税收情报交换制度法律问题研究PDF电子书下载

第一章 税收情报交换概述 1

第一节 税收情报交换的概念 1

一、税收情报交换概念解析 1

二、广义的税收情报交换概念和狭义的税收情报交换概念 3

三、有效的税收情报交换概念 4

第二节 税收情报交换制度的法律渊源 5

一、双边条约 5

二、多边条约 6

三、国内法 8

四、超国家的统一立法 8

第三节 税收情报交换的方式 10

一、应请求的情报交换 11

二、自动的情报交换 17

三、自发的情报交换 20

四、同期税务稽查 22

五、境外税务调查 25

六、同行业的情报交换 28

第四节 税收情报交换制度的作用 30

一、加强对跨国纳税人的有效税收征收管理，防止国际逃避税 30

二、有效实施国际税收协定的条款，防止国际税收协定被滥用 32

三、作为国际税务合作的主要方式，税收情报交换有利于对纳税人权益的保护 33

四、加深缔约国之间的相互理解，加强缔约国之间必要的配合，推进国际税务合作 33

第二章 税收情报交换制度的演进 34

第一节 税收情报交换制度的萌芽期 34

第二节 税收情报交换制度的基本成型期 36

一、税收情报交换制度的规范化发展 36

二、税收情报交换制度法律渊源的丰富 39

第三节 税收情报交换制度的全面发展期 41

一、有关税收情报交换法律渊源的多样化 41

二、税收情报交换制度内容的丰富 44

三、OECD抑制有害税收行为的实践与税收情报交换制度发展的互动 45

第四节 税收情报交换制度的加速发展期 47

一、有关税收情报交换的重要法律文件相继出台 48

二、两大范本对第26条的全面修订 51

三、OECD采取一系列举措推动税收情报交换制度的发展 59

四、税收情报交换的范围被大大拓宽，实施方式更为多样 64

第五节 税收情报交换制度演进述评 65

一、税收情报交换制度体系的完善 65

二、OECD和联合国在推进税收情报交换方面的作用 66

三、发展中国家在实施税收情报交换中的利益 67

第三章 与税收情报交换制度有关的法律原则研究 70

第一节 国家主权原则与税收情报交换制度 70

一、国家主权与税收管辖权 70

二、全球化背景下的国家主权与税收管辖权 72

三、国家主权原则与税收情报交换 75

第二节 互惠原则与税收情报交换制度 79

一、互惠原则与国际税法 79

二、税收情报交换制度中的互惠原则 80

三、互惠原则对推动税收情报交换实施的激励功能 82

第三节 透明度原则与税收情报交换制度 86

一、国际税法中的透明度原则 86

二、税收情报交换与透明度原则 89

第四节 税收中性原则与税收情报交换制度 91

一、税收中性原则的含义和理论基础 91

二、税收情报交换制度与税收中性原则 93

第四章 税收情报交换实施中的法律问题研究 96

第一节 税收情报交换的范围 96

一、可交换的税收情报资料范围 97

二、对人的范围 102

三、涉及税种的范围 106

第二节 税收情报的收集与费用负担 110

一、税收情报的收集措施 110

二、税收情报交换的费用负担 112

第三节 税收情报的使用和保密 114

一、税收情报的使用目的 114

二、税收情报的保密 116

第四节 对税收情报交换的限制 124

一、可能构成对税收情报交换限制的事项 124

二、不能构成对税收情报交换限制的事项 137

三、对税收情报交换限制的法理分析 148

第五节 税收情报交换与纳税人权利保护 149

一、税收情报交换过程中纳税人权利保护现状 150

二、税收情报交换过程中纳税人权利保护的三个层次 153

三、完善税收情报交换过程中纳税人权利保护的法律思考 154

第五章 中国的税收情报交换制度及其完善 165

第一节 税收情报交换制度在中国的发展历程 165

一、税收情报交换制度在中国发展的雏形（1983～2001年） 165

二、税收情报交换制度在中国获得新的发展契机（2002年至今） 167

第二节 中国税收情报交换制度存在的问题及其完善 174

一、界定适当的税收情报交换范围 175

二、丰富税收情报交换的实施方式 176

三、增设反馈和交流环节 178

四、明确对税收情报交换的限制 178

五、简化管理程序，提高税收情报交换效率 180

六、切实贯彻互惠原则，实现权利义务对等 181

七、成立税收情报中心，改进税收情报收集工作 182

八、及时制定具有可操作性的行动指南 183

附录一：税收情报交换工作规程实施细则（建议稿） 185

附录二：MANUAL ON THE IMPLEMENTATION OF EXCHANGE OF INFORMATION PROVISIONS FOR TAX PURPOSES:Approved by the OECD Committee on Fiscal Affairs on 23 January 2006税收情报交换实施指南（中英对照） 197

参考文献 256

后记 266