行政程序与纳税人基本权 增订版PDF电子书下载

第一部分 4

第一篇 纳税人之程序基本权—行政程序法在稽征程序之漏洞 4

壹、问题概说 4

贰、稽征程序与纳税人基本权 6

一、税捐稽征程序概说 6

二、稽征机关之法治国任务 9

三、稽征程序与一般法律原则 11

参、行政程序法在稽征程序之适用 21

一、行政程序法之适用顺序 21

二、完整规定除外说 22

三、程序保障说 22

肆、结论与建议 23

第二篇 论公法上金钱给付义务之法律性质 26

壹、争议问题 26

贰、提要 26

参、讨论解说 27

一、公法上金钱给付义务与私法债权 27

二、人民公法上金钱给付义务 29

三、公法上金钱给付义务之协力义务 76

四、结论 79

第三篇 金钱给付及其协力义务不履行与制裁 82

壹、争议问题 82

贰、提要 83

参、讨论解说 84

一、义务之不履行 84

二、违反义务之制裁 98

三、结论 102

第四篇 管制诱导性租税与违宪审查 104

壹、问题概说 104

贰、管制诱导性租税是否为宪法上租税 105

一、收入目的作为租税概念特征 107

二、仅具管制诱导目的公课非租税 109

三、一般收入目的与特别财政目的 109

参、管制诱导性租税与量能原则 110

一、课税公平与量能课税 111

二、管制诱导性租税与平等原则 116

三、管制诱导性租税规范非税法 118

四、管制诱导性租税不受量能原则拘束 120

肆、管制诱导性租税之正当合理性 122

一、须有助於公共利益 122

二、须符合比例原则 123

三、平等原则与租税优惠间公共利益权衡 124

伍、管制诱导性租税之违宪审查 125

一、大法官之相关解释 125

二、管制诱导性租税违宪审查基准 131

陆、结论 132

第五篇 纳税人财产权保障 134

壹、问题概说 134

贰、大法官相关解释 135

一、释字第一八○号解释（土地增值税） 136

二、释字第一九○号解释（土地增值税） 139

三、释字第二一六号解释（动产抵押权与关税受清偿之优劣） 140

四、释字第二一七号解释（抵押权利息所得之认定） 142

五、释字第二八六号解释（土地增值税） 144

六、释字第四八四号解释（纳税通知书与财产权移转） 145

参、德国联邦宪法法院判决 146

一、传统见解：财产权保障不及於税课 146

二、新动向：最适财产权税课理论 148

三、宪法学者之批判 150

肆、结论 156

第六篇 地方课税权与财政民主 160

壹、统筹分配税争议与地方自治 160

贰、租税国家与地方课税权 162

一、租税系国家主权之表征 162

二、地方自治团体与课税权 163

三、地方财政困境与租税国危机 164

参、补充性原则与地方课税权 166

一、补充性原则与租税国家 166

二、补充性原则与地方课税立法权 168

肆、地方税法通则草案检讨 172

一、地方税法通则宪法依据 172

二、地方税课立法权 174

三、地方自主弹性问题 176

伍、结论 176

第七篇 私法规定在行政法上适用—释字第四七四号解释评释 180

壹、争议问题（释字第四七四号解释） 180

贰、提要 181

参、讨论解说 182

一、法律保留与类推禁止问题 182

二、公法漏洞可否以私法规定填补 193

三、实务见解检讨 196

肆、行政法与私法竞合问题 206

伍、结论 208

第八篇 行为罚与金钱给付罚不并罚原则—评释字第五○三号解释 210

壹、概说 210

贰、释字第五○三号解释 211

参、评释 212

一、释字第三五六号解释及其争议 212

二、税法义务及其不履行 217

三、违反税法义务之制裁 219

第九篇 剩馀财产分配与遗产税—最高行政法院二○○一年度判字第六七一号判决评释 228

壹、判决要旨及争点 228

贰、本案判决之意义 231

参、法律不溯既往原则 234

一、法律适用原则或立法原则 237

二、不真正溯及与剩馀财产分配 239

三、释字第四一○号解释 243

肆、信赖保护与解释函令 248

一、释字第五二五号解释 250

二、税捐稽征法第一条之一 253

伍、税法与民法关联 255

一、民法优先说（税法依附说） 255

二、税法独立说（释字第四二○号解释） 257

三、价值权衡说 258

陆、剩馀财产分配与遗产税 261

一、德国税法规定 261

二、我国税法检讨 263

柒、结论 266

第十篇 论税务案件的和解 281

壹、前言 281

一、研究动机 281

二、研究方法 283

贰、税务行政程序上的和解契约 284

一、概说 284

二、行政程序法所规定的和解契约与双务契约 284

三、针对课税事实，得成立税务上的和解契约 288

四、成立税务上和解契约应具备的要件 291

五、成立税务上和解契约的效力 293

六、针对税捐处罚案件，亦可成立税务上和解契约 294

七、德国税法上和解契约 296

八、小结 298

参、税捐稽征实务上的和解 299

一、概说 299

二、税务案件的协谈 299

三、税务案件的切结书或同意书 309

四、小结 315

肆、税务诉讼上的和解契约 316

一、概说 316

二、税务上和解契约於税务诉讼上的效力 316

三、行政诉讼程序中可否成立税务上和解契约 318

四、德国行政法院承认有拘束力的税务和解契约 318

五、小结 319

伍、结论—建立税务和解契约制度以减少税捐讼源 320

第十一篇 信托行为与实质课税原则 324

壹、问题概说 324

贰、税捐客体之归属 324

一、经济所有权与法律所有权 324

二、税捐客体之归属 326

三、信托关系经济财之归属 326

参、实质课税原则 329

一、税法之经济解释（释字第四二○号、第四六○号解释） 330

二、事实之经济判断（释字第四二○号、第四九六号、第五○○解释） 332

三、脱法避税行为调整 333

肆、信托课税相关问题 334

一、担保信托课税问题 334

二、举证责任问题 335

三、脱法信托与脱法避税 335

伍、结论 336

第十二篇 法定空地所有权抛弃与权利滥用—台北高等行政法院八九年诉字第三三八○号判决评释 338

壹、本案争点 338

一、案件事实 338

二、原、被告法律上主张 339

贰、高等行政法院判决要旨 340

参、干预禁止与法律保留 342

一、干预行政与类推禁止（释字第四七四号） 342

二、类推适用与法安定性原理 344

肆、一般法律原则与法律保留 346

一、行政须受一般法律原则拘束 346

二、法律保留原则非法律保留之直接法律依据 347

伍、所有权抛弃与权利滥用 349

一、内政部九十年函释 349

二、减少纳税负担并非必然权利滥用 351

三、脱法避税行为调整不影响私法效果 353

陆、结论 356

第十三篇 公私法债权保全与禁止出国 358

壹、问题概说 358

贰、公私法债权及其保全 359

一、公法债权与私法债权 359

二、公私法债权之保全 362

参、大量解雇劳工保护法禁止出国程序 363

一、大量解雇劳工保护法禁止出国程序是否有行政程序法之适用 363

二、对禁止出国处分不服，如何请求救济？ 366

三、禁止出国制度之法律性质，是否为行政秩序罚？ 367

四、禁止出国制度是否有一般法律原则之适用？ 368

五、小结 371

肆、大量解雇与欠税之禁止出国 371

一、禁止出国与基本权保障 371

二、欠税限制出境程序（两种途径比较） 374

三、欠税与大量解雇劳工保护法之禁止出国 378

伍、结论 379

一、程序方面 379

二、实体方面 379

第十四篇 一般法律原则与行政法实务 382

壹、问题概说 382

贰、行政与一般法律原则 383

一、立法意旨 383

二、法律原则不得作法律保留之依据 384

三、法律原则不待程序法施行始适用 386

四、法规则与法原则 387

参、一般法律原则类型 388

一、明确性原则 388

二、平等原则 390

三、比例原则 395

四、诚信原则 406

五、信赖保护 407

伍、结论 410

第二部分 413

附录一 案例与思考 413

第一讲 租税债务不履行与限制出境 413

第二讲 行为罚与漏税罚不并罚原则 419

第三讲 解释函令变更 424

第四讲 行政须受一般法律原则拘束—法定空地所有权抛弃与地价税 428

第五讲 脱法行为与纳税人财产权保障 433

第六讲 既成道路土地与遗产税抵缴 438

第七讲 裁罚参考表与法律原则 443

附录二 重要释字、条文索引 449

一、大法官解释索引 449

二、行政程序法条文索引 455

三、税捐稽征法条文索引 456

附录三 重要名词、事项索引 457