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上篇基础理论 1

第一章概论 1

第一节审计的意义 1

一、审计的概念 1

二、审计的重点 1

三、审计的意义 2

第二节审计学原理的演变 3

一、审计学原理的演变 3

二、二十世纪审计学的重要发展 5

第三节审计的目的和效益 6

一、审计的目的 6

二、审计的效益 7

第四节审计的基本假设 10

一、审计的基本假设 10

二、如何理解审计的基本假设 10

第二章审计种类和审计人员职责 14

第一节审计业务的种类 14

一、依审计对象为标准 14

二、依审计范围为标准 15

三、依审计性质为标准 16

四、依审计时期为标准 17

五、依审计执行机关为标准 18

六、依记账工具为标准 18

第二节审计人员职责 19

一、审计人员的分类 19

二、审计师或会计师职业经营方式 20

三、职业审计师或注册会计师的法律责任 21

第三章审计准则和职业道德规范 24

第一节审计准则的概念和发展 24

一、审计准则的产生 24

二、审计准则的作用 25

三、审计原理准则与程序的关系 25

第二节审计准则 26

一、世界各国公认的审计准则 26

二、一般公认审计准则的阐述 27

三、美国会计师职业品德守则简介 31

第三节职业品德规范 34

一、职业品德规范的概念 34

二、职业品德守则的分析 34

第四章审计计划和工作底稿 41

第一节审计计划 41

一、审计计划的种类 41

二、制定审计计划的目的 41

三、审计计划的利弊 42

四、编制审计计划 42

第二节审计工作底稿 42

一、编制审计工作底稿的目的 42

二、审计工作底稿的功能 43

三、审计工作底稿的内容 43

四、审计工作底稿的类型 44

五、审计工作底稿编制准则 46

六、审计工作底稿中惯用查账符号 46

第五章审计程序和审计技术 48

第一节审计程序 48

一、审计程序的适用法则 48

二、内部凭证的审计程序 49

三、外部凭证的审计程序 49

第二节审计技术 51

一、抽样审计 51

二、分析 54

三、综合 55

四、比较 55

第六章审计证据 57

第一节审计证据的概念 57

一、审计证据的概念 57

二、审计证据的特点 57

第二节审计证据的分类 58

一、按照证据的证明力分类 58

二、按照证据的形式分类 59

三、按照证据的来源分类 59

四、审计证据的收集、整理、鉴定、分析 59

第三节证据力的衡量 60

一、相对的重要性 60

二、相对的危险性 61

第四节期后事件补充证据 62

第七章内部控制制度 65

第一节内部控制制度的目的和基本要素 65

一、内部控制制度概念 65

二、内部控制制度的考察 66

三、内部控制制度的基本要素 66

第二节内部控制制度的描述与评审 68

一、了解和描述内部控制制度 68

二、评价内部控制制度 73

三、测试和报告内部控制制度 75

第三节内部审计 76

一、内部审计的意义和目的 76

二、内部审计与审计师业务的区别 76

三、财务与会计的审核方法 77

四、业务审计的方法与原则 78

中篇主要国家审计制度简介 80

第一章渊源流长的中国审计 80

第一节中国审计的产生和发展 80

一、我国审计的产业 80

二、我国历代审计的演变 80

三、我国近代审计的变化 83

第二节我国审计机构的设置和义务 84

一、审计机构的设置 85

二、审计的使命 87

三、今后的发展战略和对策 90

第三节香港审计师的权力和职责 91

一、香港审计师的权力 92

二、香港审计师的职责 93

三、香港审计师的业务范围 94

四、香港会计师公会 94

第四节台湾审计简介 95

一、台湾审计机构 95

二、台湾审计人员 96

三、台湾审计职能 96

四、台湾审计的任务 97

五、台湾审计的方式 97

六、台湾审计案件的处理程序 98

第二章日本审计制度简介 100

第一节日本审计的地位和职权 100

一、日本审计机关的地位 100

二、日本审计机关的职权 101

第二节日本的审计监督体系 102

一、国家审计机关 102

二、内部审计组织 103

三、私人会计公司和公认会计士 103

第三节日本审计工作的主要方法 104

一、日本审计工作的特点 104

二、日本审计方式 104

第四节日本审计立法的基本内容 105

一、日本审计立法的基本内容 105

二、日本审计机关的独立性 105

第三章后起之秀的美国审计 107

第一节美国审计的地位和权限 107

一、美国审计的特点 107

二、美国审计机关的地位 108

三、美国审计机关的权限 108

第二节美国的审计监督体系 109

一、国家审计机关：美国审计总局 109

二、地方审计机关 110

三、政府部门和公共机构的内部审计组织 110

四、私人会计公司 111

第三节美国的审计准则和审计目标 111

一、美国审计准则 111

二、美国审计目标、协会及注册会计师考试 112

第四节美国审计立法的基本内容 114

一、关于审计机关的使命 114

二、关于审计机关的独立性 114

三、关于审计机关的调查权力 115

四、关于审计机关的报告权力 115

第五节美国财政审计的内容和方式 115

一、美国的财政体制 115

二、美国财政审计 116

第四章英国审计制度和现代审计 119

第一节英国审计体系 119

一、国家审计署 119

二、审计委员会 120

三、会计师事务所 121

四、英国内部审计 121

第二节英国审计标准和审计管理 122

一、英国审计标准 122

二、英国审计管理 124

第三节审计技术方法和审计风险 126

一、计算机审计 126

二、制度基础审计 126

三、审计风险 127

第四节英国企业审计 128

第五节英国审计署的地位 129

第六节英国审计目标和注册会计师协会 131

第五章加拿大政府审计的发展状况 133

第一节加拿大审计机关 133

一、加拿大审计机关的地位 133

二、加拿大审计机关的职权范围 134

第二节加拿大的审计监督体系 13

一、国家审计机关：加拿大审计总局 135

二、地方审计机关 135

三、内部审计组织 135

四、私人会计公司 136

第三节加拿大审计方法和立法内容 136

一、加拿大审计方法和审计程序 136

二、加拿大审计立法的基本内容 137

第四节加拿大的全面审计 137

一、全面审计的特点 138

二、全面审计的基础 138

第五节加拿大国营企业货币价值审计 139

一、财政管理法案的般条例 139

二、董事和高级管理人员的职权 140

三、对外部审计师进行年度审计的监督 140

四、关于从事专项审查的外部审计师的职责 140

第六节加拿大审计人员教育 141

一、加拿大审计人员教 141

二、加拿大的审计团体 141

第六章荷兰审计法院 143

第一节荷兰审计法院的地位和职权 143

一、审计法院的法律地位 143

二、审计法院与内部审计机构的关系 145

第二节荷兰审计法院的组织机构及其运作 146

一、基本结构及相应对策 146

二、内部管理制度、组织和运作 146

三、人员培训和素质的提高 147

第七章法国的审计制度 149

第一节法国政府审计 150

一、在政府机构中的地位 150

二、审计法院的组织结构及人员任用 150

三、审计人员的法律保障 151

第二节审计法院的职权和程序 151

一、审计法院的权限 151

二、审计案件的回避制度 153

第八章德意志联邦共和国的审计制度 155

第一节联邦审计院 156

一、联邦审计院历史 156

二、联邦审计院的法律地位和任务 156

三、联邦审计院的组织及决策 158

第二节联邦审计院的审计范围和审计程序 159

一、联邦审计院的审计范围 159

二、联邦审计院的审计程序 159

第三节联邦德国的财政审计 161

第四节联邦德国审计准则和经济审计公司 163

一、联邦德国的审计准则 163

二、联邦德国的经济审计公司和经济检查师 164

第九章澳大利亚国家审计 167

第一节澳大利亚政府审计机构 167

一、审计人员协助总审计长直接对受审机构负责独立评价和评估 167

二、总审计长为下列单位对议会负责 168

第二节澳大利亚总审计长的职责和权限 172

一、《政府总审计长的作用和责任》 172

二、审计法规定的主要权限 173

第三节澳大利亚审计准则 175

一、一般准则 175

二、检查和评议准则 176

三、报告准则 176

第四节澳大利亚审计和独立性 177

一、对审计独立性的损害 178

二、澳大利亚审计的独立性 179

第五节澳大利亚审计人员的资格和能力 180

一、担任高级审计官员所具备的条件 180

二、外勤人员应具备的技能和素质 181

下篇案例和案例评注 183

第一、美国农产品信贷公司的审计 183

第二、公共企业业务审计：奥地利各州的机场 196

第三、美国的粮食检验制度 210

第四、对政府发展财政援助机构的审计 221

附录：重要参考文献 231

第一联合国文件：国家对公共企业的审计（节录） 231

第二联合国文件：公共企业的业绩审计（节录） 241

第三联合国文件：公共企业审计 244

第四国际最高审计组织 255

第五审计规范指南：利马宣言 258

第六北京宣言——促进公共财务与投资有效管理的指导原则。 266