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第1章 应知应会的会计基础知识 1

1.会计核算 1

2.会计对象 1

3.会计要素 2

4.会计科目 7

5.借贷记账法 16

第2章 资产类科目核算 17

1001库存现金核算 17

1.库存现金核算规范 17

2.库存现金核算示范 18

3.记账凭证编制示范 20

4.现金日记账登记示范 23

5.现金总分类账登记示范 24

1002银行存款核算 24

1.银行存款核算规范 24

2.银行存款核算示范 25

3.记账凭证编制示范 25

4.银行存款日记账登记示范 27

5.银行存款总分类账登记示范 27

1003存放中央银行款项（银行专用） 28

1.存放中央银行款项核算规范 28

2.存放中央银行款项核算示范 28

3.记账凭证编制示范 28

1011存放同业（银行专用） 29

1.存放同业核算规范 29

2.存放同业核算示范 30

3.记账凭证编制示范 30

1012其他货币资金 31

1.其他货币资金核算规范 31

2.其他货币资金核算示范 32

3.记账凭证编制示范 33

4.银行存款日记账登记示范 36

5.银行存款总分类账登记示范 36

1021结算备付金（证券专用） 37

1.结算备付金核算规范 37

2.结算备付金核算示范 38

3.记账凭证编制示范 39

1031存出保证金（金融共用） 40

1.存出保证金核算规范 40

2.存出保证金核算示范 40

3.记账凭证编制示范 41

1101交易性金融资产 42

1.交易性金融资产核算规范 42

2.交易性金融资产核算示范 43

3.记账凭证编制示范 43

1111买入返售金融资产（金融共用） 44

1.买入返售金融资产核算规范 44

2.买入返售金融资产核算示范 45

3.记账凭证编制示范 46

1121应收票据 46

1.应收票据核算规范 46

2.应收票据核算示范 47

3.记账凭证编制示范 48

1122应收账款 51

1.应收账款核算规范 51

2.应收账款核算示范 52

3.记账凭证编制示范 55

1123预付账款 58

1.预付账款核算规范 58

2.预付账款核算示范 59

3.记账凭证编制示范 60

1131应收股利 61

1.应收股利核算规范 61

2.应收股利核算示范 62

3.记账凭证编制示范 63

1132应收利息 64

1.应收利息核算规范 64

2.应收利息核算示范 65

3.记账凭证编制示范 65

1201应收代位追索款（保险专用） 66

1.应收代位追索款核算规范 66

2.应收代位追索款核算示范 67

3.记账凭证编制示范 67

1211应收分保账款（保险专用） 69

1.应收分保账款核算规范 69

2.应收分保账款核算示范 70

3.记账凭证编制示范 71

1212应收分保合同准备金（保险专用） 74

1.应收分保合同准备金核算规范 74

2.应收分保合同准备金核算示范 75

3.记账凭证编制示范 75

1221其他应收款 76

1.其他应收款核算规范 76

2.其他应收款核算示范 76

3.记账凭证编制示范 77

1231坏账准备 78

1.坏账准备核算规范 78

2.坏账准备核算示范 79

3.记账凭证编制示范 79

1301贴现资产（保险专用） 80

1.贴现资产核算规范 80

2.贴现资产核算示范 81

3.记账凭证编制示范 81

1302拆出资金（金融共用） 82

1.拆出资金核算规范 82

2.拆出资金核算示范 83

3.记账凭证编制示范 83

1303贷款（银行和保险共用） 84

1.贷款核算规范 84

2.贷款核算示范 86

3.记账凭证编制示范 87

1304贷款损失准备（银行和保险共用） 89

1.贷款损失准备核算规范 89

2.贷款损失准备核算示范 89

3.记账凭证编制示范 90

1311代理兑付证券（银行和保险共用） 91

1.代理兑付证券核算规范 91

2.代理兑付证券核算示范 92

3.记账凭证编制示范 92

1401材料采购 94

1.材料采购核算规范 94

2.材料采购核算示范 94

3.记账凭证编制示范 95

1402在途物资 96

1.在途物资核算规范 96

2.在途物资核算示范 96

3.记账凭证编制示范 97

1403原材料 99

1.原材料核算规范 99

2.原材料核算示范 100

3.记账凭证编制示范 101

1404材料成本差异 103

1.材料成本差异核算规范 103

2.材料成本差异核算示范 104

3.记账凭证编制示范 105

1405库存商品 106

1.库存商品核算规范 106

2.库存商品核算示范 108

3.记账凭证编制示范 109

1406发出商品 110

1.发出商品核算规范 110

2.发出商品核算示范 111

3.记账凭证编制示范 112

1407商品进销差价 116

1.商品进销差价核算规范 116

2.商品进销差价核算示范 116

3.记账凭证编制示范 117

1408委托加工物资 119

1.委托加工物资核算规范 119

2.委托加工物资核算示范 119

3.记账凭证编制示范 121

1411周转材料 125

1.周转材料核算规范 125

2.周转材料核算示范 126

3.记账凭证编制示范 128

1421消耗性生物资产（农业专用） 131

1.消耗性生物资产核算规范 131

2.消耗性生物资产核算示范 133

3.记账凭证编制示范 133

1441抵债资产（金融共用） 136

1.抵债资产核算规范 136

2.抵债资产核算示范 137

3.记账凭证编制示范 137

1451损余物资（保险专用） 139

1.损余物资核算规范 139

2.损余物资核算示范 139

3.记账凭证编制示范 139

1461融资租赁资产 140

1.融资租赁资产核算规范 140

2.融资租赁资产核算示范 141

3.记账凭证编制示范 141

1471存货跌价准备 142

1.存货跌价准备核算规范 142

2.存货跌价准备核算示范 143

3.记账凭证编制示范 144

1501持有至到期投资 145

1.持有至到期投资核算规范 145

2.持有至到期投资核算示范 147

3.记账凭证编制示范 147

1502持有至到期投资减值准备 148

1.持有至到期投资减值准备核算规范 148

2.持有至到期投资减值准备核算示范 148

3.记账凭证编制示范 149

1503可供出售金融资产 149

1.可供出售金融资产核算规范 149

2.可供出售金融资产核算示范 151

3.记账凭证编制示范 152

1511长期股权投资 154

1.长期股权投资核算规范 154

2.长期股权投资核算示范 156

3.记账凭证编制示范 156

1512长期股权投资减值准备 159

1.长期股权投资减值准备核算规范 159

2.长期股权投资减值准备核算示范 159

3.记账凭证编制示范 160

1521投资性房地产 160

1.投资性房地产核算规范 160

2.投资性房地产核算示范 162

3.记账凭证编制示范 164

1531长期应收款 167

1.长期应收款核算规范 167

2.长期应收款核算示范 168

3.记账凭证编制示范 168

1541存出资本保证金（保险专用） 169

1.存出资本保证金核算规范 169

2.存出资本保证金核算示范 169

3.记账凭证编制示范 169

1601固定资产 170

1.固定资产核算规范 170

2.固定资产核算示范 172

3.记账凭证编制示范 173

1602累计折旧 176

1.累计折旧核算规范 176

2.累计折旧核算示范 176

3.记账凭证编制示范 177

1603固定资产减值准备 178

1.固定资产减值准备核算规范 178

2.固定资产减值准备核算示范 178

3.记账凭证编制示范 178

1604在建工程 179

1.在建工程核算规范 179

2.在建工程核算示范 181

3.记账凭证编制示范 182

1605工程物资 185

1.工程物资核算规范 185

2.工程物资核算示范 185

3.记账凭证编制示范 186

4.明细分类账登记示范 187

1606固定资产清理 187

1.固定资产清理核算规范 187

2.固定资产清理核算示范 188

3.记账凭证编制示范 190

1621生产性生物资产（农业专用） 193

1.生产性生物资产核算规范 193

2.生产性生物资产核算示范 195

3.记账凭证编制示范 195

1622生产性生物资产累计折旧（农业专用） 197

1.生产性生物资产累计折旧核算规范 197

2.生产性生物资产累计折旧核算示范 197

3.记账凭证编制示范 197

1623公益性生物资产（农业专用） 198

1.公益性生物资产核算规范 198

2.公益性生物资产核算示范 199

3.记账凭证编制示范 199

1701无形资产 199

1.无形资产核算规范 199

2.无形资产核算示范 200

3.记账凭证编制示范 201

1702累计摊销 203

1.累计摊销核算规范 203

2.累计摊销核算示范 204

3.记账凭证编制示范 204

1703无形资产减值准备 204

1.无形资产减值准备核算规范 204

2.无形资产减值准备核算示范 205

3.记账凭证编制示范 205

1711商誉 206

1.商誉核算规范 206

2.商誉核算示范 207

3.记账凭证编制示范 207

1801长期待摊费用 208

1.长期待摊费用核算规范 208

2.长期待摊费用核算示范 209

3.记账凭证编制示范 209

1811递延所得税资产 210

1.递延所得税资产核算规范 210

2.递延所得税资产核算示范 211

3.记账凭证编制示范 212

1821独立账户资产 215

1.独立账户资产核算规范 215

2.独立账户资产核算示范 215

3.记账凭证编制示范 217

1901待处理财产损溢 219

1.待处理财产损溢核算规范 219

2.待处理财产损溢核算示范 220

3.记账凭证编制示范 221

第3章 负债类科目核算 223

2001短期借款 223

1.短期借款核算规范 223

2.短期借款核算示范 223

3.记账凭证编制示范 224

2003拆入资金（金融共用） 225

1.拆入资金核算规范 225

2.拆入资金核算示范 225

3.记账凭证编制示范 226

2004向中央银行借款（银行专用） 227

1.向中央银行借款核算规范 227

2.向中央银行借款核算示范 228

3.记账凭证编制示范 228

2011吸收存款（银行专用） 230

1.吸收存款核算规范 230

2.吸收存款核算示范 231

3.记账凭证编制示范 231

2012同业存放（银行专用） 232

1.同业存放核算规范 232

2.同业存放核算示范 232

3.记账凭证编制示范 233

2021贴现负债（银行专用） 233

1.贴现负债核算规范 233

2.贴现负债核算示范 234

3.记账凭证编制示范 234

2101交易性金融负债 235

1.交易性金融负债核算规范 235

2.交易性金融负债核算示范 236

3.记账凭证编制示范 237

2201应付票据 239

1.应付票据核算规范 239

2.应付票据核算示范 240

3.记账凭证编制示范 240

2202应付账款 242

1.应付账款核算规范 242

2.应付账款核算示范 243

3.记账凭证编制示范 245

2203预收账款 246

1.预收账款核算规范 246

2.预收账款核算示范 247

3.记账凭证编制示范 248

2211应付职工薪酬 249

1.应付职工薪酬核算规范 249

2.应付职工薪酬核算示范 252

3.记账凭证编制示范 253

2221应交税费 256

1.应交税费核算规范 256

2.应交税费核算示范 258

3.记账凭证编制示范 259

2231应付利息 262

1.应付利息核算规范 262

2.应付利息核算示范 262

3.记账凭证编制示范 263

2232应付股利 265

1.应付股利核算规范 265

2.应付股利核算示范 265

3.记账凭证编制示范 265

2241其他应付款 266

1.其他应付款核算规范 266

2.其他应付款核算示范 267

3.记账凭证编制示范 268

2251应付保单红利（保险专用） 269

1.应付保单红利核算规范 269

2.应付保单红利核算示范 269

3.记账凭证编制示范 270

2261应付分保账款（保险专用） 271

1.应付分保账款核算规范 271

2.应付分保账款核算示范 272

3.记账凭证编制示范 272

2311代理买卖证券款（证券专用） 273

1.代理买卖证券款核算规范 273

2.代理买卖证券款核算示范 274

3.记账凭证编制示范 275

2312代理承销证券款（证券和银行共用） 277

1.代理承销证券款核算规范 277

2.代理承销证券款核算示范 278

3.记账凭证编制示范 278

2313代理兑付证券款（证券和银行共用） 280

1.代理兑付证券款核算规范 280

2.代理兑付证券款核算示范 280

3.记账凭证编制示范 281

2314代理业务负债 283

1.代理业务负债核算规范 283

2.代理业务负债核算示范 283

3.记账凭证编制示范 284

2401递延收益 284

1.递延收益核算规范 284

2.递延收益核算示范 285

3.记账凭证编制示范 286

2501长期借款 288

1.长期借款核算规范 288

2.长期借款核算示范 289

3.记账凭证编制示范 289

2502应付债券 290

1.应付债券核算规范 290

2.应付债券核算示范 291

3.记账凭证编制示范 292

2601未到期责任准备金（保险专用） 294

1.未到期责任准备金核算规范 294

2.未到期责任准备金核算示范 295

3.记账凭证编制示范 295

2602保险责任准备金（保险专用） 297

1.保险责任准备金核算规范 297

2.保险责任准备金核算示范 298

3.记账凭证编制示范 299

2611保户储金（保险专用） 300

1.保户储金核算规范 300

2.保户储金核算示范 301

3.记账凭证编制示范 301

2621独立账户负债（保险专用） 303

1.独立账户负债核算规范 303

2.独立账户负债核算示范 304

3.记账凭证编制示范 305

2701长期应付款 307

1.长期应付款核算规范 307

2.长期应付款核算示范 308

3.记账凭证编制示范 309

2702未确认融资费用 311

1.未确认融资费用核算规范 311

2.未确认融资费用核算示范 312

3.记账凭证编制示范 312

2711专项应付款 313

1.专项应付款核算规范 313

2.专项应付款核算示范 313

3.记账凭证编制示范 314

2801预计负债 316

1.预计负债核算规范 316

2.预计负债核算示范 317

3.记账凭证编制示范 317

2901递延所得税负债 319

1.递延所得税负债核算规范 319

2.递延所得税负债核算示范 319

3.记账凭证编制示范 320

第4章 共同类科目核算 321

3001清算资金往来（银行专用） 321

1.清算资金往来核算规范 321

2.清算资金往来核算示范 322

3.记账凭证编制示范 323

3002货币兑换（金融共用） 325

1.货币兑换核算规范 325

2.货币兑换核算示范 326

3.记账凭证编制示范 326

3101衍生工具 327

1.衍生工具核算规范 327

2.衍生工具核算示范 327

3.记账凭证编制示范 328

3201套期工具 328

1.套期工具核算规范 328

2.套期工具核算示范 329

3.记账凭证编制示范 329

3202被套期项目 330

1.被套期项目核算规范 330

2.被套期项目核算示范 331

3.记账凭证编制示范 332

第5章 所有者权益类科目核算 335

4001实收资本 335

1.实收资本核算规范 335

2.实收资本核算示范 336

3.记账凭证编制示范 337

4002资本公积 338

1.资本公积核算规范 338

2.资本公积核算示范 340

3.记账凭证编制示范 341

4101盈余公积 343

1.盈余公积核算规范 343

2.盈余公积核算示范 343

3.记账凭证编制示范 344

4103本年利润 346

1.本年利润核算规范 346

2.本年利润核算示范 347

3.记账凭证编制示范 348

4104利润分配 349

1.利润分配核算规范 349

2.利润分配核算示范 351

3.记账凭证编制示范 351

4201库存股 352

1.库存股核算规范 352

2.库存股核算示范 353

3.记账凭证编制示范 354

第6章 成本类科目核算 357

5001生产成本 357

1.生产成本核算规范 357

2.生产成本核算示范 358

3.记账凭证编制示范 359

5101制造费用 361

1.制造费用核算规范 361

2.制造费用核算示范 362

3.记账凭证编制示范 363

5201劳务成本 365

1.劳务成本核算规范 365

2.劳务成本核算示范 365

3.记账凭证编制示范 366

5301研发支出 367

1.研发支出核算规范 367

2.研发支出核算示范 367

3.记账凭证编制示范 368

5401工程施工（建造承包商专用） 369

1.工程施工核算规范 369

2.工程施工核算示范 370

3.记账凭证编制示范 371

第7章 损益类科目核算 373

6001主营业务收入 373

1.主营业务收入核算规范 373

2.主营业务收入核算示范 374

3.记账凭证编制示范 375

6011利息收入（金融共用） 377

1.利息收入核算规范 377

2.利息收入核算示范 377

3.记账凭证编制示范 378

6021手续费及佣金收入（金融共用） 379

1.手续费及佣金收入核算规范 379

2.手续费及佣金收入核算示范 379

3.记账凭证编制示范 380

6031保费收入（保险专用） 381

1.保费收入核算规范 381

2.保费收入核算示范 381

3.记账凭证编制示范 382

6041租赁收入（租赁专用） 383

1.租赁收入核算规范 383

2.租赁收入核算示范 384

3.记账凭证编制示范 384

6051其他业务收入 384

1.其他业务收入核算规范 384

2.其他业务收入核算示范 385

3.记账凭证编制示范 385

6061汇兑损益 387

1.汇兑损益核算规范 387

2.汇兑损益核算示范 387

3.记账凭证编制示范 388

6101公允价值变动损益 388

1.公允价值变动损益核算规范 388

2.公允价值变动损益核算示范 389

3.记账凭证编制示范 390

6111投资收益 393

1.投资收益核算规范 393

2.投资收益核算示范 393

3.记账凭证编制示范 394

6201摊回保险责任准备金（保险专用） 395

1.摊回保险责任准备金核算规范 395

2.摊回保险责任准备金核算示范 396

3.记账凭证编制示范 396

6202摊回赔付支出（保险专用） 397

1.摊回赔付支出核算规范 397

2.摊回赔付支出核算示范 398

3.记账凭证编制示范 398

6203摊回分保费用（保险专用） 399

1.摊回分保费用核算规范 399

2.摊回分保费用核算示范 400

3.记账凭证编制示范 400

6301营业外收入 401

1.营业外收入核算规范 401

2.营业外收入核算示范 402

3.记账凭证编制示范 402

6401主营业务成本 404

1.主营业务成本核算规范 404

2.主营业务成本核算示范 405

3.记账凭证编制示范 405

6402其他业务成本 406

1.其他业务成本核算规范 406

2.其他业务成本核算示范 407

3.记账凭证编制示范 407

6403营业税金及附加 408

1.营业税金及附加核算规范 408

2.营业税金及附加核算示范 408

3.记账凭证编制示范 409

6411利息支出（金融共用） 411

1.利息支出核算规范 411

2.利息支出核算示范 411

3.记账凭证编制示范 412

6421手续费及佣金支出（金融共用） 413

1.手续费及佣金支出核算规范 413

2.手续费及佣金支出核算示范 413

3.记账凭证编制示范 413

6501提取未到期责任准备金（保险专用） 414

1.提取未到期责任准备金核算规范 414

2.提取未到期责任准备金核算示范 415

3.记账凭证编制示范 416

6502提取保险责任准备金（保险专用） 417

1.提取保险责任准备金核算规范 417

2.提取保险责任准备金核算示范 417

3.记账凭证编制示范 418

6511赔付支出（保险专用） 420

1.赔付支出核算规范 420

2.赔付支出核算示范 421

3.记账凭证编制示范 422

6521保单红利支出（保险专用） 424

1.保单红利支出核算规范 424

2.保单红利支出核算示范 424

3.记账凭证编制示范 424

6531退保金（保险专用） 425

1.退保金核算规范 425

2.退保金核算示范 426

3.记账凭证编制示范 426

6541分出保费（保险专用） 426

1.分出保费核算规范 426

2.分出保费核算示范 427

3.记账凭证编制示范 427

6542分保费用（保险专用） 428

1.分保费用核算规范 428

2.分保费用核算示范 429

3.记账凭证编制示范 429

6601销售费用 430

1.销售费用核算规范 430

2.销售费用核算示范 430

3.记账凭证编制示范 431

6602管理费用 432

1.管理费用核算规范 432

2.管理费用核算示范 433

3.记账凭证编制示范 434

6603财务费用 436

1.财务费用核算规范 436

2.财务费用核算示范 437

3.记账凭证编制示范 437

6701资产减值损失 439

1.资产减值损失核算规范 439

2.资产减值损失核算示范 439

3.记账凭证编制示范 440

6711营业外支出 441

1.营业外支出核算规范 441

2.营业外支出核算示范 441

3.记账凭证编制示范 442

6801所得税费用 443

1.所得税费用核算规范 443

2.所得税费用核算示范 444

3.记账凭证编制示范 444

6901以前年度损益调整 445

1.以前年度损益调整核算规范 445

2.以前年度损益调整核算示范 445

3.记账凭证编制示范 446