分析 84

一、确定采购核算凭证编制的关键因素 84

二、采购业务核算职业判断导航图（决策树） 86

第4章　库存业务核算 93

引言：库存业务核算速记口诀、库存业务核算导航图 93

一、库存业务核算速记口诀 93

二、库存业务核算导航图 94

4.1　采购入库业务核算 100

4.1.1　原材料采购入库核算 100

4.1.2　库存商品采购入库业务 100

4.1.3 周转材料采购入库业务 101

4.2　暂估入库业务核算 102

4.3　委托加工收回入库核算 102

4.4　自制入库业务核算 103

4.5　其他情况入库核算 104

4.6 出售的存货出库核算 104

4.7　管理部门领用出库核算 105

4.8　在建工程领用出库业务核算 106

4.9　委托加工产品出库业务核算 106

4.10 生产领用出库业务核算 107

4.11　盘点存货的核算 107

【分析凝练】库存业务活动核算判断决策的逻辑分析 109

一、确定库存业务活动核算编制分录的关键因素 109

二、库存业务活动核算职业判断导航图（决策树） 111

第5章　固定资产核算 113

引言：固定资产核算速记口诀、固定资产业务核算导航图 113

一、固定资产管理核算的重要性 113

二、固定资产核算速记口诀 113

三、固定资产核算导航图 116

5.1　购置设备得到固定资产核算 126

5.1.1　概述 126

5.1.2　固定资产购置关键因素分析 127

5.1.3　例题解析 129

5.2 自营建造得到固定资产核算 132

5.2.1 自营建造概述 132

5.2.2 自营建造业务核算过程 132

5.2.3　例题解析 133

5.3 出包工程形成固定资产核算 135

5.3.1　概述 135

5.3.2　出包工程业务核算 136

5.3.3　例题解析 137

5.4　融资租赁得到固定资产核算 139

5.4.1　概述 139

5.4.2　融资租赁业务核算 141

5.4.3　例题解析 143

5.5　非货币交换得到固定资产核算 145

5.5.1　概述 145

5.5.2　非货币性资产交换业务核算 146

5.5.3　例题解析 148

5.6　固定资产其他取得核算 150

5.6.1　概述 150

5.6.2　固定资产其他取得业务核算 151

5.6.3　例题解析 151

5.7　固定资产期中处理核算 153

5.7.1 固定资产计提折旧核算 153

5.7.2　固定资产减值 158

5.7.3 固定资产后续处理 162

5.7.4　固定资产后续支出业务核算过程 163

5.7.5　例题解析 164

5.8　固定资产处置 166

5.8.1　概述 166

5.8.2　固定资产处置业务核算 166

5.8.3　例题解析 171

【分析凝练】固定资产核算的基本逻辑分析 180

一、决定固定资产业务核算凭证编制的关键因素 180

二、固定资产业务核算职业判断过程分析 181

三、固定资产业务核算职业判断导航图（决策树） 184

第6章　产品成本核算 188

引言：成本核算速记口诀、成本核算导航图 188

一、成本核算速记口诀 188

二、费用归集分配计算方法的选择导航图 189

6.1　成本核算的逻辑过程概述 192

6.1.1　成本核算的一般程序 192

6.1.2　成本核算的主要会计账户 193

6.1.3　成本核算涉及账表及功能 195

6.2　成本核算各项费用的归集与分配 196

6.2.1　生产费用和期间费用的分类 196

6.2.2　各种生产费用的归集和分配过程 197

6.3　几种成本核算方法概述 209

6.3.1 生产特点和管理要求对成本核算的影响 209

6.3.2 品种法 209

6.3.3　分批法 211

6.3.4　分步法 212

【分析凝练1】传统产品生产成本核算判断决策的逻辑分析 216

一、产品生产成本核算方法的基本思路与过程 216

二、产品成本费用归集与分配方法 217

三、产品成本费用归集和分配的方法与会计分录的编制 221

四、产品成本费用归集和分配的选择计算方法导航图（决策树） 224

【分析凝练2】用BOM进行成本核算的设想 225

第7章　投资活动的核算 230

引言：投资业务核算速记口诀、投资业务核算导航图 230

一、投资业务核算速记口诀 230

二、投资业务核算导航图 232

三、投资业务核算分录汇总表 235

7.1 交易性金融资产核算 239

7.1.1　交易性金融资产概述 239

7.1.2　交易性金融资产取得的核算 240

7.1.3　交易性金融资产持有期间的现金股利和利息 240

7.1.4　交易性金融资产的期末计量 241

7.1.5　交易性金融资产的出售核算 241

7.2　持有至到期金融资产核算 242

7.2.1　持有至到期投资的取得 242

7.2.2　资产负债表日计算利息 242

7.2.3 将持有至到期资产重分类为可供出售的金融资产 243

7.2.4 售持有至到期资产 243

7.3 供出售金融资产核算 244

7.3.1　可供出售金融资产的取得 244

7.3.2　资产负债表日计算利息 244

7.3.3　资产负债表日公允价值变动 245

7.3.4　资产负债表日减值 245

7.3.5　资产负债表日减值损失转换 245

7.3.6 售可供出售的金融资产 245

7.4　长期股权投资核算 246

7.4.1　长期股权投资的初始计量 246

7.4.2　长期股权投资的后续计量 250

7.5　投资性房地产核算 254

7.5.1　投资性房地产概述 254

7.5.2　投资性房地产的初始计量 254

7.5.3　投资性房地产的后续计量 255

7.5.4　投资性房地产的转换 257

7.5.5　投资性房地产的处置 260

【分析凝练】投资核算判断决策的逻辑分析 261

第8章 日常费用核算 266

引言：日常费用核算速记口诀与日常费用核算导航图 266

一、日常费用核算速记口诀 266

二、日常费用核算决策导航图（决策树） 267

三、日常费用核算分录汇总表 269

8.1 日常费用核算的基本内容 274

8.2　管理费用核算 275

8.2.1 管理费用的明细科目设置 275

8.2.2 管理费用处理的典型业务示范 277

8.3　销售费用核算 279

8.3.1　销售费用的明细科目设置 279

8.3.2　销售费用处理的典型业务示范 280

8.4　财务费用核算 282

8.4.1　财务费用的明细科目设置 282

8.4.2　财务费用处理的典型业务示范 283

【分析凝练】日常费用核算决策的逻辑分析 283

第9章　利润核算 288

引言：利润核算速记口诀、流程图 288

一、利润核算速记口诀 288

二、利润核算流程图 289

9.1　利润核算的目的与要求 290

9.2　利润核算的过程 290

9.2.1 营业利润 291

9.2.2　营业外收支 291

9.3　利润总额与净利润 292

9.4　收入、费用账户的结转 292

9.4.1 收入与费用的概述 292

9.4.2　营业外收支的核算 293

9.4.3 收入与费用的结转 295

9.5　利润账户的结转 297

9.5.1　利润分配的核算 297

9.5.2　以前年度损益调整 298

9.6　利润总额调整——计算所得税 299

9.6.1 当期所得税的计算 299

9.6.2　所得税费用的会计处理 300

【分析凝练】利润核算的逻辑过程分析 300

第10章　登记账簿和结账 303

引言：登记账簿和结账的速记口诀 303

一、记账（登记账簿、过账） 303

二、结账 303

三、结账前调整分录 303

10.1 登记账簿和结账活动是会计核算的中心工作 304

10.1.1　会计账簿的概念 304

10.1.2　会计账簿的作用 304

10.1.3　会计账簿的种类 304

10.1.4　设置账簿的原则 306

10.1.5　会计账簿的基本要素 306

10.2　记账凭证审核 307

10.3　设置和登记账簿 308

10.3.1 日记账的设置与登记 308

10.3.2　分类账的设置与登记 310

10.4　期末账项的试算平衡（调整前的试算平衡） 313

10.4.1　期末账项的调整 313

10.4.2 应计账项的调整 314

10.4.3　递延账项的调整 315

10.4.4　其他账项调整 316

10.5　结账前的对账（清查、盘点）处理 317

10.5.1 对账 317

10.5.2　财产清查 318

10.5.3　财产物资的账面盘存制度 320

10.5.4　财产清查的程序 320

10.5.5　财产清查的方法 322

10.5.6 财产清查结果的处理 325

10.6　转账前调账处理（包括过账）及调整后试算平衡 328

10.6.1　期末的账簿调整的概述 328

10.6.2　账簿记录的调整方法 328

10.7　结账处理的过程 331

【分析凝练】登记账簿和结账的逻辑过程分析 332

一、登记账簿的逻辑过程分析 332

二、结账的逻辑过程分析 333

三、结账前的分录调整 334

第11章　编制资产负债表 338

引言：编制资产负债表的速记口诀 338

11.1　编制资产负债表的要求 338

11.1.1 资产负债表的定义和作用 338

11.1.2　编制资产负债表的要求 339

11.1.3　资产负债表的内容及项目列报说明 340

11.2　资产负债表的编制和计算方法 345

11.2.1 资产负债表“期末余额”栏的填列方法 345

11.2.2　资产负债表“年初余额”栏的填列方法 347

11.2.3 资产负债表的编制计算方法的举例说明 347

11.3　资产负债表的附列事项 350

11.3.1　资产负债表附列事项概述 350

11.3.2　资产负债表附列事项的主要内容 350

11.3.3　附列事项披露要求 352

【分析凝练】编制资产负债表的逻辑过程分析 353

一、资产负债表编制和计算的逻辑 353

二、资产负债表编制和计算的逻辑过程 356

第12章　编制利润表 358

引言：编制利润表的速记口诀 358

12.1　编制利润表 358

12.1.1　利润表的定义和作用 358

12.1.2　编制利润表的要求 360

12.1.3　利润表的内容及项目列报说明 361

12.2　编制利润表的计算方法 363

12.2.1　利润表的编制方法 363

12.2.2　所得税费用计算 363

12.3　编制利润表的示例 365

12.3.1 利润表的编制计算方法的具体说明 365

12.3.2　利润表的编制计算方法的举例说明 365

【分析凝练】编制利润表的逻辑过程分析 366

一、利润表编制方法的计算逻辑 367

二、利润表编制和计算的逻辑过程 367

第13章　编制现金流量表 369

引言：编制现金流量表的速记口诀 369

13.1 编制现金流量表的要求 370

13.1.1　现金流量表的定义和作用 370

13.1.2　现金流量的分类及列示 372

13.1.3　编制现金流量表的要求和格式 373

13.2　现金流量表在收付实现制下的实现 376

13.2.1 收付实现制 376

13.2.2 收付实现制下编制现金流量表的意义 376

13.2.3　现金流量表中经营活动现金流量净额与利润表的净利润相差的原因 376

13.3　编制现金流量表的现行方法 377

13.3.1　现金流量表的编制方法及程序 377

13.3.2　一般企业现金流量表的编制 378

【分析凝练】计算现金流量表的另一种思路 386

第14章　企业所得税纳税核算 388

引言：所得税核算速记口诀 388

14.1　企业纳税概述 389

14.1.1　企业经营活动中的涉税行为 389

14.1.2　企业经营活动中涉及税金的会计核算 390

14.2　企业所得税的核算 393

14.2.1　所得税核算两条主线 393

14.2.2　当期所得税的确认和计量 393

14.3　会计利润的纳税调整 396

14.3.1　收入类调整 396

14.3.2　扣除类调整 398

14.3.3　资产类调整 400

14.3.4　其他调整项目 401

14.3.5　所得税税率的选择 401

13.3.6　当期所得税的确认与会计处理 401

14.4　递延所得税的核算思路 402

14.4.1　递延所得税的有关概念 402

14.4.2　递延所得税的确认与计量 404

14.4.3 应纳税与可抵扣暂时性差异的区分 408

14.4.4　递延所得税的确认 408

14.4.5　递延所得税的计量 409

14.4.6　递延所得税的归属 410

14.4.7　所得税费用的确认与计量 410

【分析凝练】所得税纳税调整逻辑分析 410