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目录 1

世界银行贷款项目财务报告和审计指南 1

（世界银行1982年3月版） 1

第一章 序言 1

财务记录和控制的建立 1

财务报告 2

审计师报告 2

不同国家与项目会计、审计的不同要求 3

第二章 财务报告 5

会计政策和标准 6

报告的具体要求 7

补充财务报表 9

选择和委任审计师的条件 11

审计标准 11

第三章 审计 11

政府审计师 13

委任审计师的时间 14

审计师的职权范围 14

审计程序 14

第四章 审计师报告 17

简式审计报告 17

繁式审计报告 18

银行要求的特别报告 19

致项目单位的审计函件 20

第五章 提交财务报告的时间 21

第六章 外部审计的资金来源 23

第七章 技术援助 24

（国际金融公司1985年12月版） 26

第一章 审计师的选择和任命 26

开发机构贷款项目审计指南 26

国际金融公司金融 26

有关审计师的情况 27

国际金融公司在选择审计师方面的作用 27

政府审计师 28

任命审计师的时间 29

审计师的职责范围 29

“审计委托书”范例 30

第二章 审计准则和程序 33

内部控制制度的检查与评价 34

贷款与投资的审计 34

审计程序 35

贷款的审计程序 36

坏帐准备金的审计程序 37

第三章 审计师报告 38

繁式报告 38

标准审计师报告的种类 39

对主要审计程序的概述 40

第四章 管理意见书 44

管理意见书的内容 44

交换意见 46

对管理部门意见的处理 46

附录 59

1．审计机构情况表 59

2．关于审计金融开发机构的审计师职责范围的函世界银行金融开发公司贷款项目审计报告实例说明（世界银行1973年1月版）独立审计师意见 59

表A—资产负债表 61

表B—股权变化表 62

表C—收支表 63

财务报表 （61— 65

表D—资金来源与运用表 65

财务报表说明 67

补充资料 74

A—经营情况 74

B—财务状况 78

C—其他 82

D—工作范围 82

附表1—未偿还贷款、股权投资及担保表 85

（按行业分） 85

附表2—贷款及其他信贷业务表 86

附表3—股权投资余额表 87

附表4—超过三个月本金及利息拖欠表 88

国际金融公司生产和商业性 91

贷款项目审计报告实例说明 91

（国际金融公司1965年1月版） 91

审计师报告 91

报表A—资产负债表 92

报表B—损益表 96

财务报表说明 98

A经营情况 100

补充资料 100

B资金运用情况 101

C财务状况 102

D其他 107

E审计范围 107

附表1销售成本表 109

附表2销售、管理及其他费用表 111

对审计报告中财务报表 113

和审计意见的检查指南 113

（1982年6月版） 113

真实性、格式及时效性 113

审计师意见 114

应注意的重要事项 115

资产负债表—固定资产 115

—流动资产 116

—权益 117

—投资和其他资产 117

—长期债务 118

—流动负债 119

—其他负债 119

损益表 120

资金来源与运用表 121

审计师意见和报告 122

世界银行关于编制项目 123

竣工报告的指南 123

（世界银行1983年9月版） 123

导言 123

编制项目竣工报告的目的 124

编制项目竣工报告的时间要求 124

编制项目竣工报告所需的数据 125

项目竣工报告涉及的范围 125

编制项目竣工报告的工作方法 126

关于项目竣工报告的法律问题 127

附录 128

项目竣工报告的格式与内容 128

编制有关行业项目竣工报告的指南 144

1．农业和农村发展项目 144

2．公用事业项目 153

3．工业项目 159

附件 167

一、联合国开发计划署对执行其资助项目 167

的政府机构的审计要求 167

（1989年9月）（草案） 194

二、国际审计准则 194

三、世界银行金融开发公司贷款项目审计 252

报告实例说明（1973年1月版）（英文原 252

版） 252