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目录 1

第一章 导论 1

第一节 问题的引出 1

一、金融危机 2

二、金融工具创新的发展 3

三、金融电子化、网络化 5

四、商业银行会计信息披露方面的国际协调 6

第二节 研究意义 8

第三节 研究思路及方法 9

一、研究目的和思路 10

二、研究方法 11

第四节 难点及创新 12

第二章 会计信息披露基本理论 13

第一节 会计信息披露基本含义 13

一、会计信息披露 14

二、会计信息披露与透明度 15

三、会计信息披露与财务会计报告的目标 16

第二节 会计信息披露制度的历史发展研究 18

一、会计信息披露制度的历史回顾 19

二、结论 23

第三节 会计信息披露应遵循的基本原则 23

一、会计信息披露实质性基本原则 24

二、会计信息披露形式性基本原则 27

第四节 强制性信息披露制度与自愿披露制度理论及其评价 30

一、自愿披露制度理论的有效性研究 31

二、强制性信息披露制度理论的有效性研究 34

三、对两种理论的分析与评价 36

四、强制性信息披露理论在我国的适用性 37

第三章 商业银行会计信息披露理论研究 39

第一节 商业银行的经营特点及功能 39

一、商业银行的经营特点 41

二、商业银行的职能 50

第二节 商业银行风险及其特点 53

一、商业银行风险的种类 53

二、商业银行风险的特点 57

第三节 商业银行会计信息披露的意义 59

一、社会主义市场经济发展的需要 60

二、建立现代化银行的需要 61

三、满足不同决策主体信息需求的需要 63

四、有效加强金融监管的需要 64

第四节 商业银行会计信息披露的特点 65

一、注重“流动性”信息的披露 66

二、注重“效益性”信息的披露 67

第五节 商业银行内部控制与会计信息披露 68

一、商业银行会计内部控制问题 68

三、注重“安全性”信息的披露 68

二、内部控制与商业银行会计信息披露 70

三、我国商业银行内部控制现状分析 71

四、结论 74

第六节 会计准则与商业银行会计信息披露 77

一、会计准则的内涵 77

二、会计准则类型 78

三、我国现行会计准则体系与国际会计准则比较分析 79

四、会计信息披露制度基本框架的国际比较 81

五、会计标准国际化与商业银行会计信息披露 82

第四章 国际及国外银行会计信息披露的有关规定及其指导意义 85

第一节 巴塞尔原则 85

一、巴塞尔委员会商业银行信息披露相关规范 86

二、商业银行信息披露的主要内容 90

三、银行监管第三支柱——市场约束的实质内容 92

四、国际金融组织对第三支柱——市场约束的反应 93

五、我国商业银行信息披露规定与巴塞尔原则比较分析 94

六、巴塞尔原则对我国商业银行信息披露的指导意义 98

第二节 国际会计准则 100

一、国际会计准则对商业银行会计信息披露的相关规定 101

二、我国会计准则与国际会计准则比较分析 105

第三节 其他国家、地区的银行信息披露有关规定 110

一、新加坡金融管理当局对银行信息披露的规范 110

二、香港金融管理当局对银行信息披露的规范 113

三、新加坡和香港银行会计信息披露制度对我国的借鉴意义 117

第五章 我国现行商业银行会计信息披露制度实证分析 121

第一节 我国商业银行会计信息披露的现状 121

第二节 我国上市商业银行会计信息披露的现状 125

一、上市商业银行的信息披露情况 125

二、上市商业银行信息披露的内容与格式概述 127

一、总体概况 135

第三节 我国非上市商业银行会计信息披露的现状 135

二、国有独资商业银行会计信息披露概况 136

三、其他非上市商业银行会计信息披露概况 138

第四节 我国商业银行信息披露存在的问题 139

一、披露的信息不真实 141

二、披露的信息不充分 144

三、披露形式不规范 145

四、披露标准不统一 145

第五节 我国商业银行信息披露存在问题的原因分析 146

一、现有产权关系导致商业银行缺乏信息披露的内在动力和外部压力 146

二、管理层次多，委托代理链延伸，增加了代理成本和信息成本 147

三、信息披露法规不健全，要求不统一，商业银行信息披露约束弱化 148

四、会计标准不够完善和非独立审计，影响了商业银行信息披露的有效性 148

五、现有商业银行管理技术水平难以使信息披露达到国际一般要求 149

六、监管乏力使商业银行信息披露难以符合要求 150

第一节 商业银行信息披露准则 154

第六章 我国商业银行会计信息披露制度体系设计 154

一、增加对资产质量进行“五级分类”披露的内容 155

二、将现金流量表纳入商业银行必须披露的会计报表 158

三、强调表外业务的披露 162

四、进一步规范对预测性信息的披露 166

第二节 会计准则与会计制度 168

一、商业银行会计准则与金融企业会计制度的关系 169

二、商业银行会计准则设计 169

第三节 金融监管 175

一、培育信息主体 179

二、更新信息技术 179

三、建立约束机制 180

四、加强市场约束 180

五、更新监管理念 181

六、改进监管手段 181

第四节 执行机制的建立 182

一、提高制度执行者的知识水平和道德素质 183

二、重视商业银行内部审计，强化银行内部监督 183

三、建立商业银行评级制度，强化社会监督 183

四、建立事后惩罚机制，确保会计信息执行质量 184

第五节 外部中介机构的作用 185

一、中介机构与信息披露 185

二、注册会计师在商业银行会计信息披露方面的作用 187

三、美国注册会计师改革及启示 189

四、我国金融市场注册会计师发展情况的实证分析 192

五、加强我国金融市场注册会计师建设的建议 195

第七章 基本结论与政策建议 198

一、基本结论 198

二、政策建议 200

参考书目 203

后记 206