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第十三章　存货的会计管理、会计核算和会计报告 1

第一节　存货的会计管理 1

一、存货范围的管理 1

目录 1

（一）确定存货范围的原则 2

（二）存货划分中的两个具体问题 2

（三）不同行业的存货范围 3

二、存货实际成本的管理 3

（一）外购存货实际成本的管理 3

（二）自制存货实际成本的管理 4

（三）委托加工存货实际成本的管理 5

（四）外销存货实际成本的管理 5

（一）适应国际会计准则的应变方法 6

三、存货市价变动的管理 6

（二）与国营企业存货管理的区别 8

四、存货盘点的管理 8

（一）做好存货的实地盘点 9

（二）做好盘点后的会计处理 9

（三）陈旧存货的会计处理 10

第二节　存货会计科目的设置和使用 11

（一）“材料采购”科目 11

（二）“原材料”科目 13

（三）“包装物”科目 14

（四）“低值易耗品”科目 15

（五）“材料成本差异”科目 15

（六）其他科目 16

第三节　存货“永续盘存制”的会计核算 17

一、采用实际成本核算的方法 18

二、采用计划成本核算的方法 20

三、核算“成本差异”的实例 22

第四节　存货的会计报告 26

第十四章　长期投资及长期负债的会计管理、会计核算和会计报告 32

第一节　长期投资的会计管理和会计核算 32

一、长期投资的会计管理 33

（一）按成本价记帐的原则和方法 33

（二）按确定金额记帐的原则和方法 33

（三）确定入帐的长期投资一般不再进行调整的原则 34

（四）长期投资盈亏的会计管理 35

（一）运用“成本法”核算 36

二、长期投资的会计核算 36

（）运用“产权法”核算 37

三、以外币进行长期投资的核算 39

第二节拨付所属资金的会计管理和会计核算 41

一、拨付所属资金的会计管理 41

（一）按“产权法”进行会计管理 42

（二）“拨付”与“拨入”相互对冲的管理 42

（三）驻外所属企业拨付资金的管理 43

（四）所属企业盈亏的会计管理 44

二、拨付所属资金的会计核算 45

（一）拨付经营资金时的核算 45

（二）收回经营资金时的核算 46

（三）所属企业经营资金变更时的核算 47

（1）长期银行借款的范围和限度 48

（一）“长期银行借款”的会计管理 48

第三节　长期负债的会计管理和会计核算 48

一、“长期银行借款”的会计管理和会计核算 48

（2）长期银行借款利息支出的列销 49

（3）外汇长期借款还款时汇兑损益的处理 49

（二）“长期银行借款”的会计核算 49

二、“其他长期借款”的会计管理和会计核算 51

（一）“其他长期借款”的会计管理 52

（1）其他长期借款的范围和原则 52

（2）中方超投资转借款的管理 52

（3）长期占用中方资金的管理 52

（二）“其他长期借款”的会计核算 52

三、“公司债券”的会计管理、会计核算 53

（3）注意发行公司债券的社会心理因素 54

（二）“公司债券”的会计核算 54

（1）要履行报批的法律手续 54

（2）已发公司债的管理 54

（一）“公司债券”的会计管理 54

第四节　长期投资及长期负债的会计报告 56

第十五章　固定资产的会计管理、会计核算和会计报告 60

第一节　固定资产的会计管理 60

一、固定资产标准的管理 60

二、固定资产分类的管理 61

三、固定资产记帐价值的管理 62

四、固定资产折旧的管理 64

（一）估计残值 64

（四）计算确定折旧率 65

（二）确定折旧计算方法 65

（三）确定折旧年限 65

（五）不再提和不补提、起提和停提折旧的规定 66

五、固定资产折旧资金的管理 66

六、固定资产盘盈、盘亏及报废，清理的管理 67

第二节 固定资产增加和减少的会计核算 68

一、投资增加固定资产的核算 68

（一）投资增加固定资产的一般核算方法 68

（二）投资增加新固定资产的核算 69

（2）投资价值核算法（净值核算法） 70

二、购进固定资产的核算 70

（1）重置完全价值核算法 70

（三）投资增加旧固定资产的核算 70

三、自制自建固定资产的核算 72

（一）自制增加固定资产的核算 72

（二）自建增加固定资产的核算 72

四、革新改造增加固定资产的核算 73

五、出售固定资产的核算 74

六、报废清理固定资产的核算 75

七、固定资产内部转移的核算 75

八、固定资产盘盈盘亏的核算 76

第三节 固定资产折旧、修理及租赁的会计核算 77

一、固定资产折旧的核算 77

（一）“累计折旧”科目的设置和运用 77

（二）固定资产折旧一般方法的运用 77

（1）工作时数法 78

（三）固定资产折旧其他方法的运用 78

（2）产量法 79

（3）行驶里程法 79

（4）定率递减法 79

（5）年数总和法 80

（6）变率递减法 80

二、固定资产修理的核算 81

三、固定资产租赁的核算 82

（一）固定资产普通租赁的核算 82

（二）固定资产融资租赁的核算 83

第四节　固定资产的会计报告 84

一、基本建设资金的会计管理 89

第一节　基本建设资金的会计管理和会计核算 89

第十六章　在建工程的会计管理、会计核算和会计报告 89

（一）筹集基本建设资金的管理 90

（二）使用基本建设资金的管理 91

二、基本建设资金的会计核算 93

（一）“在建工程”科目体系的设置和运用 93

（二）“在建工程”科目体系的一般会计核算 94

第二节　出包工程的会计管理和会计核算 97

一、出包工程的会计管理 97

（一）出包工程的出包核算 97

（二）出包工程合同的签述和监督 99

二、出包工程的会计核算 99

（一）全包工程的核算 99

（1）预付工程备料款的核算 99

（2）预付工程进度款的核算 100

（3）工程结算款的核算 101

（二）半包工程的核算 102

（1）工程备料及领用的核算 102

（2）工程施工及结算的核算 103

（3）已完工程转帐及交付使用的核算 103

第三节　在建工程的会计报告 104

第十七章　无形资产和其他资产的会计管理、会计核算和会计报告 107

第一节无形资产的会计管理和会计核算 107

一、场地使用权的会计管理和会计核算 108

（一）场地使用权的会计管理 108

（1）严格区别场地使用费和场地使用权 108

（2）场地使用权的入帐 108

（3）场地使用权的摊销 108

（1）场地使用权的一般核算 109

（2）场地使用权变动的核算 109

（4）只有使用权而无所有权 109

（二）场地使用权的会计核算 109

二、专有技术及专利权的会计管理和会计核算 111

（一）专有技术及专利权的会计管理 111

（1）严格区别技术转让费和技术转让权 111

（2）专有技术及专利权的入帐 111

（3）专有技术及专利权的摊销 112

（二）专有技术及专利权的会计核算 112

（1）专有技术及专利权的一般核算 112

（2）专有技术及专利权变动的核算 113

（1）筹建机构及筹建期间的确定 114

（一）开办费的会计管理 114

第二节　其他资产的会计管理和会计核算 114

一、开办费的会计管理和会计核算 114

三、其他无形资产的会计管理和会计核算 114

（2）开办费的具体内容及其报帐 115

（3）开办费的摊销 115

（二）开办费的会计核算 116

二、长期递延费用的会计管理和会计核算 117

（一）租入固定资产改良和大修理支出的管理和核算 117

（二）递延汇兑损失的管理和核算 118

第三节　无形资产和其他资产的会计报告 119

第十八章　成本和费用的会计管理、会计核算和会计报告 122

第一节　成本和费用开支范围的会计管理 122

（一）制造费用 123

一、划分制造费用、销售费用和管理费用 123

（二）销售费用 124

（三）管理费用 124

二、分清生产成本、本期成本、本产品成本、完工产品成本 125

（一）生产成本 126

（二）本期成本 126

（三）本产品成本 127

（四）完工产品成本 127

三、九个说明 128

第二节　生产成本的一般会计核算 131

一、“生产成本”帐户体系的设置及其运用 132

二、生产成本核算的一般会计程序 134

（一）生产费用分配和归集的一般过程 134

（二）生产费用跨期摊配的一般过程 135

（四）基本生产分配结转产品生产成本的一般过程 136

（五）生产成本核算程序图解 136

（三）辅助生产费用和综合生产费用结转到基本生产的一般过程 136

第三节　生产成本计算方法及其实例 140

一、标准成本计算法 141

（一）制定单位产品的标准成本 141

（二）按成本计算的一般方法计算实际成本 142

（三）按产品实际产量计算标准成本 142

（四）分析成本差异 143

二、标准成本计算法举例 144

第十九章　产成品、销售和利润的会计管理、会计核算和会计报告 154

第一节　产成品的会计管理和会计核算 154

（一）产成品建帐及入出库管理 155

一、产成品的会计管理 155

（二）产成品按计划成本的管理 156

（三）产成品委托代销寄售的管理 156

（四）受托代销商品的管理 156

（五）外购商品的管理 157

二、产成品的会计核算 158

（一）产成品核算的一般会计程序 158

（二）产成品委托代销寄售的核算 160

（三）受托代销商品的核算 161

第二节　销售的会计管理和会计核算 163

一、销售的会计管理 163

（一）销售实现的管理 163

（1）正确进行产品销售收入的管理 165

（2）正确进行产品销售税金的管理 165

（二）销售收入与有关支出相互配合的管理 165

（3）正确进行产品销售成本的管理 166

（4）正确进行销售费用的管理 166

二、销售的会计核算 166

（一）销售核算的一般会计程序 167

（二）销售核算的一般帐务处理 167

（1）采取现金或转帐支票结算方式的帐务处理 168

（2）采取近期支票或中远期支票结算方式的帐务处理 168

（3）采取分期收款方式的帐务处理 169

（4）发生销货退回的帐务处理 170

第三节　利润的会计管理和会计核算 171

一、利润的会计管理 172

二、利润的会计核算 173

三、利润结算举例 176

第二十章　利润分配的会计管理、会计核算、会计报告 182

第一节　利润分配的会计管理 182

一、利润分配的三段式会计管理 183

二、计缴所得税的会计管理 184

（一）区分会计上利润总额和应纳税所得额 184

（二）区分计税盈利年度所得额和不计税盈利年度所得额 186

（三）区分按季预缴所得税和按年汇算清缴所得税 186

三、三项基金提取和使用的会计管理 187

（一）储备基金提取和使用的管理 187

（二）企业发展基金提取和使用的管理 188

（三）职工奖励及福利基金提取和使用的管理 188

（一）股利分配的一般会计管理原则 189

四、股利分配的会计管理 189

（二）税法上亏损抵补与企业股利分配 190

第二节　利润分配的会计核算 191

一、未分配和润的归集和分配的核算 192

二、计交所得税的核算 193

三、三项基金提取和使用的核算 195

四、股利分配和支付的核算 196

第三节　利润分配的会计报告 198

一、利润分配方案的提出和审议 198

二、编制“利润分配表”及文字说明 203

第二十一章　综合会计报表的编制 205

第一节　资产负债表的编制 205

一、“资产负债表（基表）”的编制 206

二、“资产负债表（正表）”的编制 215

（一）修订“资产负债表（基表）” 216

（二）调整“资产负债表（基表）” 217

第二节 “合并资产负债表”的编制 222

一、简单汇编“合并资产负债表” 223

二、简单调整汇编“合并资产负债表” 224

三、综合调整汇编“合并资产负债表” 226

四、不同记帐本位币资产负债表的汇编合并 229

（一）外币报表折合编制人民币报表 229

（二）外币报表折合人民币报表的汇编合并 232

第三节　利润表的编制 235

一、一般“利润表”的编制 235

二、“合并利润表”的编制 238

（二）调整汇编“合并利润表” 239

（一）简单汇编“合并利润表” 239

（三）不同记帐本位币利润表的汇编合并 241

第四节　利润表附表的编制 243

一、“利润分配表”的编制 243

二、“产品生产成本及销售成本表”和“主要产品生产成本、销售收入及销售成本表”的编制 246

（一）“产品生产成本及销售成本表”的编制 247

（二）“主要产品生产成本、销售收入及销售成本表”的编制 250

（三）调整汇编合并成本表和收入表 254

三、各项费用明细表的编制 256

四、“营业外收支明细表”的编制 260

第五节 “财务状况变动表”的编制 262

一、“财务状况变动表”的结构 265

（一）“财务状况变动表”右方的填列方法 267

二、“财务状况变动表”的填列方法 267

（二）“财务状况变动表”左方的填列方法 269

（三）“财务状况变动表”复杂情况下的填列方法 272

三、运用“财务状况变动表”的作用 273

第二十二章　汇编会计报表中抵销内部利润的方法 275

第一节　联营企业内部利润的产生及抵销的必要性 275

第二节　抵销内部利润的方法 282

一、存货盘点抵销法 282

二、确定销售抵销法 285

三、成本还原抵销法 289

第三节 内部利润抵销后的还原法 293

第二十三章　解散与清算的会计管理、会计核算、会计报告 295

第一节　解散与清算的会计管理 295

二、严格掌握清算日期，编好清算基期资产负债表 296

一、参与清算委员会，制定拆股分资的财务方案 296

三、剩余财产分配的会计管理方法 297

（一）产权转让的一般管理方法 297

（二）完全解散的一般管理方法 298

四、认真管理清算期间财务，做好清算结束工作 298

第二节　解散与清算的会计核算 299

一、解散与清算的基本核算原理 300

二、结算损益的会计核算 301

（一）变卖财产物资盈亏的核算 301

（二）重估财产物资价值盈亏的核算 301

（三）清算费用的核算 302

（1）采用设置“清算费用”科目的核算程序 302

三、拆股分资的会计核算 303

（四）清算净收益所得税的核算 303

（2）采用设置“清算损益”科目的核算程序 303

（一）三种状况下的拆股分资核算 304

（1）当资产净额＝资本净额状况下 304

（2）当资产净额〉资本净额状况下 304

（3）当资产净额〈资本净额状况下 305

（二）两种方式下的拆股分资核算 306

（1）产权转让方式下的拆股分资核算 306

（2）现兑方式下的拆股分资核算 307

第三节　解散与清算的会计报告 307

一、清算基期会计报告的编制 308

二、清算末期会计报告的编制 309

（一）做好编表的前期准备 309

（二）编好清算末期资产负债表 312

第一节　申报缴纳工商统一税的会计管理、会计核算 316

第二十四章 申报纳税的会计管理、会计核算、会计报告 316

二、申报缴纳工商统一税的会计管理 317

（一）申报缴纳工商统一税的会计管理原则 317

一、国家对合营企业征收工商统一税的法律及其规定 317

（二）协助税务机关搞好《纳税鉴定》 319

（三）确定企业办税人员申报纳税 324

三、申报缴纳工商统一税的会计核算 326

（一）“产品销售税金”科目的设置和运用 326

（二）工商统一税的计算、缴纳和结算 327

（三）违章罚款的核算 332

第二节 申报缴纳其他工商各税及进出口税的会计管理、会计核算 332

（一）国家对合营企业征收城市房地产税的法律及其规定 333

（二）申报缴纳城市房地产税的会计管理 333

一、申报缴纳城市房地产税的会计管理、会计核算 333

（三）申报缴纳城市房地产税的会计核算 334

（1）交纳城市房地产税计列的会计科目 334

（2）计交城市房地产税的一般会计核算程序 334

二、申报缴纳车船使用牌照税的会计管理、会计核算 335

（一）国家对合营企业征收车船使用牌照税的法律及其规定 335

（二）申报缴纳车船使用牌照税的会计管理 336

（三）申报缴纳车船使用牌照税的会计核算 336

（1）交纳车船使用牌照税计列的会计科目 336

（2）计交车船使用牌照税的一般核算程序 337

三、申报缴纳进出口税的会计管理、会计核算 337

（一）国家对合营企业征收进出口税的法律及其规定 337

（二）申报缴纳进出口税的会计管理 339

（3）计交进出口税时完税价格的确定 340

（2）交纳进出口税的一般核算程序 340

（三）申报缴纳进出口税的会计核算 340

（1）交纳进出口税计列的会计科目 340

第三节 申报缴纳合营企业所得税的会计管理、会计核算 342

一、国家对合营企业征收所得税的法律及其规定 342

二、申报缴纳合营企业所得税的会计管理 344

（一）申报缴纳合营企业所得税的会计管理原则 344

（二）协助税务机关搞好本企业所得税的纳税工作 347

（三）遵照合营企业所得税法进行会计管理 348

（1）税收抵免和再投资退税的管理 352

（2）固定资产加速折旧的管理 353

三、申报缴纳合营企业所得税的会计核算 353

（一）“预交所得税”科目的设置和运用 353

（1）合营企业所得税的计算 354

（二）合营企业所得税的计算、缴纳和结算 ( 354

（2）合营企业所得税的缴纳和结算 357

（3）税收抵免（即外国税额抵免）的结算 359

第四节 申报缴纳个人所得税的会计管理、会计核算 360

一、国家对个人征收个人所得税的法律及其规定 360

二、申报缴纳个人所得税的会计管理 362

（一）申报缴纳个人所得税的会计管理原则 362

（1）遵章承担“扣缴义务人”的原则 362

（2）遵章申报纳税的原则 362

（3）遵章将代扣代缴税款“专项记载”备查的原则 363

（4）遵章缴纳违章罚款的原则 363

（二）协助税务机关搞好本企业个人所得税纳税工作 363

（三）遵照个人所得税法进行会计管理 364

（2）收入代征手续费的管理 368

（3）支付代征违章罚款的管理 368

（4）税收抵免的管理 368

（1）计算扣缴税款的管理 368

三、申报缴纳个人所得税的会计核算 369

（一）缴纳个人所得税计列的会计科目 369

（二）个人所得税的计算、缴纳和结算 370

（1）个人所得税的计算 370

（2）个人所得税的缴纳和结算 371

第五节　申报纳税的会计报告 371

第二十五章　内部审计和外部审计 374

（一）建立内部审计制度的合法依据 375

（二）建立内部审计制度的原则 375

一、建立内部审计制度 375

第一节　内部审计 375

（三）建立内部审计制度的基本内容 377

二、内部审计的基本方法 378

（一）核准法 378

（二）审阅法 381

三、向总经理及董事会报告审计工作 383

（一）编制审计报告的内容 383

（二）审计报告的编写形式 385

（三）编写审计报告的注意事项 385

第二节　外部审计 386

一、建立外部审计制度 386

（一）建立外部审计制度的合法依据 386

（二）建立外部审计制度的原则 387

（三）建立外部审计制度的基本内容 388

二、外部审计的基本方法 389

（一）核对法 389

（二）审阅法 391

（三）查询法 391

（四）分析法 392

三、向董事会、中外各方及国家管理机关出具审计验征报告书 393

（一）编制审计验证报告书的内容 393

（1）审计报告书 393

（2）审计证明书 393

（4）申报纳税所得额报告 394

（二）编写审计验证报告书的形式 394

（3）财务报表 394

（三）编写审计验证报告书的注意事项 396

第三节 内审和外审的会计管理、会计核算 396

一、内审的会计管理和核算 396

（一）参与制内审的会计管理和核算 396

（1）核准签证的会计管理 396

（2）调整会计更正的会计管理 397

（3）调整会计更正的会计核算 397

（二）监督制内审的会计管理和核算 397

二、外审的会计管理和核算 398

（一）公证审计的会计管理和核算 398

（1）“验资证明书”的会计管理和核算 398

（2） “验证（年度决算）报告书”的会计管理和核算 398

（二）税务审计的会计管理和核算 400