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第一章 总论 1

第一节 无形资产之一般定义 1

1．以物资之存在与否为标准 2

2．以价值实现之难易为标准 3

3．以资产之能否分属为标准 4

4．各种定义之批判 5

第二节 无形资产之特质 7

1.无形资产在法律上及经济上之意义 8

2.无形资产之优越性及独占性 9

3．无形资产之价值与所费之成本无关 11

4．无形资产必需附属于某一特定企业 12

5．无形资产无市价可言 13

6.无形资产之价值系以所属企业之收益为标准 14

7．无形资产之价值缺乏稳定性 14

第二章 商誉之性质 18

第一节 商誉之经济特质 18

1.商誉为企业中特殊亲善之结果 18

2.商誉之持久性 18

3.商誉必有转让之可能性 19

4.商誉必可以货币衡量 20

第二节 商誉范围之扩大 21

1.制造上之商誉 22

2.商誉与企业信用之关系 23

3.商誉之广义解说 25

4.制造上商誉之转让性 25

5.理财上商誉之转让性 26

笫三章 商誉与企业收益之关系 27

第一节 概说 27

1．商誉与决定卖价之关系 28

2．效率与独占之定义 28

第二节 销售上之商誉 30

1．顾客之阶级 30

2．顾客之故旧关系 31

3．地点之影响 31

4. 商标及商品的牌号 32

5. 销售之剩余利益与独占之关系 33

第三节 制造上之商誉 34

1. 额外收益之起源 34

2. 因制造上商誉而得之额外收益应如何分配 34

3．劳工周转率之减低与额外收益 36

第四节 理财上之商誉 37

1．理财上商誉中之情激成分 37

2．个人之信用 37

3. 企业之悠久历史 38

4. 短期与长期借款 38

5．小企业理财上之商誉 39

6. 巨额借款中之优越利益 40

7. 其他优越利益 40

第四章 其他无形资产及其与商誉之关系 43

第一节 商标及商号 43

1．商标及商号之意义 43

2．商标商号乃构成销售上商誉之因素 44

3．商标商号之价值 45

4．商标商号之经济特质 45

第二节 继续价值 46

1．继续价值之起源 46

2．继续价值为建筑物继续使用价值说 46

3．继续价值为事业寻常发展价值说 47

4．继续价值为额外收益之还原价值说 47

5．继续价值为收益价值说 48

6．商誉与寻常发展之继续价值 49

第三节 营业特许权 51

1．营业特许权之法律及经济特质 51

2．营业特许权与继续价值之关系 53

3．营业特许权与商誉之比较 54

第四节 专利权版权及商业秘诀 55

1．专利权版权及商业秘诀之定义及性质 55

2．专利权与独占权 56

3．专利权独占能力之限制 58

4. 商誉与专利权可以同时并存 58

5．由专利权所产生之商誉 59

6．特定企业内商誉与专利权之关系 60

7．专利权价值之经济特质 61

第五章 商誉与额外收益能力之关系 63

第一节 商誉之广义铨释 63

1. 现时通行之商誉定义 63

2．商誉定义之演变 63

3. 额外收益-概念之起源 85

4. 无形因素为产生额外收益之原因 66

5. 商誉应用之推广 66

笫二节 额外收益分属之困难 66

1．无形资产单独之估价须根据于额外收益之分属 67

2．有市价之资产毋用分属 67

3. 无形资产无控制之可能性 67

4．收益之比较为分属之唯一根据 68

5．无形因素之互助性 68

6．分属无形因素之方法 70

第三节 商誉之收益与各种特权收益 71

1．商誉收益与特权收益之异点 71

2．商誉收益与专利权收益之比较 72

第六章 非赎入无形资产之处理方法 72

第一节 非赎入之无形资产应否入帐 73

第二节 资产之会计价值与处理无形资产之关系 75

1．资产与获利能力之性质 75

2．会计上所表示者为成本抑为价值 76

3. 资产之性质及其估价之标准 78

4. 收益为一种不确定而不稳定之价值 81

5．无形资产与其他资产之比较 82

6．无形资产之流动性 83

7. 无形资产之变现性 83

8．无形资产之稳定性与确定性 84

9．无形资产与管理政策之关系 84

10.无形资产与产品成本之关系 84

11.无形资产与迟延资产之关系 86

第三节 不确定与不稳定价值不应视作资产之理由 87

1. 划分不确定价值之重要 87

2．计算收益应以投资价值为基础 88

3．营业纯益为计算不确定价值之基础 89

4．无形资产之估价以纯益为唯一标准 89

5．收益之复合性及其还原为资产之影响 89

6．无形资产逐期估价对于事业之影响 90

7．无形资产之价值赎可以收益表示之 92

第四节 无形资产作为一种差异价值之处理法 92

1．设立商户账户以代表一切无形资产之总值 92

2．差异价值与无形资产之不同 92

3．表示差异价值之不当 93

4．收益价值与事业卖价之关系 94

5. 还原收益价值之必要 94

第七章 各种非赎入无形资产之分析 98

第一节 商誉 98

1. 由成本所得之商誉 98

2．辨别成本效用之困难 98

3．溢计费用与商誉价值之关系 99

4．资本主优越能力与商誉之产生 100

5. 资本主优越能力列作资产之当 100

6. 发展费用与商誉 101

7．发展商誉之不确定性 102

8．发展商誉与开办费用之比较 102

9. 商誉与迟延资产之比较 103

第二节 商标及商号 104

1．商标及商号与商誉之关系 104

2．商标及商号价值之处理 105

3．商标及商号成本之处理 105

第三节 专利权版权及商业秘诀 107

1．专利权版权及商业秘诀之性质 107

2．专利权版权及商业秘诀之处理 108

3．有市价之专利权及版权 109

4. 专利权版权及商业秘诀之成本 110

5．逐年研究费用之处理 111

6．特别费用之处理 112

7．研究所发明之处理 112

8. 版权之成本 113

9．发明以后之法律费用 113

10．专利权版权及商业秘诀成本价值之折旧 114

11. 折旧之性质 116

12. 专利权及版权之转入商誉 117

第四节 营业特许权 118

1. 营业特许权之价值 118

2. 营业特许权之成本为开办费用之一项 119

3. 公用企业逐期所缴之税捐 120

4. 无一定期限之营业特许权 123

第八章 赎入无形资产之性质及其处理方法 123

第一节 赎入无形资产之性质 123

1. 赎入无形资产价值之复合性 123

2．赎入无形资产价值之归属 124

3．赎入无形资产应赎入账上之理由 125

4．无形资产投资之性质 127

第二节 赎入无形资产之涨价及折旧 128

1．一般之见解 128

2．财产说与预付款项说 129

3．收益并非重估无形资产价值之良好标准 130

4. 以赎入时所预计之时期为计算折旧之标准 132

5．赎入无形资产与非赎入无形资产之比较 133

6．单独赎入之专利权及版权等之折旧 135

第三节 摊提折旧之方法 136

1．平均法 136

2．现值法 136

3．定率法 138

第四节 无形资产折旧之性质 139

1．将折旧作为利益分配之建议 139

2. 折旧为营业费用之一种 140

第九章 合伙及公司改组时无形资产之处理 143

第一节 合伙改组时无形资产之处理 143

1．合伙人退伙时无形资产之处理 144

2．新合伙人加入时无形资产之处理 146

3.合伙股权变更之程度 148

第二节 合伙改组公司及公司合并时无形资产之处理 152

1．合伙改组公司时无形资产之处理 152

2. 合司合并时无形资产之处理 153

3．议产估价之过高 155

4．预期额外收益之商誉 156

5．无形资产之变迁 157

第三节 合并资产负债表中无形资产之处理 159

1．编制合并资产负债表之目的 159

2．合并资产负债表上无形资产处理法之一 160

3．合并资产负债表上无形资产处理法之二 161

4. 合并无形资产之性质 162