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第一章　绪论 1

第一节　审计的产生与发展 1

一、审计产生的原因 1

二、国家审计的产生和发展 1

三、注册会计师审计的产生与发展 4

四、内部审计的产生与发展 6

第二节　审计学的理论结构 6

一、审计的定义及分类 6

二、审计学理论结构 8

第三节　审计的职能和作用 10

一、审计的职能 10

二、审计的作用 11

本章小结 13

复习思考题 14

第二章　审计监督体系及审计规范 15

第一节　审计监督体系 15

一、审计监督体系的构成 15

二、审计监督体系内各组织的关系 15

第二节　政府审计组织与政府审计规范 17

一、政府审计组织及职责权限 17

二、政府审计规范 19

第三节 内部审计组织及内部审计规范 21

一、内部审计组织及特征 21

二、内部审计规范 23

第四节 民间审计组织及职业道德规范 24

一、会计师事务所的基本类型 24

二、注册会计师协会 25

三、注册会计师的业务范围 25

四、注册会计师考试与注册 26

五、注册会计师职业道德规范 27

第五节　注册会计师执业准则体系 29

一、注册会计师执业准则体系框架 29

二、注册会计师鉴证业务基本准则 31

三、会计师事务所质量控制准则 35

第六节　审计主体的法律责任 43

一、政府审计组织及其人员的法律责任 43

二、注册会计师的法律责任 44

三、注册会计师法律责任的防范 46

本章小结 49

复习思考题 49

第三章 审计过程和审计技术方法 50

第一节　审计目标 50

一、政府审计的目标及内部审计目标 50

二、注册会计师审计目标 50

三、认定 51

四、具体审计目标 52

第二节　审计过程 55

一、接受业务委托 55

二、计划审计工作 56

三、实施风险评估 56

四、实施控制测试和实质性程序 56

五、完成审计工作和编制审计报告 57

第三节　审计技术方法 57

一、审计方法体系 57

二、实质性审计方法 59

三、审计抽样 60

本章小结 63

复习思考题 64

第四章　审计证据与审计工作底稿 65

第一节　审计证据 65

一、审计证据的含义 65

二、审计证据的充分性与适当性 66

三、获取审计证据的总体程序 68

四、获取审计证据的具体审计程序 68

第二节　审计工作底稿 70

一、审计工作底稿的含义和编制目的 70

二、审计工作底稿的内容 70

三、审计工作底稿的格式、要素和范围 71

四、审计工作底稿的归档 74

本章小结 77

复习思考题 77

第五章　审计计划 78

第一节　审计计划概述 78

一、审计计划的内容 78

二、审计计划的编制步骤 78

三、审计计划的指导、监督、复核及其修订更改 106

四、与管理层和治理层的沟通 107

第二节　重要性 107

一、重要性的定义 107

二、对重要性定义的理解 107

三、重要性与审计风险的关系 108

四、两个层次的重要性水平 109

五、如何确定会计报表层次的重要性水平 110

六、交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 111

七、从性质方面考虑重要性 112

八、评价错报的影响 113

第三节　审计风险 115

一、审计风险及审计风险模型 115

二、重大错报风险 115

三、检查风险 116

本章小结 118

复习思考题 119

第六章　风险评估 120

第一节　风险评估程序及项目组内部的讨论 120

一、风险评估的总体要求和风险评估程序 120

二、项目组内部的讨论 123

第二节 了解被审计单位及其环境 124

一、行业状况、法律环境、监管环境以及其他外部因素 124

二、被审计单位的性质 126

三、被审计单位对会计政策的选择和运用 127

四、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 129

五、被审计单位财务业绩的衡量和评价 131

第三节　了解被审计单位的内部控制 132

一、内部控制概念及其发展过程 133

二、内部控制要素 134

三、在整体层面对内部控制的了解和评估 139

四、在业务流程层面对内部控制进行了解 140

第四节　评估重大错报风险 143

一、识别和评估重大错报风险的审计程序 143

二、可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 144

三、识别两个层次的重大错报风险 145

四、控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 145

五、控制对评估认定层次重大错报风险的影响 145

六、判断财务报表的可审性 147

七、需要特别考虑的重大错报风险 147

八、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 148

九、对风险评估的修正 149

第五节　与治理层和管理层的沟通 149

一、就内控重大缺陷与治理层和管理层的沟通 149

二、就重大错报风险的控制与治理层的沟通 150

第六节　审计工作记录 150

一、记录内容 150

二、记录方式 150

本章小结 154

复习思考题 155

第七章　风险应对 156

第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 156

一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 156

二、增加审计程序不可预见性的方法及举例 157

三、拟实施进一步审计程序的总体方案 159

第二节　针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 159

一、进一步审计程序的含义 159

二、设计进一步审计程序时考虑的因素 159

三、进一步程序的性质 160

四、进一步审计程序的时间 161

五、进一步审计程序的范围 161

第三节　控制测试 162

一、控制测试的含义 162

二、控制测试的要求 163

三、控制测试的性质 163

四、控制测试的时间 166

五、控制测试的范围 167

第四节　实质性程序 168

一、实质性程序的含义 168

二、实施实质性程序的总体要求 169

三、针对特别风险实施的实质性程序 169

四、实质性程序的性质 170

五、实质性程序的时间 171

六、实质性程序的范围 172

本章小结 176

复习思考题 177

第八章　销售与收款循环审计 178

第一节　销售与收款循环的主要业务活动及其凭证记录 178

一、销售与收款循环主要业务活动 178

二、销售与收款循环涉及的凭证记录 179

三、销售与收款循环主要业务活动和主要凭证对应表 179

第二节　销售与收款循环的内部控制和控制测试 180

一、销售与收款循环主要内部控制 180

二、了解销售与收款循环的内部控制 183

三、评估重大错报风险 183

四、控制测试 185

五、进一步对重大错报风险评估 188

第三节　营业收入的实质性程序 188

一、主营业务收入实质性测试程序 188

二、其他业务收入的实质性程序 192

第四节 应收账款及坏账准备的实质性程序 192

一、应收账款的实质性程序 193

二、其他应收款的实质性程序 201

第五节　其他相关账户的实质性测试 204

一、应收票据的实质性测试程序 204

二、应交税费的实质性测试程序 206

三、营业税金及附加的审计程序 212

四、销售费用审计程序 213

本章小结 216

复习思考题 216

第九章　采购与付款循环审计 218

第一节　采购与付款涉及的主要业务活动和凭证记录 218

一、采购与付款循环涉及的主要业务活动 218

二、采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录 218

三、采购与付款循环主要业务活动与凭证记录对应表 218

第二节　采购与付款循环的内部控制和控制测试 219

一、采购与付款循环的内部控制 219

二、了解和描述采购付款循环的关键控制 221

三、评估采购付款循环的重大错报风险 222

四、控制测试 224

五、进一步评估重大错报风险 226

第三节　固定资产内部控制及内部控制测试 226

一、固定资产的内部控制 226

二、了解和描述固定资产循环的关键控制 229

三、初步评估固定资产循环的重大错报风险 229

四、控制测试 229

五、进一步评估重大错报风险 230

第四节　应付账款的实质性测试程序 230

第五节　固定资产和累计折旧的实质性测试程序 234

第六节　其他相关账户的实质性测试程序 240

一、预付账款的实质性测试程序 240

二、工程物资的审计 242

三、在建工程的实质性测试程序 243

四、固定资产清理的实质性测试程序 245

五、应付票据实质性程序 246

本章小结 249

复习思考题 250

第十章　生产及存货循环审计 251

第一节　生产与存货循环所涉及的主要业务活动及凭证记录 251

一、生产与存货循环所涉及的主要业务活动 251

二、生产与存货循环所涉及的主要凭证和记录 251

三、生产与存货循环业务活动和凭证记录对照表 251

第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试 252

一、生产与存货循环关键内部控制 252

二、了解和描述生产与存货循环的关键控制 254

三、初步评估生产与存货循环的重大错报风险 254

四、实施控制测试 255

五、进一步评估重大错报风险 258

第三节　存货的实质性程序 258

一、存货监盘 258

二、存货的审计程序 269

第四节　营业成本的实质性测试 282

一、主营业务成本的审计程序 282

二、其他业务成本的审计程序 283

本章小结 286

复习思考题 287

第十一章 人力资源与工薪循环审计 288

第一节　人力资源与工薪循环所涉及的主要业务活动及其凭证记录 288

一、人力资源与工薪循环所涉及的主要业务活动 288

二、人力资源与工薪循环所涉及的主要凭证和记录 289

三、人力资源与工薪循环业务活动和凭证记录对照表 289

第二节　人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 289

一、人力资源与工薪循环内部控制 289

二、了解和描述人力资源与工薪循环的控制 291

三、初步评估人力资源与工薪循环的重大错报风险 292

四、实施控制测试 292

五、进一步评估重大错报风险 295

第三节　应付职工薪酬的实质性测试 295

本章小结 301

复习思考题 302

第十二章　筹资与投资循环审计 303

第一节　筹资与投资循环所涉及的主要业务活动及其凭证记录 303

一、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 303

二、筹资与投资循环所涉及的主要凭证和记录 304

三、筹资与投资循环业务活动和凭证记录对照表 305

第二节　筹资与投资循环的内部控制和控制测试 306

一、筹资与投资循环内部控制 306

二、了解和描述筹资与投资循环的控制 308

三、初步评估筹资与投资循环的重大错报风险 308

四、实施控制测试 309

五、进一步评估重大错报风险 312

第三节　借款的实质性测试 312

一、短期借款审计程序 312

二、长期借款审计程序 313

三、财务费用审计程序 315

第四节　所有者权益的实质性测试 317

一、实收资本的审计 317

二、资本公积审计程序 319

三、盈余公积审计程序 321

四、未分配利润审计程序 322

第五节　投资的实质性测试 324

一、交易性金融资产审计程序 324

二、长期股权投资审计程序 328

三、投资收益审计程序 330

本章小结 332

复习思考题 333

第十三章　货币资金审计 334

第一节　货币资金的主要业务活动及凭证记录 334

一、货币资金的主要业务活动 334

二、货币资金涉及的凭证和会计记录 334

三、货币资金主要业务活动和主要凭证对应表 335

第二节　货币资金的内部控制和控制测试 335

一、货币资金的内部控制 335

二、了解货币资金内部控制 337

三、初步评估货币资金的重大错报风险 338

四、测试货币资金内部控制 338

五、进一步评估重大错报风险 339

第三节　货币资金的实质性测试 339

一、库存现金审计程序 339

二、银行存款审计程序 341

三、其他货币资金审计 347

本章小结 349

复习思考题 350

第十四章　完成审计工作与审计报告 351

第一节　完成审计工作 351

一、审计完成阶段的工作 351

二、汇总审计过程中发现的重大差异 351

三、与被审计单位召开总结会，就必要事项进行沟通 354

四、编制正式的试算平衡表 354

五、对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性 356

六、编制专业意见分歧解决表和重大事项概要 357

七、评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告 359

八、项目经理复核工作底稿 360

九、项目负责合伙人复核 361

十、项目质量控制复核 361

十一、管理层声明书 362

十二、撰写审计工作总结 364

十三、审计工作完成情况核对表 364

十四、完成业务复核核对表 366

十五、考虑持续经营假设 366

十六、关注或有事项 370

十七、关注期后事项 372

第二节　审计报告 375

一、审计报告概述 375

二、审计报告的类型和基本内容 376

三、非标准审计报告 379

本章小结 386

复习思考题 386

第十五章　特殊审计领域 387

第一节　对特殊目的审计业务出具审计报告 387

一、特殊目的审计业务的含义 387

二、对特殊目的审计业务的总体要求 387

三、对特殊目的审计业务的审计报告的要素 387

四、对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 388

五、对财务报表组成部分出具的审计报告 390

六、对合同的遵守情况出具的审计报告 392

七、对简要财务报表出具的审计报告 393

第二节　验资 395

一、验资含义及种类 395

二、验资的法律责任 396

三、业务约定书 396

四、验资计划、验资程序与记录 403

五、验资报告 412

本章小结 418

复习思考题 419

第十六章　财务报表审计中对舞弊的考虑 420

第一节　舞弊的特征 420

一、错误与舞弊 420

二、与财务报表审计相关的两类舞弊行为 420

第二节　治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 421

一、治理层、管理层的责任 421

二、注册会计师的责任 421

三、影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报的因素 422

第三节　风险评估程序 422

一、舞弊风险评估的总体要求 422

二、询问 422

三、考虑舞弊风险因素 422

四、考虑异常关系或偏离预期的关系 427

五、考虑其他信息 427

第四节　识别和评估舞弊导致的重大错报风险 427

一、总体要求 427

二、评估舞弊导致的重大错报风险时的考虑因素 427

第五节　应对舞弊导致的重大错报风险 428

一、总体要求 428

二、总体应对措施 428

三、针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 429

四、针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 433

第六节　评价审计证据 434

一、评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当 434

二、发现某项错报后的处理方法 436

三、考虑对审计报告的影响 436

第七节　与管理层、治理层和监管机构的沟通 437

一、获取管理层声明 437

二、与管理层的沟通 437

三、与治理层的沟通 437

四、征询法律意见以及与监管机构的沟通 438

本章小结 438

复习思考题 439

第十七章　审阅业务和其他鉴证业务 440

第一节　财务报表审阅业务 440

一、财务报表审阅的目标 440

二、财务报表审阅范围 440

三、财务报表保证程度 440

四、审阅业务约定书 441

五、确定审阅程序 441

六、审阅报告的要素 442

七、审阅结论的类型 442

第二节 预测性财务信息的审核 445

一、预测性财务信息的重要概念 446

二、获取的证据 446

三、保证程度 446

四、预测性财务信息审核的步骤 447

五、了解被审核单位情况 447

六、执行审核程序 448

七、审核报告 449

本章小结 452

复习思考题 452

第十八章　相关服务业务 453

第一节　对财务信息执行商定程序 453

一、执行商定程序的目标 453

二、执行商定程序业务的程序 453

三、执行商定程序的报告 454

第二节　代编财务信息 455

一、代编业务的目标 455

二、代编业务程序 456

三、代编业务报告 456

本章小结 458

复习思考题 458

参考文献 459