税收大检查实例选编（内部使用）PDF电子书下载

国务院国发（1985）101号文件 1

市人民政府关于开展税收、财务大检查的通知 8

武汉市税收大检查简介 12

武汉市工商企业纳税检查自查提纲 18

正确处理四种关系，促进检查不断深入——江岸分局专业检查经验 27

产品税实例 30

一、加价收入不申报纳税 30

例1：“煤保本价”收入，不计销售 30

例2：议价销售，平价报税 31

例3：价外补贴收入，冲减生产费用 32

二、隐瞒销售收入 偷漏税收 32

例4：收入登册不入帐，瞒报销售 32

例5：设帐外帐，隐瞒收入额 33

例6：下属单位销售收入未合并报税 34

例7：自制汽水对外销售，作“食堂收入” 34

例8：拨给附设门市部的产品未报税 35

三、任意减免、抵扣 短报税款 35

例9：支付代销手续费，直接坐扣销售 35

例10：以“增值额”申报产品税 36

例11：产品销售收入扣除“包装”报税 37

例12：拨付“小厂”资金，抵扣销售收入 38

例13：付产品收入，冲减“基本生产” 38

例14：扣除购进材料计算销售收入 39

例15：“新产品”未经批准，擅作免税 39

四、有意转移销售收入 逃避税收负担 40

例16：为“平衡收入”，任意转移销售收入 40

例17：为留“后劲”，任意转移销售收入 41

例18：销售收入悬置“应付款”不入销售帐 41

例19：已实现销售记“应付”漏报收入 42

例20：利用“发出商品”后移销售收入 42

五、弄虚作假 骗取减征照顾 43

例21：化购销为“协作生产”，骗取减税照顾 43

例22：自制产品混入“同一品目加工改制”报税 44

例23：不属减征产品，按减征税率报税 44

例24：零配件销售，按协作产品减征税率报税 45

六、借经营承包之机 偷税漏税 46

例25：肉食品购销不入帐 46

例26：自产品销售混为商业零售报税 47

七、产品销售作“加工收益”报税 47

例27：利用“以旧换新”，变自产为加工 47

例28：玩弄记帐手法，变产品销售为“来料加工” 47

例29：以“对外加工”为名销售产品 49

例30：以签订“加工合同”掩盖产品销售 49

八、应税产品作“材料销售”报税 50

例31：半成品销售作“材料拨让” 50

例32：构成产品的外购零配件收入不合并报税 51

例33：加工改制产品销售作“材料销售”报税 51

九、自产自用的产品未照章纳税 52

例34：自制钢窗屋架用于建房不报税 52

例35：商品产品用于专项工程不报税 52

十、委托加工产品 不按规定纳税 54

例36：委托外地组装收录机，漏缴产品税 54

例37：连续委托加工，不按规定报缴税款 54

例38：委托加工铜管，作“外购商品”入帐 54

例39：受托加工元钉、元丝，不代扣代缴税款 55

增值税实例 56

一、加价补贴收入未并入纳税 56

例40：以“联营”为由隐瞒加价收入 56

例41：名为“精整费”实为价外补贴 57

二、科研单位出售应税产品未纳税 58

例42：组装应税产品销售收入不报税 58

例43：以试制“新产品”为由不报税 58

三、应税项目未照章申报纳税 59

例44：应税零部件销售作材料销售入帐 59

例45：配套销售的外购商品未并入销售报税 60

例46：少报自产自用钢材数量，压低计税价格 60

例47：自制产品销售作修理收入报税 61

例48：应税产品下脚料销售收入未报税 62

四、利用结算帐户转移应税销售收入 62

例49：已交货的“预收货款”直接冲减“产成品” 62

例50：物资部门委托加工商品收回不报税 63

例51：拨售劳动服务公司商品不计销售 64

例52：投资“联营”应税产品不通过销售核算 64

例53：支付加工费用红字冲减销售收入 65

五、任意扩大减免税范围漏缴税金 66

例54：提前记销售多报免税 66

例55：以应税产品销售作免税修理收入申报 66

例56：机械零配件销售作减税铸锻件报税 67

六、扩大扣除额 压低计税增值额 68

例57：虚报耗料，多计扣除税额 68

例58：基本建设用料列入扣除额 68

营业税实例 70

一、短报营业收入 70

例59：短报兼营收入 70

例60：销售推迟记收入 70

例61：已完工程收入不报税 71

例62：向总厂销售商品收入未报税 72

例63：假记退货，冲减销售收入 72

例64：营运提价收入记入“专用基金” 73

二、漏报批发应税商品差价收入 73

例65：批发推销商品收入未报税 73

例66：供销系统批发应税商品未报税 74

例67：虚提优惠补贴扩大购入商品原价 75

例68：产品批发销售差额收入未报税 75

例69：外汇指标费用列入进货原价 76

例70：“运费”冲减销售收入压低差价 77

三、瞒报、错报应税项目营业收入 77

例71：事业单位对外经营收入未报税 77

例72：旅客“保险费”收入未申报纳税 78

例73：代办出口手续费收入，未报营业税 79

例74：销售“三油”收入不报税 79

例75：应税工程收入未申报纳税 80

例76：代理服务收入错按其他服务报税 80

四、工业加工和自销产品短报税款 81

例77：加工收入错按缝纫收入报税 81

例78：联营商品作“代销”申报纳税 82

例79：作价抵付加工费的下脚料未计入收入报税 82

五、应税收入列入免税 83

例80：应税商品销售记入免税劳务收入 83

例81：销售化工商品错按免税申报 84

例82：日杂商品销售混入农业生资申报免税 84

六、化零售为批发 化经销为代销 85

例83：物资部门零售收入列入批发调拨 85

例84：非批发销售错按批发收入报税 86

例85：销售给使用单位商品未按零售报税 86

例86：经销商品错按“手续费”收入报税 87

例87：转手倒卖紧俏物资，作批发申报纳税 87

七、销售收入记入结算户核算偷漏税收 88

例88：出售商品不入销售帐 88

例89：返销商品收入记入结算帐户核算 89

例90：倒卖汽车钢材收入记入“应付款”核算 89

八、做假帐隐匿收入偷税漏税 90

例91：少记商品零售收入，抽走门市销货款 90

例92：“营业收入”设两套帐，有意瞒报销售 91

例93：“承包”收入不入帐 92

例94：迁移地址隐匿销售收入 92

例95：代开发票坐收管理费，造成漏税 93

九、不按规定代征代扣代缴税款 94

例96：对个体户批发商品未扣税 94

例97：代扣税款未代缴 94

例98：代销商品按扣除手续费计算代扣税款 95

国营企业所得税实例 96

一、隐瞒加价收入 逃避计税所得额 96

例99：以“集资补偿”为名，转移加价收入 96

例100：差价收入久悬不清结，应税利润长期不入帐 97

例101：浮价收入记应付，不记销售挂往来 97

二、截留营业外收入 挤占应税利润 98

例102：私设“小钱柜”，截留私分其它收入 98

例103：逾期包装押金，擅作增拨流动基金 99

例104：外贸“索赔款”，长期隐瞒不结转 99

三、转移“联营利润”隐瞒“其他计税所得”额 100

例105：利用大集体转移联营利润 100

例106：假借“职工集资”私分联营利润 101

例107：联营利润作往来，长期悬挂不转帐 102

四、挖挤下属利润 偷漏国家税收 102

例108：以提取“管理费”为名，抽走门市部利润 102

例109：化预算内为预算外，截留国家收入 103

例110：厂外车间利润，擅作基金入帐 103

五、多列生产成本 减少产品销售利润 104

例111：多转销售成本，减少当期利润 104

例112：“材料成本差异”不调整，虚列产品成本 104

例113：竣工余料不退库，虚增工程成本 105

六、多列商品流转费 减少商品销售利润 106

例114：提高“分摊率”，多计进货费 106

例115：扩大计提基数，多提福利基金 106

例116：物资盈余久悬，不按规定冲转 107

七、专项基金支出 挤入成本费用 108

例117：虚列预提修理费，挤占利润搞基建 108

例118：基建拆障费用，作“企业管理费”列支 109

例119：承包分成奖，挤入成本工资 109

八、违反国家规定滥发实物津贴 110

例120：化整为零，滥发加班工资 110

例121：厂服费用作“材料成本差异”摊入成本 111

例122：滥发“污染津贴”扩大生产成本 111

九、税前任意抵扣 减少计税利润 112

例123：虚列应付“联营利润”，抽走计税所得额 112

例124：归还无效益贷款，擅自以税抵贷 113

例125：任意提高比例，多提还贷“两金” 113

十、有税不申报 长期未纳税 114

例126：预算外企业，不登记纳税 114

例127：对外咨询服务，长期不申报纳税 114

例128：免税逾期，应税不报 115

集体企业所得税实例 116

一、隐瞒收入 少计利润 116

例129：预收款未按规定转作收入 116

例130：销售后移漏结当期利润 117

例131：废铁换钢材出售不记销售 117

例132：加工钢材出售不作收入 118

例133：用销售收入抵还借款 118

二、虚列成本 压低计税利润 119

例134：虚列进货冲平商品成本差异 119

例135：外购材料、商品重复入帐 119

例136：利用往来结算帐户虚构材料成本 120

例137：多转材料成本降低利润 121

三、盘存不实 减少当期利润 122

例138：有意压低库存产品计价 122

例139：虚构材料消耗，少计利润 123

例140：发出商品漏盘 123

例141：库存商品呈现红字未予调帐 124

四、违反制度 滥列生产费用 124

例142：销售“回扣”列入费用 124

例143：扣发的工资转入“企业基金” 125

例144：预提加工费结余未冲转调帐 126

例145：以分摊管理费为名抽走利润 126

五、扩大支出 滥发奖金实物 127

例146：购生活物资私分，作材料费列支 127

例147：西服费支出列入“管理费” 128

例148：抽走现金私设“小金库” 129

例149：名为托外加工费，实发浮动工资 130

六、专项支出挤入成本 131

例150：基建用材作盘亏处理 131

例151：建房费用挤入成本 131

例152：购建固定资产列作“费用”摊销 132

七、挖走营业外收入逃避税收 132

例153：租赁收入转入“基金” 132

例154：从呆帐收入中支付罚款 133

八、以新办企业为由 骗取减免税 134

例155：虚报知青比例办免税 134

例156：伪造知青名单申请免税 135

例157：扩大支出减少利润谋求免税 136

例158：以改组成立新企业为由骗取免税 136

九、挤占税前利润 137

例159：上年利润分配转入本期成本 137

例160：以销售收入抵付上缴利润 138

例161：“返队”利润作工资费用支出 138

例162：上下勾结挖走全部盈利 139

个体户营业税、所得税实例 140

一、无证经营 蓄意偷税 140

例163：走街串巷收购龟板，出售不报税 140

例164：借名经营有意偷税 141

例165：摊位报停，场外成交 141

例166：不办税务登记，从事转手倒卖撮贸经营 142

二、隐匿进货 掩盖销售收入 143

例167：隐瞒进货，暗地销售 143

例168：借用户头进货，逃避扣税 143

例169：“借”支票进货出售，逃避扣税 144

例170：以现金套换支票冒名进货逃避扣税 144

例171：以货易货相互勾结偷税 145

三、违反财务管理制度进行偷税 146

例172：设两套帐，抽走营业收入 146

例173：以白纸条代发票，瞒报销售收入 146

例174：用调拨单代替发票使用 147

例175：开发票大头小尾 148

例176：“搭天桥”搞帐外经营 148

例177：丢失进销货凭证，有意短报营业收入 149

四、以“承包”为由逃避税收 150

例178：下属工地利润未并入计税 150

例179：谎报承包业务货款未收回不缴税 150

例180：以承包之名，搞个人经营 151

五、个体经营冒名“联营”偷税 152

例181：假借“联营”，大额销售不报税 152

例182：以“联营”为幌子，掩盖个人经营收入 152

六、有税不报 抗税不缴 153

例183：倒买倒卖，逃税抗税 153

例184：抗税不缴受到法律制裁 154

建筑税实例 156

例185：基建费用挤入成本，漏缴建筑税 156

例186：应税建筑项目混入免税项目 156

例187：厂房拆除重建未申报纳税 157

奖金税实例 159

例188：用加工费名义套现滥发奖金 159

例189：以承包为名，超发奖金不报税 160

例190：以专项“基金”发奖未报税 161

例191：截留销售收入发奖金 162

例192：巧立名目，滥发奖金 162

例193：多渠道发放奖金，超标准未报税 163

烧油特别税实例 165

例194：原料重油转售使用单位，漏缴代扣税金 165

国家能源交通重点建设基金实例 166

例195：预算外资金未申报缴纳 166

例196：下属单位上缴应税项目资金漏报漏缴 166

例197：投资包干结余不报缴 167

例198：缴款单位变化造成漏缴 167

例199：机构变动漏缴 168

例200：隐瞒存款利息，漏缴“能源基金” 168