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第一章 2012年最新税收政策解读 1

第一节 流转税类政策解读 1

一、营改增步伐加快，过渡期有望缩短——《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税［2012］71号） 1

二、零税率服务实行免抵退，应提供单证需仔细准备——《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）〉的公告》（国家税务总局公告2012年第13号） 3

三、销售金额门槛提高，已有资格无需认定——《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第38号） 8

四、纳税申报表小变脸，发票旧换新大易容——《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（国家税务总局公告201 2年第42号） 11

——《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第43号） 11

五、无进项有销项负担过重，允许选择简易法减轻税负 14

——《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税［2012］53号） 14

六、征收机构改换门庭，实际负担原封不动 15

——《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》（财综［2012］68号） 15

——《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的补充通知》（财综［2012］96号） 15

七、农产品进项税额抵扣大改革，先试点逐步推开解决大难题 17

——《国务院关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号） 17

——《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税［2012］38号） 17

八、虚开发票照旧交税，已经交税不再重复征税 21

——《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号） 21

九、增税仿效企税，总分机构也可汇缴 23

——《财政部 国家税务总局关于固定业户总分机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税［2012］9号） 23

十、支持资产重组事项，进项税可结转抵扣 24

——《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号） 24

十一、二手车交易，符合条件不征增税 26

——《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号） 26

十二、菜篮子工程税收又给力，上环节无销下环节无进 28

——《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税［2012］75号） 28

十三、收费固然有强制，抵扣依然显温情 30

——《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税［2012］15号） 30

十四、销售自用固定资产，法中有理理中说法 32

——《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号） 32

第二节 进出口税收类政策解读 34

出口退税大调整，减负增效是根本 34

——《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号） 34

——《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号） 34

第三节 所得税类政策解读 45

一、实质重于形式，简便胜于复杂 45

——《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号） 45

二、权益结算视同工薪，行权之时全额扣除 49

——《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告201 2年第18号） 49

三、征收方式不能兼容，主营副营一体看待 52

——《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号） 52

四、多缴税款分别退税，强化分支机构监管 54

——《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号） 54

五、力行实践控烟公约，烟草广告不得扣除 63

——《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税［2012］48号） 63

六、免税保险再增工伤险，相应待遇不交个人所得税 67

——《财政部国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税［2012］40号） 67

七、鼓励投资抑制投机，个税政策再出重拳 70

——《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税［2012］85号） 70

第四节 地方税种政策解读 72

一、鼓励企事业单位重组，减免改制过程中契税 72

——《财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税［2012］4号） 72

二、融资租赁一方免税，个体合伙双方均免 76

——《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》（财税［2012］82号） 76

第五节 征收管理类政策解读 79

金额不大意味深长，见微知著力促小微 79

——《国家税务总局关于取消发票工本费有关问题的通知》（国税函［2012］608号） 79

第二章 2012年最新财政政策解读 80

一、加强出差和会议定点管理，杜绝机关铺张浪费 80

——《财政部关于进一步加强党政机关出差和会议定点管理工作的通知》（财行［2012］254号） 80

二、强化财政监督检查，提高财政资金效率 84

——《财政部门监督办法》（中华人民共和国财政部令第69号） 84

三、配合“营改增”试点，完善企业会计核算 88

——《财政部关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会［2012］13号） 88

四、优化医药卫生体制，推动公立医院改革 93

——《中华人民共和国卫生部关于做好2012年公立医院改革工作的通知》（卫医管发［2012］53号） 93

——《国务院办公厅印发关于县级公立医院综合改革试点意见的通知》（国办发［2012］33号） 93

——《国务院关于印发“十二五”期间深化医药卫生体制改革规划暨实施方案的通知》（国发［2012］11号） 93

五、内部控制需强化，管理措施需到位 98

——《财政部关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知》（财会［2012］3号） 98

——《财政部关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号的通知》（财会［2012］18号） 98

六、完善政府采购评审程序，提高评审工作质量效率 103

——《财政部关于进一步规范政府采购评审工作有关问题的通知》（财库［2012］69号） 103

七、不断完善综合评价办法，支持会计师事务所做强做大 107

——《中国注册会计师协会关于发布〈会计师事务所综合评价办法（修订）〉的通知》（会协［2012］132号） 107

——《中国注册会计师协会关于印发〈关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施〉的通知》（会协［2012］164号） 108

八、适应国库管理制度改革需要，加强财政总预算会计基础管理 111

——《财政部关于印发〈财政总预算会计管理基础工作规定〉的通知》（财库［2012］1号） 111

九、加强国有企业负责人监督，严格规范国有企业负责人职务消费行为 116

——《财政部 监察部 审计署 国资委关于印发〈国有企业负责人职务消费行为监督管理暂行办法〉的通知》（财企［2012］15号） 116

十、引导民间投资健康发展，促进经济结构优化升级调整 119

——《国务院关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》（国发［2010］13号） 119

十一、加强中央企业业务管理，防范治理“小金库” 125

——《国务院国资委关于印发〈加强中央企业有关业务管理防治“小金库”的若干规定）》（国资发评价［2012］5号） 125

十二、严格履行出资人职责，加强国有资产基础管理 127

——《国家出资企业产权登记管理暂行办法》（国资委令第29号） 127

十三、加快推进公务卡制度，堵塞现金管理漏洞 131

——《财政部 中国人民银行关于加快推进公务卡制度改革的通知》（财库［2012］132号） 131

十四、明晰相关衔接规定，促进小企业遵守《小企业会计准则》 135

——《财政部关于印发小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定的通知》（财会［2012］20号） 135

十五、理顺事业单位国有资产管理体制，明晰事业单位产权关系 138

——《财政部关于印发〈事业单位及事业单位所办企业国有资产产权登记管理办法〉的通知》（财教［2012］242号） 138

十六、吉林省制定管理办法，推动加强吉林省机关事务规范化、科学化管理 141

——《吉林省机关事务管理办法》（吉林省人民政府令第234号） 141

十七、吉林省强化财政专项资金管理，服务经济社会发展 145

——《吉林省人民政府关于印发吉林省省级财政专项资金管理办法的通知》（吉政发［2012］17号） 145

十八、明确职工福利和修购基金提取比例，加强事业单位专用基金职工福利基金和修购基金管理 149

——《财政部关于事业单位提取专用基金比例的通知》（财教［2012］32号） 149

十九、适应财政管理改革需要，规范财政票据管理 152

——《财政部票据管理办法》（中华人民共和国财政部令第70号） 152

二十、规范事业单位会计核算，不断提高会计信息质量 156

——《财政部关于印发〈事业单位会计制度〉的通知》（财会［2012］22号） 156

二十一、规范中小学校财务行为，加强财务管理和监督 160

——《财政部 教育部关于印发〈中小学校财务制度〉的通知》（财教［2012］489号） 160

二十二、规范高等学校财务行为，加强财务管理与监督 163

——《财政部 教育部 关于印发〈高等学校财务制度〉的通知》（财教［2012］488号） 163

二十三、建立行政事业单位内部控制制度，加强廉政风险防控机制建设 166

——《财政部关于印发〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉的通知》（财会［2012］21号） 166

二十四、深入贯彻企业会计准则，解决实际执行中出现问题 170

——《财政部关于印发企业会计准则解释第5号的通知》（财会［2012］19号） 170

二十五、创新社会工作服务机制，建立健全政府购买社会工作服务制度 173

——《民政部财政部关于政府购买社会工作服务的指导意见》（民发［2012］196号） 173

二十六、规范科学事业单位的财务行为，促进我国科技事业健康发展 176

——《财政部科学技术部关于印发〈科学事业单位财务制度〉的通知》（财教［2012］502号） 176

二十七、加强会计从业资格管理，规范会计人员执业行为 179

——《会计从业资格管理办法》（中华人民共和国财政部令第73号） 179

二十八、推动新农合医疗支付方式改革，开展城乡居民大病保险工作 182

——《卫生部 国家发展改革委 财政部印发〈关于推进新型农村合作医疗支付方式改革工作的指导意见〉》（卫农卫发［2012 ］ 28号） 182

——《国家发展改革委 卫生部 财政部 人力资源社会保障部 民政部保监会印发〈关于开展城乡居民大病保险工作的指导意见〉》（发改社会［2012］2605号） 182

第三章 2012年金融监管政策解析 188

一、两部委联合监管预付卡市场，兼顾持卡人权益与风险控制 188

——《中国人民银行关于进一步加强预付卡业务管理的通知》（银发［2012］234号） 188

——《支付机构预付卡业务管理办法》（中国人民银行公告［2012］第12号） 188

——《单用途商业预付卡管理办法（试行）》（商务部令2012年第9号） 188

二、农村中小金融机构实施“三大工程”，涉农贷款更加快捷优惠 193

——《中国银监会办公厅关于农村中小金融机构实施富民惠农金融创新工程的指导意见》（银监办发［2012］189号） 193

——《中国银监会办公厅关于农村中小金融机构实施金融服务进村入社区工程的指导意见》（银监办发［2012］190号） 193

——《中国银监会办公厅关于农村中小金融机构实施阳光信贷工程的指导意见》（银监办发［2012］191号） 194

三、信用担保补助呈现差异化，小微企业获得更强支持 198

——《财政部工业和信息化部关于印发〈中小企业信用担保资金管理办法〉的通知》（财企［2012］97号） 198

四、规范企业信用信息征集使用，完善吉林省企业信用体系 205

——《吉林省企业信用信息管理办法》（吉林省人民政府令第233号） 205

五、金融保险多管齐下，助力民营企业海外扩张 208

——《国家发改委 外交部 工业和信息化部财政部商务部 人民银行 海关总署 工商总局 质检总局 银监会 证监会 保监会 外汇局 联合印发〈关于印发鼓励和引导民营企业积极开展境外投资的实施意见〉的通知》（发改外资［2012］1905号） 208

六、取消机动车保险霸王条款，保障理赔流程中的消费者权益 213

——中国保险监督管理委员会关于印发〈机动车辆保险理赔管理指引〉的通知》（保监发［2012］15号） 213

——《保监会发布关于加强机动车辆商业保险条款费率管理的通知》（保监发［2012］16号） 213

七、关注内幕信息与异常交易，重大资产重组审核更加严格 219

——《中国证监会发布〈关于加强与上市公司重大资产重组相关股票异常交易监管的暂行规定〉》（证监会公告［2012］33号） 219

八、推动金融机构开展绿色信贷，严控两高一剩行业贷款 223

——《中国银监会〈关于印发绿色信贷指引〉的通知》（银监发［2012］4号） 223

九、加强对民间投资的融资支持，鼓励引导民间资本进入银行业 226

——《中国银监会关于鼓励和引导民间资本进入银行业的实施意见》（银监发［2012］27号） 226

十、促进非上市公众公司依法自治，为便利中小企业融资创造条件 229

——《非上市公众公司监督管理办法》（中国证券监督管理委员会令2012年第85号） 229

第四章 2012年重大经济事件评述 233

一、北京农商行骗贷案的教训：凸显内部控制制度的必要性 233

二、中兴通讯17亿巨亏的启示：企业需要注重风险管理 235

三、海外并购并非都是一帆风顺：北京卓越航空失手豪客比奇 237

四、新兴金融产品的风险与监管：以信托资金池为例 239

五、无锡尚德案例：从繁荣走向衰亡的新标本 241

六、关于雷士照明风波的思考：企业需要公司治理规则 244

七、万达斥资26亿美元吞亏损公司AMC：能够实现“1+1大于2” 246

八、王老吉终回广药怀抱 加多宝“凉茶梦”痴心不改 248

九、电子商务发展历程中的标志性事件：京东“死磕”苏宁 250

十、李途纯无罪背后：太子奶与高科奶业之间的利益之争 252